26第三十章与第三十一章.doc

版权所有翻印必究咨询热线：400-678-3456 第30章财务报表分析 【本章考情分析】 年份 题型 考点 2015年 （2分） 单选：2题2分 （1）反映偿债能力的指标 （2）已获利息倍数的计算公式 2014年 （2分） 单选：2题2分 （1）流动比率反映短期偿债能力 （2）已获利息倍数的计算公式 多选：无 2013年 （2分） 单选：2题2分 （1）流动比率的计算 （2）净资产收益率的含义 多选：无 【本章主要考点】 1.财务报表分析的内容 2.财务报表分析的方法 3.财务报表分析的基本指标 【本章考点串讲】 考点一：财务报表分析的内容： 财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较，并通过财务指标的高低评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力。 考点二：财务报表分析方法 常用的方法包括比率分析法；比较分析法；趋势分析法，其中最基本的分析方法是比较分析法。比率分析法下常用的三种比率是相关比率、结构比率和效率比率。 1.效率比率是用以计算某项经济活动所费与所得的比例，反映投入与产出的关系。可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益. 2.相关比率是某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得的相关数值的比率 3.结构比率是某项目数值占各项目总和的比率，反映部分与总体的关系。 考点三： 财务报表分析的基本指标 一、偿债能力指标 类别 指标及计算 备注 短期偿债能力 流动比率= 1.反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期债务的能力。 2.一般认为流动比率应维持在2：1左右。 速动比率= 1.速动资产＝流动资产－存货 2. 维持在1：1左右较为理想。 现金比率= 反映企业的即刻偿债能力 长期偿债能力 资产负债率= 用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。 产权比率= 表明财务结构是否稳健及债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度 已获利息倍数 = 反映企业用经营所得支付债务利息的能力。 【例题1：单选题】在企业财务报表分析的基本指标中，资产负债率反映的是()。 A．企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力 B．企业用经营所得支付债务利息的能力 C．企业立即偿还到期债务的能力 D．企业利用债权人的资金进行经营活动的能力 【答案】D【解析】通过本题掌握反映偿债能力的各指标的含义。 二、营运能力指标（周转率、周转天数） 反映营运能力的指标主要是：存货周转次数 销售成本 周转率（周转次数） 销售收入净额 应收账款周转次数 流动资产周转次数 总资产周转次数 = 周转期（周转天数）= 指标 具体内容 应收账款周转率 反映应收账款周转速度的比率 存货周转率 反映存货周转速度的比率 流动资产周转率 反映企业流动资产的利用效率 总资产周转率 反映企业全部资产的使用效率 三、盈利能力指标（利润率、净利率、收益率、盈余等） 指标 计算 营业利润率 营业利润/业务收入 主营业务净利润率 净利润/主营业务收入净额 资本收益率 净利润/实收资本（股本） 净资产收益率 净利润/所有者权益平均余额 资产净利润率 净利润/平均资产总额 普通股每股收益 （净利润-优先股股利）/ 发行在外的普通股股数 市盈率 普通股每股市场价格/普通股每股收益 通常认为该指标在5――20之间是正常的，当人们预期将发生通货膨胀或提高利率时，股票的市盈率普遍下降；当人们预期公司利润将增长时，市盈率通常会上升；债务比重大的公司，股票市盈率通常较低。 资本保值增值率 期末所有者权益 / 期初所有者权益 【例题2：多选题】下列各项指标中，反映企业盈利能力的是()。 A．存货周转天数 B．应收账款周转次数 C．已获利息倍数 D．市盈率 E．资本保值增值率 【答案】DE【解析】AB选项反映企业的营运能力；C选项反映企业的长期偿债能力。 第31章 行政事业单位会计 【本章考情分析】 年份 题型 考点 2015年 （7分） 单选：1题1分 （1）国库单一账户的作用 多选：3题6分 （1）财政资金的支付方式（直接和授权） （2）事业单位财务报表的种类 （3）行政单位财务分析指标 2014年 （0分） 单选：无 多选：无 2013年 （5分） 单选：1题1分 （1） 收入支出表的含义 多选：2题4分 （1）反映财务状况的会计要素 （2）专用基金的构成 2012年 （5分） 单选：1题1分 （1）行政单位编制资产负债表时依据的会计等式 多选：2题4分 （1）行政单位应收款项不提坏账准备；行政单位固定资产不提折旧；行政单位编制资产负债表和收入支出表 （2）事业单位净资产的项目 【本章主要考点】 1. 行政事业单位会计核算的特点 2. 行政事业单位会计要素 3. 国库单一账户体系的构成 4. 财政性资金的支付方式 5. 行政事业单位会计报表的种类 6. 行政事业单位财务分析 【本章考点串讲】 考点一：行政事业单位会计核算特点 区别 关注重点 记账基础不同 1.企业采用权责发生制； 2.行政事业单位一般采用收付实现制。 事业单位部分经济业务或事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。 会计要素不同 行政事业单位：反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；反映行政事业活动成果的会计要素包括收入和支出。 【例题1：多选题】下列会计要素中，反映行政事业单位财务状况的有( ) A．资产 B．负债 C．利润 D．所有者权益 E．净资产 【答案】ABE。【解析】通过本题掌握行政事业单位会计要素的分类。 行政事业单位会计要素包括两类：反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；反映行政事业活动成果的是收入和支出。 考点二：行政事业单位会计要素 一、 反映财务状况的会计要素 资产 货币资金 包括现金和银行存款、零余额账户用款额度 短期投资 1.行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。 2.未经同级财政部门批准，行政单位不得将占用、使用的国有资产对外出租、出借。 应收及预付款； 行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。 存货； 对外投资； 在建工程 固定资产； 1.一般设备单位价值在1000元以上，专用设备价值在1500元以上 2. 行政单位固定资产不计提折旧，财政部另有规定的除外。 3.事业单位是否对固x定资产计提折旧由财政部在相关财务会计制度中规定，我国《事业单位会计制度》规定，事业单位应当对除文物和陈列品、动植物、图书档案、以名义金额计量的固定资产以外的其他固定资产计提折旧。 无形资产 包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等。 负债 应缴预算款；应缴财政专户款等 应缴预算款主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项； 净资产 行政单位结转资金和结余资金。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金； 结余资金是指结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的 。 资产减去负债的差额 （3金2余） 非流动资产基金 ：固定资产、无形资产等长期资产占用的金额。 事业基金：非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 专用基金：包括修购基金以及职工福利基金等 财政补助结转结余： 非财政补助结转结余：包括经营结余及事业结余 非财政补助结余分配：年度终了，事业结余转入结余分配；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损则不予结转。 结余分配的内容主要有两项：一是有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税；二是事业单位按规定计提专用基金（职工福利基金），进行上述分配后结存的，当年未分配结余转入事业基金。 【例题2：多选题】事业单位按照规定提取或者设置的专用基金有（）。 A．修购基金 B．职工福利基金 C．资本公积 D．法定盈余公积 E．非流动资产基金 【答案】AB【解析】通过本题掌握事业单位专用基金包括的内容。 二、反映行政事业活动成果的要素 收入 事业单位收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入 。 1.事业收入：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 2.经营收入：非独立核算经营活动取得的收入。 3.其他收入包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。 支出 事业单位支出包括：事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出 1.事业支出：事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 2.经营支出：事业单位开展非独立核算经营活动发生的支出。 3.其他支出：包括利息支出、捐赠支出。 考点三：国库单一账户体系 账户 功能 国库单一账户 财政部门在中国人民银行开设的，记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用。 财政部门零余额账户 用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。 预算单位零余额账户 用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务； 该账户在行政单位和事业单位会计中使用 预算外资金专户 预算外资金专户在财政部门设立和使用。 特设专户 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 【例题3：单选题】预算单位零余额账户是财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，用于（） A.记录核算财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出 B.用于财政直接支付和与国库单一账户清算 C.用于财政授权支付 D.记录核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。 【 答案】C【解析】通过本题掌握国库单一账户体系中各账户的功能。 考点四：财政性资金的支付方式 财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式 支付方式 适用范围 财政直接支付 工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出 财政授权支付 未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出、年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出、特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。 考点五：会计报表的种类 单位性质 报表种类 行政单位 资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表。资产负债表应于每月末、季末、年末编制，其中月报和季报按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排。 事业单位 资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。 1. 资产负债表：反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。 一般按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排。 2. 收入支出表：反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。 3.财政补助收入支出表：反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。 【例题4：多选题】关于行政单位会计业务的说法，错误的有（ ）。 A．行政单位固定资产不计提折旧 B．行政单位应收账款不计提坏账准备 C．行政单位不编制资产负债表 D．行政单位编制收入支出表 E．行政单位固定资产应计提折旧 【答案】 CE【解析】通过本题掌握行政事业单位会计核算的特点。 考点六：行政事业单位财务分析 1.行政单位财务分析指标如下表： 指标名称 含义 1.支出增长率 衡量行政单位支出的增长水平 2.当年预算支出完成率 衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度 3.人均开支 衡量行政单位人均年消耗经费水平 4.项目支出占总支出的比率 衡量行政单位的支出结构 5.人员支出、公用支出占总支出的比率 衡量行政单位的支出结构 6.人均办公使用面积 衡量行政单位办公用房配备情况 7.人车比例 衡量行政单位公务用车配备情况 2.事业单位财务分析指标如下表 指标名称 含义 1.预算收入完成率； 预算支出完成率 衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度 2.人员支出公用支出占事业支出的比率 衡量事业单位事业支出结构 3.人均基本支出 衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平 4.资产负债率 衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力以及反映债权人提供资金的安全保障程度 【例题16： 多选题】事业单位财务分析指标主要有（ ）。 A. 市盈率 B. 预算收入完成率 C.人车比例 D . 资产负债率 E.人均基本支出 【答案】BDE【解析】通过本题掌握事业单位财务分析指标。 环球网校学员专用资料第8页 /共8页