32、第十三章财政收入-第一节-财政收入的含义与分类及第二节-税收（一）.doc

提供精准面授押题：一建、二建、咨询、监理、造价、招标、环评、经济师、安全、房估、消防、物业、职称英语等 QQ:2069910086 第十三章 财政收入 【本章考情分析】 年份 单选题 多选题 合计 2015年 2题2分 1题2分 4分 2014年 4题4分 2题4分 8分 2013年 1题1分 1分 2012年 2题2分 2分 【本章教材结构】 财政收入的含义与分类 财政收入及其分类； 财政集中度（宏观税负） 税收 税收含义与特征；税制要素；税收分类；拉夫曲线与征税的限度 税负转嫁的方式； 影响税负转嫁的因素 税负转嫁 国债含义、种类、国债的政策功能； 国债的负担与限度；李嘉图等价定理；国债市场的功能；国债的制度；政府性债务管理 国 债 【本章内容讲解】 第一节、财政收入的含义与分类 【本节知识点】 1.财政收入及其分类 2.财政集中度与宏观税负。 【本节内容精讲】 【知识点一】财政收入及其分类 （一）．财政收入的含义 财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内所取得的货币收入。 （二）．政府收入的分类 国际货币基金组织（4大类） 税收；社会缴款；赠与收入；其他收入 我国（6大类） 1.税收收入；2.社会保险基金收入；3.非税收入（政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入） ；4.贷款转贷回收本金收入；5.债务收入；6.转移性收入 （三）．衡量财政收入的不同口径 口径类型 财政收入内容 最小口径 仅指税收收入 小口径 1.税收收入及纳入财政预算（即一般预算）的非税收入，不包括政府债务收入、社会缴款。 2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。 中口径 公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。 大口径 全部的政府收入 【例题1：多选题】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（）。 A.税收 B.社会缴款 C.非税收入 D.赠与收入及其他收入 E.债务收入 【答案】ABD 【解析】通过本题掌握政府收入的类别（我国及货币基金组织的分类） 【例题2：多选题】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（）。 A.税收收入 B.政府债务收入 C.社会缴款 D.纳入公共财政预算的非税收入 E.全部的政府收入 【答案】AD 【知识点二】财政集中度与宏观税负 （一）．财政集中度及其度量 1、概念：财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 2、衡量宏观税负的口径：从小到大分别是： ①税收收入占GDP的比重 ②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重； ③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。 第二节 税收 【本节知识点】 1.税收的特征 2.税制要素 3.税收分类 4.拉弗曲线与征税的限度。 【本节内容】 【知识点一】税收的特征 （一）税收的基本含义 税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。 （二）税收的特征 1．强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 2．无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现。这种无偿性特征体现在两方面： 一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬； 二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。 3.固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。 【例题3：2009年单选题】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。 A．效益性 B．准确性 C．固定性 D．公开性 【答案】C 【知识点二】税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素） 税制要素 主要内容 纳税人 1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。 2、 负税人，最终负担税款的单位和个人。 【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。 个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致； 增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。 3、扣缴义务人：负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。包括各类型企业、机关、社会团体、民办非企业单位或个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。。扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。 课税对象 1、 课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。 2、 税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 4、 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。两种主要的计税依据分别是计税金额及计税数量。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。 税率 1、 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 2、 税率分类 （1）比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。 （2）定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。 （3）累进税率。税率随课税对象的增大而提高，包括全额累进税率，超额累进税率等。 纳税环节 国民收入与支出环流的过程中，按税法规定应当缴纳税款的环节。 纳税期限 指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 减税免税 指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质，到期应当恢复征税。 违章处理 是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。 纳税地点 是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 【例题4：2015年多选题】关于税制要素的说法，正确的是（） A．纳税人只能是法人 B．纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限 C．纳税地点和纳税义务发生地总是一致的 D．税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例 E．课税对象是不同税种间相互区别的主要标志 【答案】BDE 【解析】纳税人既可以是法人也可以是自然人;纳税地点和纳税义务发生地不一定一致（如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税）；对于纳税期限、税率、课税对象的表述均正确。 环球网校学员专用资料第6页 /共6页