减税退税政策助力山西绿色转型发展研究.pdf

SHANXICAISHUI20231总第5 3 4 期减税退税政策助力山西绿色转型发展研究穆林平王改丽侯江燕山西是能源大省，推动绿色转型发展是山西持续深化从绿色能源的税收来看，绿色能源税收占比相对较低，能源革命综合改革，实现碳中和、碳达峰的必由之路。2 0 2 2与全国相比仍有差距，绿色发展仍有很大空间。2 0 2 2 年，年以来，全省税务系统积极落实新的组合式税费支持政策，山西电力生产行业税收中，火力发电税收占比为4 9.9 2%，截止2 0 2 2 年底，全省累计为7.7 9 万户企业办理退税6 6 2.6 9水力、风力、太阳能以及生物质发电等清洁能源税收合计亿元，尤其为部分绿色发展企业办理的留抵退税，不仅盘占比为4 0.0 3%。2 0 2 0 至2 0 2 2 年三年间，绿色能源税收征前活了存量资金，而且稳定了基本经营，带动了投资增量，减免累计达1 0 0.8 7 亿元。为山西绿色转型发展注入了新的活力。但从税收视角看，还存在绿色发展企业中满足退税条件的企业较少、减免范围有待扩大等不足，建议加快退税力度、放宽退税条件、研究出台专门促进绿色优惠政策。一、从税收数据看山西绿色发展的现状从绿色税收来看，煤焦冶电四大传统高耗能环保税占比较高，工业企业环保税占比略有上升。2 0 2 2 年，全省工业企业入库环保税1 0.9 4 亿元，其中煤炭行业环保税占比最高，为4 2.5 7%，焦炭、电力、冶炼行业占比分别为17.42%、1 5.2 9%、9.1 1%，煤焦冶电四大行业合计占比为84.39%。总体来看，工业企业人库环保税占全行业环保税的比重为9 2.5 5%，比重较2 0 1 8 年（环保税开征之年）上升了1.9 9 个百分点，但是工业企业人库环保税额相较2 0 1 8 年减少了1 0 6 1.1 2 万元，可见山西省绿色发展仍需再加力。图1：2 0 2 2 年山西省工业企业环保税分行业占比单位：万元焦炭行业17.42%19049.30万元冶炼行业9.11%9961.30万元图2：2 0 2 2 年山西省电力生产行业税收占比情况单位：万元49.92%600000.00万元-400000.00万元200000.00万元0.00万元火力发电数据来源：金税三期国家税务总局吕梁市税务局图3：近三年山西省电力生产行业税收征前减免情况单位：万元249,274.84250000.00200000.00150000.00100000.0050000.000.00煤炭行业42.579%46564.10万元50.00%40.00%24.70%30.00%602543.8420.00%10.23%298129.07123445.68风力发电太阳能发电税收收入110,482.55713.2553703.9358,76-87火力发电风力发电2020年太阳能发电2021年永力发电10.06%3.60%10.00%1.50%121392.843460.93518091510.00%水力发电生物质发电其他电力生产税收占比77,162.0743.443.93179.266,328.442022年生物质发电其他电力生产电力行业15.29%16727.60万元其他行业15.61%17075.70万元煤炭行业焦炭行业数据来源：金税三期国家税务总局吕梁市税务局数据来源：金税三期国家税务总局吕梁市税务局从绿色能源的装机容量来看，截至2 0 2 2 年底，山西省冶炼行业电力行业其他行业火电装机容量7 8 4 1.5 万千瓦，较上年增长4.1%，新能源（风09山西财税财税论坛电、太阳能发电、生物质发电）装机容量4 1 0 5.3 万千瓦，较上年增长1 2.0%，占到全省总装机容量的3 4.0%，较上年提高1.7 个百分点，但是相较全国清洁能源装机容量占比47.86%仍低了1 3.8 6 个百分点。图4：近三年山西省清洁能源装机容量对比单位：万千瓦8000.00-6000.00-4000.00-2000.00-0.00数据来源：山西省统计局国家税务总局吕梁市税务局从税费结构来看，山西省对高耗能行业依赖度高，绿色转型发展任务艰巨。2 0 2 2 年，山西第二产业税费收入占全省比重达到7 1.3 6%，第三产业税费收入占全省比重达到28.42%。2 0 2 2 年，山西省税费收入的三大产业结构比重为0.22：7 1.3 6:2 8.4 2，与2 0 2 1 年（0.1 4:6 6.8 5：2 8.4 2）同期相比，第二产业的比重上升4.5 1 个百分点，与最接近碳达峰的北京市税收结构（0.1：1 3.3：8 6.6）差距明显。图5：近三年山西省税收产业结构对比图单位：亿元0第三产业第二产业12.13第一产业5.212.2数据来源：金税三期国家税务总局吕梁市税务局二、减税退税政策促进绿色发展的效应分析留抵退税是将资金直接退还到企业账上，在一定时期内增加了企业的资金流动性，降低了资金成本，可用于维持经营，也可以用于扩大投资，研发新产品、新技术、新工艺，为未来发展积蓄力量。（一）稳定基本经营，解企业困难2022年6 月初（绿色发展行业留抵退税完成后次月）针对山西绿色能源企业退税资金用途的问卷调查显示，大部分企业表示留抵退税减轻了现金流压力，主要用于偿还贷T1.00款、购买固定资产和机器设备、科技创新和产品研究等方面。-0.8037.33%的企业计划将退税资金用于支付银行贷款，1 9.4 1%0.60的企业计划用于购买原材料，7.2 8%的企业计划用于购买固F0.40定资产和设备，2.1 5%的企业计划用于科技创新和产品研究，1.49%的企业计划用于发放员工工资。由此可见，退税资金09LL8900tL6T火电风电2020202150010001226.18999.541653.812020年2021年0.20S69T0.00太阳能水电2022150020001545.79发挥了稳定企业经营，助力企业研发和扩大再生产，促进长远发展的正向效应。图6：山西省绿色发展企业留抵退税资金流向单位：万元15519.9515000.00-10000.00-5000.00-0.00数据来源：金税三期国家税务总局吕梁市税务局250030002483.022022年13443.978069.593027.21895.99偿还贷款扩大产能研发投入发放工资购买材料其他350040003881.7620.57（二）盘活存量，减轻资金压力留抵退税有助于盘活企业前期投资资金，降低企业资金成本。以清洁能源发电企业为例，电站建设投资中企业本金占比约为2 0%，其余8 0%资金均源于贷款，财务费用占企业生产成本比例很高。此外，加上清洁能源发电财政补贴发放不及时，且清洁能源发电企业多为大型集团分公司，非独立主体不能享受国家针对小微企业的相关税收优惠，导致企业的负担较重。大规模留抵退税优惠政策对于该行业发展起到了很好的稳定作用。比如国家电投集团某新能源有限公司收到的2 0 0 3.0 3 万元全部用于偿还债务，极大缓解了公司的资金压力，而且后续节省的财务费用也是很大的一笔收人。10SHANXICAISHUI20231总第5 3 4 期（三）销售收入提高，坚定发展信心围有待进一步扩大。2022年以来，受世界及国际国内宏观经济下行以及疫三是绿色发展企业中初创期企业难以获得退税。实地情多点散发的冲击，部分绿色发展企业出现了收入下滑乃调研发现，部分绿色发展企业中存在有留抵税额可退，但至经营困难的情况。留抵退税有利于对冲不利因素，促进信用等级为M级导致无法申请退税。信用等级为M级主要受惠企业的销额提升。以吕梁市清洁能源企业为例，增值是新办企业，正处于初创期和建设期，资金需求量较大，税发票数据显示，5 月份7 5%享受退税的企业销售额环比但受目前政策条件影响，无法获得退税。和同比增长显著（见下图），企业发展呈现良好态势。比四是财力的转移可能会导致山西可用财力受到挤压。如晋能清洁能源光伏发电某有限公司将收到的8 1 5.0 7 万元不少绿色发展的相关企业大额留抵退税额主要是固定资产，退税用于全力推进新的项目开发和“光伏+中药材（板蓝根）如绿色发电行业的风力和光伏企业所采用的先进生产设备种植”项目建设，企业近三年预计增加装机容量4 8 MW，增主要是从其他经济发达的地区购入，如江苏、广东、浙江加销售收人3 0 0 0 万。等，容易造成销售在发达地区而留抵退税在其他发达地区，导致山西的可用财力进一步受到挤压，无法有充足的资金三、减税退税政策在助力山西绿色发展中值得关注来扶持相关绿色企业的发展，不利于进一步推进山西高质的问题量发展。一是从户数和金额看，绿色发展企业中满足退税条件的企业较少。以绿色发展相关行业中的生态保护和环境治理业为例，适用增值税留抵退税政策的有2 2 1 户，分别占采矿业和电力热力产业退税户数的2 1.0 9%、1 0.4 9%，占全省总退税户数的0.2 8%；生态保护和环境治理业享受留抵退税政策减税2.4 7 亿元，与传统产业相比，分别占采矿业退税金额的1 1.0 8%，电力热力退税金额的1.6 2%，占4 月全部留抵退税金额的0.3 9%。二是小型、微型企业是减税主力军，减免范围有待扩大。税收数据显示，生态保护和环境治理业新增退税中，大型企业户数占比1.3 6%，金额占比2.2 9%；中型企业户数占比1 2.2 2%，金额占比2 5.9 8%；小型企业户数占比2 6.7 0%，金额占比4 0.9 5%；微型企业户数占比5 9.7 3%，金额占比30.59%。由此可见，大中企业占减免税比重较小，减免范四、减税退税促进山西绿色发展的建议一是进一步加快退税力度。在微型企业集中存量留抵退税的基础上，加快大中小型企业存量留抵退税的进度，加速盘活企业存量投资资金。二是进一步放宽退税条件。对绿色发展相关企业适度放宽退税所要求的信用等级条件，缩短新办企业获得退税的等待期限，缓解新办企业建设期的资金压力。三是研究出台针对绿色发展行业的优惠政策。针对绿色发展企业无法抵扣增值税等特点，从增值税税率抵扣制度等方面，出台专门针对绿色发展行业的优惠政策，助力绿色发展企业提档升级，实现山西高质量发展。作者单位：国家税务总局吕梁市税务局责任编辑：吉思敬防