2017-中级-财税-教材.pdf

财政税收专业知识与实务（中级）2017目录第一章公共财政与财政职能(1)第一节公共物品与公共财政理论(1)第二节财政的职能(3)第二章财政支出理论与内容(12)第一节财政支出的分类及其经济影响(12)第二节财政支出的规模(17)第三节财政支出的效益分析(20)第四节购买性支出(24)第五节转移性支出(35)第三章税收理论(48)第一节税收概述(48)第二节税收原则(49)第三节税法与税制(54)第四节税收负担(61)第五节国际税收(66)四章货物和劳务税制度(74)第一节增值税制(74)第二节消费税制(96)第三节关税制(105)第五章所得税制度(111)第一节企业所得税制(111)第二节个人所得税制(129)第六章其他税收制度(139)第一节财产税制(139)第二节资源税制(148)第三节行为、目的税制(159)第七章税务管理(165)第一节税务基础管理(165)第二节税收征收管理(177)I财政税收专业知识与实务（中级）第三节税收控制管理(187)第八章纳税检查(189)第一节纳税检查概述(189)第二节增值税的检查(194)第三节消费税的检查(206)第四节企业所得税的检查(209)第九章公债(219)第一节公债的含义与公债制度(219)第二节公债市场(226)第三节政府直接隐性债务和或有债务(227)第十章政府预算理论与管理制度(230)第一节政府预算的含义及特征(230)第二节政府预算的决策程序及模式(234)第三节政府预算的原则与政策(242)第四节政府预算的编制、执行及审批监督制度(244)第五节政府预算的绩效管理(254)第十一章政府间财政关系(258)第一节财政分权理论(258)第二节政府间收支划分的制度安排(260)第三节分税制财政管理体制(267)第四节政府间转移支付制度(271)第十二章国有资产管理(277)第一节国有资产管理概述(277)第二节经营性国有资产管理(279)第三节行政事业单位国有资产管理(285)第四节资源性国有资产管理(291)第十三章财政平衡与财政政策(294)第一节财政平衡与财政赤字(294)第二节财政政策(298)第三节财政政策与货币政策的配合(307)财政税收专业知识与实务（中级）模拟试卷(316)第一章公共财政与财政职能第一节公共物品与公共财政理论现代市场经济理论通常将财政称为公共财政(Public Finance),或公共部门经济、公共经济。公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论。一、公共物品的概念及其特征西方国家通常把经济部门分为私人部门和公共部门两部分，私人部门提供的物品叫作私人物品，公共部门提供的物品叫作公共物品。那么，什么是公共物品呢？按照美国经济学家萨缪尔森给出的定义：纯公共物品是指这样的物品一每个人消费这种物品不会导致他人对该物品消费的减少。公共物品的特征是在同私人物品的特征相比较而得出的，相对于私人物品的特征来说，公共物品具有如下特征：(一)效用的不可分割性公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归某个人或集团享用。如国防就是公共物品的典型实例，国防提供的安全保障是对国内所有人提供的，只要生活在本国境内，任何人都无法拒绝这种服务，同时，也不可能将拒绝接受此项服务的人与在市场上为此项服务付款的人区别开来。当然，依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性公共物品和地区性公共物品而地区性公共物品的覆盖范围和面积也存在大小之别。尽管如此，公共物品的效佣仍然是不可分割的，它总是向全国或某个地区的所有成员来提供其效用。相比之，私人物品的效用则是可分割的，私人物品的一个重要特征就是它可以被分割为许多能够买羹的份额，而且其效用只对为其付款的人提供，即谁付款谁享用。如衣服售出以后，其效用即为购买者个人享用，而不能归社会中的其他个人所享用，因此，这样的物品属于私人物品。(二)受益的非排他性某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量，如航海中的灯塔，行以为夜间航行的所有船只提供航向。公共物品不能由拒绝付款的个人域经济组织加以阻正，任何人都不能用拒绝付款的办法，将其不喜欢的公共物品排除在其享用品范围以外。以属防为例，如果在一国内提供了坚周的国防，则要排除任何一个生活在该国骗域内的人享受国防保护，是极其困难的。即使那些反对发展核武器而拒绝为国防费用纳税的人们，也仍然处于国家提供的包括核武器在内的国防保障的范围之内。有些公共物品，虽然经过技术处置可以具有排他性，但由于排除的费用过于昂贵，因而经济上是不可行的。私人物品具有排他性，因为只有在受益上具有排他性的物品，人们才愿意为之付款，生产者也才会通过市场来提供。如一个人喜欢某种款式的衣服，这个人就可以通过付款而得到它：如果其拒绝付款，而又想得到这种衣服，卖者是不会将衣服交给他的，这个人肯定被排除在这种款式衣服的受益范围之外。由于这种衣服的数量有限，当消费者为其付款之后，别人就不能享用这种物品所带来的收益1财政税收专业知识与实务（中级）(三)取得方式的非竞争性某个人或集团对公共物品的享用，不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零。以国防为例，尽管人口不断增长，但没有任何人会因此而减少其所享用的国防提供的安全保障。公共物品的这个特征，意味着可能形成“免费搭车者”，即消费者获得公共物品无须通过市场采用出价竞争的方式。而消费者获得私人物品，如衣服、食品、住宅等，则必须通过市场采用出价竞争的方式。(四)提供目的的非盈利性提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。而私人物品的提供则是追求利润的最大化。公共物品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是受益的非排他性和取得方式的非竞争性，而效用的不可分割性和提供目的的非盈利性是受益的非排他性和取得方式的非竞争性的自然延伸。在实际生活中，除了完全的公共物品与私人物品之外，还存在着兼有公共物品特征与私人物品特征的，或不完全的私人物品和不完全的公共物品的“混合物品”。公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，它必须由政府财政来提供，因此，这就决定了政府财政支出的范围。应当指出，所谓公共物品是西方经济学中的一个具有特定意义的概念，它与私人物品的区别主要是就消费该物品的不同特征来加以区别的，并不是指物品的所有制性质。同样，它也不同于我们所讲的社会产品。社会产品是由物质生产部门创造的物质产品，其内涵不包括劳务等非物质产品，而公共物品内涵丰富，它不仅包括物质产品，也包括非物质产品，如各种公共服务、无形产品、精神产品等。前面所举的“国防”，是指政府通过一定的物质条件，提供的保卫国家安全的服务，而并不是特指向军队提供的武器装备、防御设施等。同样，环保、防疫、公安等公共物品也都属于这种类型。在西方经济学的研究中，把政府看作是经济行为的一个主体，它也创造价值。在西方的国民经济核算体系中，生产活动不限于物质生产部门，还包括提供各种服务的第三产业。这样，政府机关、军队、警察、司法等部门，由于向社会提供服务，其活动也属于生产活动的范围。工、市场失灵与公共财政在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入。因此，在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。市场失灵突出表现在以下几个方面：(一)公共物品缺失在前面已经分析，公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，进而也就决定了政府将提供公共物品纳入财政职能范围的必要性。(一)外部效应外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。这些外部效应的存在，决定了带有外部效应的物品在市场上只能是过多或过少，从而导致社会资源配置的不合理。因此，政府有责任纠正外部效应问题，包括采取财政收支政策在内的非市场调节方式，从而进一步确定财政职能范围。(三)不完全竞争不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降、规模2第一章公共财政与财政职能报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。垄断必然排斥竞争，甚至导致整个竞争性市场的解体，这又决定了政府要承担起维持市场有效竞争的责任，将与此有关的任务纳人财政的职能范围，从而也规定了财政支出的范围。(四)收入分配不公在市场经济条件下，收入分配是由每个人提供的生产要素（劳动力、土地、资本等）的数量及其市场价格决定的。由于人们所拥有生产要素的数量及其质量的差异，分配往往是很不公平的。如任凭其发展，会影响整个经济的发展，也会带来社会的不稳定。这是市场无法依靠自身力量解决的难题之一。因此，政府有义务利用财政在内的手段，解决收入分配不公问题。(五)经济波动与失衡如果没有政府的干预，市场经济是不可能自动平稳地发展的，这主要由于价格信号在某些重要市场上并不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力。此外，不同经济主体在实现其经济利益上所具有的竞争性和排他性，也会使市场的自发力不能经常保证供求平衡，于是失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性地重复出现，这需要政府通过运用财政手段来干预经济的运行，使其健康地发展。市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以市场失灵为标准，以纠正和解决市场失灵这一问题来界定的。第二节财政的职能财政职能是财政这一事物内在的功能，它体现财政的本质要求，体现一定经济体制之下财政运行的内在规律。然而，在不同的经济体制下，对财政职能的表述却存在着差异。按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。一、资源配置职能(一)资源配置职能的含义资源配置职能是指财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。意大利经济学家帕累托曾经提出效率准则，这一准则认为，如果要素在厂商之间或厂商内部的配置已经达到这样的状态，即任何重新配置都会至少降低一个厂商或一个产品的产量，那么这种状态就是最优的或最有效率的状态。财政资源配置的主体是政府，所以也称政府资源配置。财政资源配置职能是指政府决定提供某种公共物品并为之提供资金的职责。资源配置和生产过程之间有密切的联系。资源配置是在现有技术水平、生产能力的基础上进行的，因此隐含了有效率的生产过程，但是，资源配置效率和生产过程效率是可以分别研究的，因此，财政资源配置效率和公共部门的生产过程效率同样也可以分别研究。在现实中，效率就是资源配置效率和生产过程效率的统一。在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用，财政资源配置是政府资源配置的重要手段，自然也就包含在其中了。在市场经济体制下，起主导作用的是市场资源配置，从总体上说，市场资源配置是有效3.