审计学 2006 4.doc

绝密★启用前 2006年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学 试卷 (课程代码 0160) 本试卷满分100分；考试时间150分钟。 总分 题号 一 二 三 四 五 六 核分人 题分 20 20 4 10 10 36 复查人 得分 得分 评卷人 复查人 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立 （　　） A．审计署 B．国家审计委员会 C．国家审计局 D．证监会 2．一般来说，实行有偿审计的是 （　　） A．国家审计机关 B．地方审计机关 C．社会审计组织 D．内部审计部门 3．审计档案的所有权应属于 （　　） A．委托单位 B．编制审计工作底稿的审计师 C．承接该项业务的会计师事务所 D．注册会计师协会 4．一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是 （　　） A．审计风险 B．固有风险 C．控制风险 D．检查风险 5．“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是 （　　） A．可靠性 B．相关性 C．公允性 D．充分性 6．以下属于政府领导的国家审计机关是 （　　） A．加拿大的审计总署 B．菲律宾的审计委员会 C．瑞典的国家审计局 D．西班牙的审计法院 7．与预付账款的审计目标相似的项目是 （　　） A．应付工资 B．应收票据 C．应付账款 D．应收账款 8．民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括 （　　） A．一般准则 B．外勤准则 C．报告准则 D．处理、处罚准则 9．资产审计的重点在 （　　） A．公允性 B．完整性 C．流动性 D．真实性 10．某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为 （　　） A．审计风险 B．固有风险 C．检查风险 D．控制风险 11．制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计? （　　） A．符合性测试 B．对内部控制制度的评审 C．对内部风险的评审 D．对内部会计制度的评审 12．以下工作中，应在审计实施阶段进行的是 （　　） A．确定审计重要性 B．初步分析审计风险 C．对内部控制的健全和有效进行测试D．复核审计工作底稿 l3．以下有关复审正确的是 （　　） A．审计范围与原来审计的范围一致 B．主要采用详细审计的方式 C．只产生于国家审计中 D．可以适当扩大审计范围 14．编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是 （　　） A．取证的成本 B．问题性质的严重程度 C．所涉及的账户本身的重要性 D．交易发生的时间 l5．以下属于会计师事务所泄密的是 （　　） A．允许投资人查询被审查单位的档案 B．办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案 C．注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案 D．不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案 l6．下列各项审计证据中证据力最不可靠的是 （　　） A．银行对账单 B．管理当局的声明书 C．盘点清单 D．采购发票 17．如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是 （　　） A．无保留意见报告 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 18．由部门负责人进行的复核是 （　　） A．第一级复核 B．第二级复核 C．详细复核 D．重点复核 19．以下属于通知审计的是 （　　） A．财务审计 B．货币资金审计 C．财经法纪审计 D．专案审计 20．分期收款销售时，企业确认销售收入应按照 （　　） A．发货的时间 B．对方付清货款的时间 C．开发票的时间 D．合同约定的收款日期 得分 评卷人 复查人 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有 （ ） A．审查企业会计报表，出具审计报告 B．验证企业资本，出具验资报告 C．承办会计服务业务 D．行政法规规定的其他审计业务 E．对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务 22．会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺? （ ） A．管理费用发生 B．管理费用的正确余额是2500元 C．所有应报告的费用均已包括 D．所有费用均为本企业的费用 E．所有费用均已在报表上恰当披露 23．下列证据中属于书面证据的有 （ ） A．董事会会议记录 B．审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录 C．会计凭证 D．通过盘点取得的存货数量的证据 E．采购合同 24．我国社会审计对会计报表审计的总目标是 （ ） A．公允性 B．效益性 C．合规性 D．合法性 E．真实性 25．综合类工作底稿包括 （ ） A．存货盘点清单 B．审计计划 C．审计报告书 D．业务约定书 E．实质性测试形成的记录 26．关于现金内部控制正确的有 （ ） A．他人未经授权不得接近现金 B．及时将收到的支票送存银行 C．不得以收抵支 D．支票的签发和保管应由同一人负责 E．支票应根据签发时间另行编号 27．以下属于财经法纪审计对象的有 （　 ） A．偷税漏税 B．乱摊派和乱收费 C．严重渎职 D．巧立名目，滥发奖金 E．盗窃国家财产 28．在确定应纳税所得额时，审计人员应注意 （ ） A．企业的收入总额是否计算正确 B．扣除项目是否正确 C．使用税率是否正确 D．是否使用应付税款法 E．所得税的会计处理是否正确 29．在经营管理混乱的情况下，应采用 （ ） A．详细审计 B．抽样审计 C．局部审计 D．全部审计 E．任意审计 30．以下资产中，适用突击盘点方式的有 （ ） A．银行存款 B．贵重金属 C．股票 D．债券 E．现金 得分 评卷人 复查人 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．内部会计控制 32．审计风险 得分 评卷人 复查人 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．符合性测试的内容。 34．根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行 回避。请指出通常需实行回避的五种情况。 得分 评卷人 复查人 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度？ 得分 评卷人 复查人 六、综合题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36．对某企业银行存款审计时得到下列数据： （1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。 （2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误： ①12／29 委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账； ②12／30 企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账； ③12／31 银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。 ④12／31 企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账； （3）另查明，银行存款日记账将12／20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。 要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。 ②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少? ③请问2005／12／31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少? ④调节后银行存款真实的余额是多少? 37．某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项： （1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。 （2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。 （3）2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。 （4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。 要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。 38．公信会计师事务所的注册会计师2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的财务报告均于次年4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下： （1）c公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15,000万元，其中的9,000万元系将1000万公斤M产品销售给c公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2005年末，华兴公司会计资料中显示应收账款-c公司为6000万元，均系2005年度形成。 （2）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款-a公司 400万元 预付账款-b公司 187万元 预付账款-c公司 5万元 预付账款-d公司 -2万元 预付账款-e公司 10万元 合 计 600万元 其中对c公司中的5万元系2004年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。 （3）华兴公司2005年度向d公司销售一批产品(增值税税率为17％)，该批产品的销售收入为2,000万元(不含增值税)，成本为1,800万元，货款将于2006年4月收取，华兴公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2006年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。 要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税和期末结转损益的影响