2023年发挥税收调节职能加强征前减免管理调研对策的调研报告.docx

2023发挥税收调节职能加强征前减免管理调研对策的调研报告 发挥税收调整职能加强征前减免管理调研对策的调研报告 　　征前减免是组织收入的重要组成局部，是税收调整经济的重要调控手段，也是依法治税的重要管理内容。20__年，__市国税局为纳税人办理征前减免7.25亿元，同比增加5.99亿元，增长476.07%，惠及1450户不同类型纳税人，减免税额约占全年国税收入的38%，其中包括：为农业示范园区17户农业企业办理增值税征前减免196万元；为销售农业生产资料者、小规模出口企业、残疾人劳务等260户纳税人办理增值税征前减免60万元;为137户生产性外商投资企业办理所得税征前减免32718万元；为3户农村信用合作联社低税率照看减免所得税999万元；为农夫专业合作社免税所得、民政福利企业、新办商贸企业、新办劳动就业效劳企业、软件企业以及小型微利企业低税率实惠等各类纳税人办理所得税征前减免39500万元，有效地发挥了税收调控经济的职能，促进了__地方经济开展。 　　一、目前征前减免管理中存在的主要问题 　　依法减免是税收实惠政策的核心，在税收征管中，一方面，我们必需树立“应收尽收〞的治税理念，另一方面，也应当巩固树立“不兑现落实税收实惠政策也是收过头税〞的理念，不断创新与改革，切实加强征前减免管理，充分发挥税收调控职能。但是，目前征前减免管理中却存在着如下问题： 　　一是税收政策调整频繁增加了征前减免的管理难度。征前减免主要是指纳税人不须要缴纳入国库而干脆由税务机关减免的税款，在资金占用方面赐予纳税人实惠，在认定手续办理方面赐予纳税人便利，但征前减免税收实惠政策的执行，在纳税申报、税收会统核算等方面给管理带来了困难。特殊是新企业所得税法等税收法律法规调整后，征前减免项目增多，适用对象扩大，一方面要将政策宣扬到每一纳税人，另一方面是企业在追求生产经营利益最大化中难免想方设法利用政策打擦边球，特殊是那些同时经营应税项目和免税项目的企业，增加了纳税申报审核难度。 　　二是征管系统〔ctais2.0〕对征前减免管理要求不统一、资格认定信息进机操作不标准增加了核算和统计难度。由于征前减免实惠认定的手续和环节简洁，且减免税金不须缴纳入国库而干脆由税务机关减免，因此，征前减免应征税金核算存在“取证〞难，特殊是数据省局大集中后，征管信息系统中对纳税人征前减免实惠资格认定及进机操作没有作明确而统一的要求，操作的不标准也带来核算时数据归集统计口径的不一。如：对从事废旧物资回收纳税人的免征税款，20__年征管系统申报征收模块“征前减免〞反映我局“废旧物资回收〞减免税款2612万元，而20__年系统中这一模块已不再反映这一局部的核算内容；同样的还有，对个体工商户未达起征点的管理，系统中20__年统一在“双定户未达起征点减免〞中核算，20__年只有少数纳税人反映了这一征前减免信息，且分散在““双定户未达起征点减免〞和“记录起征点以下减免〞两模块。因此，征管系统中归集反映的纳税人征前减免信息及数据的全面性、完整性都有待考量。 　　三是征管系统〔ctais2.0〕没有涵盖到全部按政策规定享受征前减免的纳税人。如目前的国有粮食企业、新华书店等，系统“征前减免〞查询模块始终没有归集和反映这些纳税人的征前减免应征税金数据信息。 　　二、加强征前减免管理的主要实践 　　为切实加强征前减免管理，__市国税局依托征管信息系统，借助联动管理平台，从以下几方面改良与创新了征前减免工作： 　　一是厘清征前减免对象，做好政策解读和纳税辅导。仔细梳理现行纳税人享受的征前减免税；严格执行纳税人销售额未达增值税起征点的规定，切实将对个体工商户未达起征点的减免认定落在实处;刚好厘清哪些纳税人可以享受到哪类征前减免项目及减免实惠幅度。20__年，对生产性外商投资企业，主要结合汇算清缴做好老外商投资企业进入获利年度确认工作,该免那么免，该减半征收那么减半征收;对国有粮食购销企业、福利企业等，主要利用年审做好资格确认，对改制或发生其他变更后不符合享受实惠政策的，该取消的马上取消;对新办企业，那么将政策宣扬工作前置到税务登记环节，在对新办税务登记纳税人进行巡查时就做好税收政策解读和纳税辅导工作，向纳税人免费发放涉税资料;此外，结合税法宣扬，向地方党政部门做好税收实惠政策宣扬工作，主动取得地方党政部门对实行税收实惠政策的理解和支持。 　　二是厘清征前减免实惠类型，实行分类联动管理。将征前减免工作纳入市局税源联动管理，通过市局与分局、市局各职能科室的联动，提高对征前减免的`管理效率；在详细执行中实行分类管理，凡属报批类的，税政部门集中资料后定期或不定期提交市局减免退税集体审议委员会审议后再办理，该减那么减，该免那么免，该上报上一级税务部门审批的上报上级机关，凡属备案类减免退税的，由基层分局受理、审核、确认后报市局税政部门备案。 　　三是厘清减免税各管理部门的相关职能，形成管理合力。明确税政部门的主要职责为：主要负责牵头做好实惠政策的宣扬、解读，实惠资格、实惠方式的认定，减免税的审核报批，享受税收实惠资格纳税人的年审等工作;建立备案类减免税管理台账，做好跟踪管理；税收政策调整或新政策出台后，刚好排查可以享受税收实惠的新对象，对应当享受实惠的，布置基层做好政策落实或送政策上门，保证国家政策落到实处。明确征管〔法制〕部门的相关职责是：负责申报进机数据网上监控审核，统一标准实惠资格进机，详细包括实惠资格的认定、以及认定的范围、适用的税率、认定的幅度等是否符合政策；认定信息进机操作录入的口径是否标准，录入的内容是否完整，符合征前减免条件的纳税人有否刚好进行征〔免〕税申报，减免税款计算是否精确等，对监控觉察问题，提交市局联动管理小组处理：对觉察不符合政策的，取消实惠资格，对减免实惠到期还在享受的，刚好清理取消，该补税的补税。明确计统部门的主要职责是：依据征管系统做好征前减免税款的分类核算、统计，并对征前减免实惠调控力度在组织收入、在扶持__企业、促进地方经济开展等方面的作用作出客观分析和评价。 　　四是厘清征前减免操作流程，提高政策执行透亮度和纳税遵从度。效劳大厅受理纳税人征前减免实惠资格认定时，比照税收政策及征管操作标准，能当场办理的即时办结，按规定须要流程税源部门的限时流转;税源管理部门在实地巡查进行实惠资格确认时，完成纳税辅导工作，告知纳税人在享受减免税实惠期间，无论当期是否有销售营业收入发生，都要依法申报销售营业收入，包括减免税状况。 　　三、 进一步加强征前减免管理的筹划及建议 　　为进一步加强征前减免管理，__市国税局打算在以下方面作更多的尝试。 　　一是提高对征前减免管理重要性的相识。征前减免税金虽然不须要组织入库，但也是税收收入的重要组成局部，必需纳入正常税收征管并对相关政策作好标准性宣扬。特殊是对这两年新办的“三农〞企业，要做好针对性、特性化政策宣扬，做好相关纳税辅导，充分提高社会的纳税意识，使享受征前减免的纳税人也能相识到，即使销售的免税产品也要刚好、足额申报免税销售营业收入，申报减免的应征税金，并做好应征税金分类核算。 　　二是进一步推行征前减免分类管理。对干脆减免和备案类减免的纳税人，着重加强申报管理，做好申报环节的监控，重点核查纳税人对应税项目和免税项目是否分开核算和申报，而对审批类的减免实惠要着重把好前期资格认定关，把好应税、免税项目核算关，把好实惠税率适用关，把好减免幅度、额度审核关。 　　三是进一步强化依托征管信息系统流程对征前减免的管理。统一开发平台，统一操作流程，统一操作方法，统一资料收集信息采集。通过征管系统流程限制来强化对征前减免的管理，通过征管系统操作标准来健全完善征前减免数据信息的归集、核算和统计。 　　四是将征前减免管理渗透到税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各个管理环节。既让纳税人享受到应当享受的税收实惠待遇，也同时要防范和杜绝纳税人骗取税收实惠，防止税款的跑冒漏滴，对征前减免形成一个齐抓共管的良好局面。 　　五是借鉴所得税汇算清缴。在次年资格年审、执法检查、专项检查或其他税收管理活动中，对纳税人上年度或某一段时期内享受的征前减免税款再进行一次结算，同时精确反应税收实惠政策的执行状况。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！ 第8页 共8页第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页 第 8 页 共 8 页