刍议国有企业税收筹划风险及其防范_李頔.pdf

Q企 业 管 理I YE GUAN LI刍议国有企业税收筹划风险及其防范李頔(沈阳市绿化造园建设集团有限公司，辽宁沈阳110000)摘要:国有企业税收筹划风险防控，对企业的纳税管理、税负压力、经济效益等会产生直接的影响。因此，结合现有税收优惠政策以及国有企业的实际情况，对国有企业的税收筹划风险进行防范，有助于提高国有企业的综合经济效益。因此，文章分析国有企业税收筹划的风险类型，其中包含政策性风险、筹划方案风险、经营风险、财务处理风险等类型，以此为依据，从税收筹划风险识别、风险评估、风险控制的角度建立税收筹划方案，并提出以会计准则为标准、以云计算技术为税收核算手段、以全员参与完善税收、财务统筹规划机制等策略，旨在实现国有企业税收筹划风险的防范水平提升。关键词:国有企业;税收筹划;风险防范中图分类号:F8104文献标识码:A文章编号:16716728(2023)02008704税收筹划管理工作的开展要结合国有企业的实际发展需求，对国有企业的税收管理与控制水平会产生直接的影响。在这一视角下，分析国有企业税收筹划风险，要从风险属性以及现有税收筹划方案作用的角度展开讨论与分析，有助于国有企业税收筹划方案的修订与优化，对税收筹划过程、税务核算、税务缴纳的规范性有促进作用。税收筹划方案的制定要根据国有企业的实际情况对不同税务的筹划方式、核算方法选择等进行管理与控制，可降低国有企业的税收筹划风险，有效控制企业的税收成本1。一、国有企业税收筹划的风险类型分析(一)政策性风险税收政策是在宏观市场环境下，对税收的减免优惠、税务缴纳等给予政策支持。但是，国有企业在税收筹划中，税收筹划阶段没有与现有政策、税法规定等有效结合在一起，且忽略自身实际情况，这对国有企业的税收筹划风险防控会产生直接的影响2。一方面，税收政策变化中，其核心目的是通过税收政策对市场经济的稳定性以及企业发展等进行宏观调控。在这一视角下，国有企业税收筹划方案重视税收优惠政策，忽略税务要求，会直接影响企业税收筹划的合理性与有效性。因此，政策性风险的规避要在税收政策与企业实际发展需求的视角下，建立有效的税收筹划方案，结合国有企业已经实施的税收筹划方案和税收政策的变化进行优化调整，有助于控制政策性风险的发生。例如，国有企业在项目开发阶段，其中包含契税、印花税、耕地占用税、土地使用税、所得税等相关税种等，政策变化对上述税种的金额会产生直接的影响，极容易出现较大的现金流支出以及税务风险。另一方面，国有企业在税收筹划的过程中，要对税收政策在不同税收优化方面的要求，并结合国有企业自身的实际情况，对企业税收筹划方案进行优化，从而获取最大化的税收优惠。国有企业税收筹划人员要针对税法规定、税收政策等相关内容进行分析，并在税收筹划方案选择与制定的角度进行评估，从而降低国有企业税收筹划的政策性风险3。(二)方案风险国有企业税收筹划方案的建立要考虑企业经营成本、效益、纳税科目、税务核算等。因此，在优化国有企业财务税收筹划方案中，要安排专业人才对税收78作者简介:李頔(1984)，女，汉族，山东淄博人，中级会计师。主要研究方向:财务管理。Q企 业 管 理I YE GUAN LI筹划工作进行协调与完善，但是，在实际管理与规划中，缺少专业的税收筹划人员，其专业素养以及专业水平不足，无法有效利用现有税法规定以及税收政策，极容易出现税收筹划的操作风险。企业的税收筹划中，税务机关对税务征收有绝对的解释权，国有企业的税收筹划方案要获得税务机关的认可，缺少有效的方案沟通以及税务筹划风险评估，极容易出现税收筹划方案的操作风险增加4。(三)经营风险国有企业在开展经营管理的实践过程中，因国有企业的经营策略缺少合理性、科学性，对国有企业的经营管理工作开展会产生直接的影响。但是，没有结合国有企业的经营现状以及发展规划对投资以及成本风险等问题进行充分考虑，极容易出现投资决策失误的情况，对税收筹划的有效性以及可靠性等会产生直接的影响5。例如，税收筹划的技术认定中，明确了高新技术的知识产权、产品范围、研发费用比例、高薪收入、企业科技能力等，国有企业要达到上述条件，需要投入大量的成本。在这一过程中，普通企业所得税的税率为 25%，达到认定标准，则企业可以享受15%的优惠税率。但是，为获得这一优惠政策，企业经营忽略了长期发展，这对企业的年度筹划以及风险防控等都会产生直接的影响。(四)财务处理风险国有企业的财务部应建立准确的财务表册，以保证财务信息准确无误，真实完整。科学地筹划税收能够减少财务风险。而有些国有企业并没有创建好的财务管理制度，忽略了财务风险的重要性，其制度的建立并没有针对税收筹划过程、筹划行为等进行有效约束与监管，这对税收筹划的可操作性以及财务风险防控等会产生直接的影响。国有企业在税收筹划的过程中，由于收入统计方面会出现财务数据不实的情况，导致财务账目与实际的收入不相符，还可能出现记录的时间在账面上与凭据时间不统一的情况，虽然可以为企业的资金获取提供了时间，并推迟纳税时间，但是在财务核算过程中，极容易被税务行政部门认定财务数据不统一的情况，导致国有企业的税收筹划风险增加。二、国有企业税收筹划方案设计(一)税收筹划风险识别国有企业税收筹划的风险识别是提高筹划方案有效性的基础性工作，可结合国有企业的实际情况，通过不同方式从不同角度分析国有企业经营发展中的税收风险，并通过税收筹划方案解决隐藏的风险，从而实现国有企业的战略发展目标。为实现风险识别，则需要从风险感知以及风险分析的角度着手，感知风险是结合国有企业的实际发展，对可能出现的税收风险进行预判，并对潜在风险进行研究与分析，从而制定有效的税收筹划方案。税收筹划风险识别过程中，可从客观上对国有企业存在的风险进行判断，并对国有企业的经营与发展过程进行分析，在风险实时监测的基础上，可提高风险防范的有效性。在风险识别中，要对客观存在的风险进行分析，并对不同风险进行排列，将税收筹划风险按照种类进行区分，从而达到预测风险的目的。例如，对国有企业的相关信息资料进行过统计，对企业的内部控制状况、企业经营管理策略、市场环境等相关信息进行统计与总结，与此同时，结合国有企业的实际发展，合理制订税收筹划方案，并考虑税收筹划方案的可行性;在风险评估与分析中，可采用事中评估、事后评估两个部分，在执行税收筹划方案阶段，可结合国有企业的实际情况进行调整与优化，并对调整结果进行总结与评价。事后评估则是对税收筹划方案的落实以及应用效果等进行分析，并通过税收筹划风险评估，提高税收筹划方案的有效性与可靠性。(二)税收筹划风险评估国有企业税收筹划风险评估中，要对不同类别的风险进行识别，分别从行业政策、税收审批风险等角度进行综合分析，分析行业政策对国有企业战略的影响，综合考虑各部门，对部门风险进行量化，从而将企业经营风险控制在可控范围内。税务审批风险的评估要考虑评估过程的不确定性，由于不同时期的税收政策不同，税务部门在税收中，要根据实际税收政策进行征收调整。因此，国有企业在实际发展的过程88Q企 业 管 理I YE GUAN LI中，了解税收政策的新情况是基础，并结合国有企业的实际发展选择有针对性的方法与措施，并建立不同的策划方案。与此同时，国有企业是纳税大户，所以，合理分析可能存在的税收风险，要提前做好税收风险防范的准备工作，并加强与税务部门的沟通，从而提高税务审批的通过率。(三)税收筹划风险分析国有企业的税收筹划风险评估与防范，要结合国有企业的实际情况，设立专门的筹划团队，从企业整体经营与发展的角度出发，通过合理划分、分配任务，并将税收筹划目标责任具体化、流程化，合理分配与利用现有资源;与此同时，强化个人责任意识，提高筹划团队的运转效率。在税收筹划的过程中，如果出现税收筹划风险，也可以通过团队协作及时处理与解决。在团队协作与处理中，分析国有企业经营与发展的利益问题、业务权限问题，并对税收筹划方案进行过调整与优化，从而提高税收筹划方案的综合应用效果。在风险与收益并重的原则下，根据国有企业自身条件，对税收筹划方案进行调整，并从企业战略发展、成本效益的角度，对税收筹划方案进行调整，提高税收筹划风险评估分析的可靠性与准确性、全面性。(四)税收筹划风险控制税收筹划方案的制订与落实，要建立风险人员授权制度，对国有企业的税收筹划过程、风险管控等进行细化。例如，税收筹划方案中的指令不明确，可通过风险管理制度对税收筹划风险进行防范，并结合不同责任人设定针对性的管理权限，从而提高税收管理与控制的综合水平。与此同时，还需要规范国有企业的账务管理，国家相关税收部门可针对建立专账管理的企业给予一定的税收优惠政策。因此，在账务管理中，结合国有企业的研究开发费用，采用加计扣除的方式进行核算，并利用现有税收优惠政策，对税收科目、经营成本、财务等进行综合管理，提高企业账务数据的针对性与有效性，降低国有企业的税收筹划风险。税收筹划本身有助于降低国有企业的生产成本，并提高国有企业的利润。因此，结合国有企业的综合发展，改变财务管理模式，按照国家税收相关政策进行改革，提高国有企业税收筹划管理水平的同时，提高风险控制水平。根据国有企业税收筹划的实际发展，建立完善的审计制度以及风险预警制度，充分利用税收优惠政策，对审计筹划过程进行管理，并利用风险预警制度，促使国有企业建立自我监督约束的管理制度，从而提高税收筹划风险的损失管理水平。风险预警机制的搭建与应用，要在国有企业制定税收筹划方案中，对税收筹划风险预测以及损失约束等进行分析，在税收筹划风险管理与控制中，要对税收核算过程进行综合管理，以应对税收风险。结合国有企业对每年销售状况的规划，可对国有企业现有资源进行合理分配与利用。如果存在销售额不达标或者财务数据的情况，则需要及时进行更正，避免对企业造成更大的经济损失。三、国有企业税收筹划风险的防范策略(一)做好税收筹划的基础国有企业要以企业会计准则 基本准则 为依据，创建相对完整的财务表册，其中包括相关报表、会计凭证、账单等内容，规范核算工作。会计师应对企业会计准则 基本准则 进行深度的学习研究，这样才能更好地将存在的特殊性和差异性税收核算准确。国有企业要充分认识到税收筹划的重要性，一方面，领导层要深度学习依法纳税原则，合理避税，最低程度地缴纳税额;另一方面，提高国有企业的风险防范意识，将税收筹划风险放在第一位，及时考虑潜在的税收风险。(二)利用信息技术优化税收筹划过程科学完善的税收防范制度是国有企业的重要基石，因此，在提高国有企业税收方案可靠性中，充分利用大数据及云计算技术，对税收筹划方案中的财务统计、税收核算等进行集中化管理，提高国有企业的税收与财务管控水平。税收筹划中包含税基、税率、税额、税期等四个内容，所以，在税收筹划中，对筹资过程、投资过程的税务相关工作进行筹划。利用起征点筹划技术，对纳税标准进行分析，完善税收前期准备工作。分劈筹划技术则是在税收筹划的情况下，对税98Q企 业 管 理I YE GUAN LI收筹划技术、财务核算等进行针对管理，在考虑税率差异的基础上，对纳税筹划过程与税务变化等进行综合管理，可进一步提高国有企业税收筹划的综合管理水平。(三)建立全员参与税收筹划机制税收筹划对国有企业的经营与发展会产生直接的影响，所以，从国有企业董事会、子公司法定代表人、高层管理人员等角度，建立全员参与税收筹划机制，提高相关人员的财税法常识性认知水平，提高财务税收筹划的综合水平。结合企业董事会、领导层、法人等人员的积极参与，可不断加强国有企业与税务机关的沟通与交流，并有效掌握税收政策，对优化国有企业的税务制度以及降低国有企业的税收风险有促进作用。在优化国有企业财务统筹规划机制中，利用企业内部的财务系统以及经营决策，对国有企业的税收筹划管理进行完善，将官税务制度合理的应用到税收筹划方案中，并掌握最新的税收调整信息，将税收政策内容与税务核算、缴纳等有效地结合在一起，在纳税筹划中，避免单方面的考虑税率，全方位地考虑筹划方案的有效实施对企业发展所产生的影响，提高税收筹划方案的有效性、全面性与可靠性。全员参与是结合国有企业的纳税与经营关系，从企业长期战略发展的角度，对