财会内部管理控制的薄弱环节及其优化对策分析_刘莹雪.pdf

财 会 管 理 财会内部管理控制的薄弱环节及其优化对策分析刘莹雪（中国书法杂志社，北京）摘 要：在社会经济发展如此迅猛的形势下，单位内部的财政问题已经成为各事业单位运营管理中的重要问题之一。为了最小化财务管理风险，为单位运营发展提供科学且正确的经济决策，事业单位应当充分认识到加强财会内部控制体系的重要性，加强监管力度与行为规范准策，以此来预防单位内部的财务风险，进一步提高事业单位的公共服务水平。文章便立足于实际情况，对事业单位财会内部管理控制中的薄弱环节开展探究，并以此提出相应的优化与解决策略。关键词：事业单位；财会内部管理控制；薄弱环节中图分类号：文献标识码：文章编号：（）财会管理问题往往是一个单位的核心问题，其关乎整个单位的整体运营发展，是能够为事业单位管理决策提供详细且准确的参考依据的。但是受到当前市场经济环境与企业内部环境的双重影响，部分事业单位的财会内部管理控制方面出现了一些问题，某些重要的财会管理环节出现了漏洞，给整体财务管理与单位运营带来了风险隐患。为此，应当结合当前整体环境，对事业单位才财会内部管理控制体系与具体环节进行详细且全面的探析，追本溯源，找到根本原因，就此将风险扼杀在摇篮之中，稳定发展。一、事业单位财会内部管理控制的重要性与必要性事业单位作为一种具有公共服务性的组织，在我国整体经济体系中占有相当重要的地位。而财会内部控制管理作为一个企业或单位整体管理的重要内容，是关乎一个企业或单位财务情况及整体发展计划安排的。在事业单位日常管理中，只有不断地强化财会管理职能，提高财会管理控制质量，才能够确保事业单位得以稳定发展，以此来确保我国事业单位得以可持续的发展，为我国市场经济进步与社会建设提供助力。首先，加强财会内部管理控制是完善单位财务管理机制的重要前提，从而对单位内部的财务活动进行更规范且严格的监督。同时，财务部门管理着整个单位的收支情况，健全财会内部管理控制体系可以促进单位各财务部门的有机结合，如财务管理、会计预算、会计管理等，以此将更加准确的财务数据、财务信息以更加高效的方式整理汇总出来，为单位的经济决策提供依据，提高工作效率，减少资源浪费。其次，上文提到，事业单位具有很强的公共管理与服务性质，事业单位的财会内部管理控制能够在一定程度上影响到事业单位的公共管理与服务职能和质量。如果说一个事业单位的财会内部管理不到位，就容易造成财务疏漏，从而影响整体经营发展。最后，事业单位加强财会管理控制，可以帮助单位更加合理地使用财务资源，以最低的经营成本来拉动最大的经济效益，从而推动事业单位的经营与发展。只有科学地使用单位运营资金，才能更加全面地履行公共服务与管理的职责，顺利地完成各项工作。总而言之，事业单位全面加强财会内部管理控制职能，不仅可以为单位发展提供经济依据，确保单位稳定发展，还可以帮助事业单位进一步体现自身公共管理与服务职能，更是事业单位顺利完成各项工作的基本保障。二、事业单位财会内部管理控制中的薄弱环节探析（一）内部管理控制体系不健全事业单位不同于其他性质的企业，其具有一定的作者简介：刘莹雪（），女，汉族，黑龙江牡丹江人。主要研究方向：内部管理。财 会 管 理 社会管理与服务性质，这也是其财会内部控制管理是一项极为复杂且细致的管理任务，需要财会人员从财务决策、风险评估、财务程序设计、管理方法等诸多方面综合考虑，以此构建属于本单位的内部管理机制。并且，随着多项社会工作与制度的落实，事业单位财会内部管理控制体系改革迫在眉睫。但是就现实情况而言，仍有部分事业单位并未从传统的管理体系中走出来，导致在管理控制过程中经常出现细节问题。究其根本，问题主要出现在单位资产管理与经费支出管理两方面：前者主要体现在集中采购环节，由于各种因素的限制，无法将资产明细等数据详细的汇总出来，致使单位管理制度无法落实到位；而后者则集中体现在各项支出费用的管理方面，虽然对各项支出费用有着明确的管理条例与标准，但并没有对其进行严格的管控。（二）内部预算管理环节预算管理可以说是一个企业或单位财会内部管理控制中的核心环节，其关乎整个企业或单位的资金运转是否顺畅，能否进行有效的经济活动，特别对事业单位而言，其内部预算管理更是重中之重，理应受到相应的重视与管控保障。但是就现实情况来说，虽然内部预算管理有着极高的财务地位，但在实际工作中并未享受到其应有的部门地位与权利，也并未有相关管理措施与其配合，致使内部预算管理名存实亡。与此同时，部分拥有较长工作经验与年龄的管理人员会自然地选择经验管理，结合自身传统工作经验开展内部预算管理，这与当前所使用的管理制度相悖，更是远远落后于实际的经济发展情况。管理人员的传统管理模式缺乏科学性，其工作效率与质量自然不高，办事效率成为内部预算科学管理的最大阻碍，事业单位财会管理控制难以进步，资金协调配置方面也屡屡受挫。（三）内部风控管理环节事业单位的内部风控管理环节较为薄弱。内部风险控制作为内部管理控制的基本要素，是事业单位经营风险中需要高度重视的风险种类。事业单位的资金来源组成大多为政府不补贴及独立经营所得，但也正因为有着政府作为基本财务资源支撑，因此许多单位在财会管理方面缺乏风险防控意识，缺乏财务危机意识。因此，部分单位的财务管理人员缺乏相应的风险识别意识、风险把控能力，将整个单位置于较大的财务风险当中，造成风控管理目标无法实现，影响财务管控工作的有序进行。一旦事业单自身的风险管控能力和机制建设失衡，在实际经营与财会管理中必然会有所欠缺，整体经营发展与管理控制都会受到相当强烈的影响，将会极大地降低事业单位的办事效率与质量，对事业单位发展形成不利因素。（四）内部收支管理环节收支管控环节可以说是诸多事业单位财务管理控制向来重视的环节之一，也是最容易出现漏洞与错误的环节。就现实经营情况来说，事业单位内部收支管理的实际情况并不乐观，虽然曾经较为猖獗的挪用公款、白条入库等现象得到了有效地控制，可整体管理控制体系并未切实的落实到实际工作中，仅依靠职业道德与个人道德并不足以进行有效的管控。因此所导致的事业单位问题不在少数，内控工作更多时候是一种流于表面的形式，不仅给事业单位财产造成了巨大损失，也给对事业单位的社会声誉和行业地位造成极大地影响。三、事业单位财会内部管理控制薄弱成因分析（一）重视程度不足对财会内部管控的重视程度不足，是影响企业财务内部控制薄弱的根本原因，这是由于一些事业单位正处于飞速发展阶段，单位的重心也放在了外部扩张与产业经营方面，导致可分配于职工培训的资源较少，培训工作存在疏漏。因此，部分职工因系统培训不足的缘故，对企业内部控制的认识十分有限，认为与自己的工作毫无关系，只需要顾好自己，提高生产力度即可。与此同时，还有不少职工以为，自己只需要根据单位的规章制度办事就没有问题，配合好财务部门的工作，便是完成了内部控制。但实际情况却并非如此，大多数财务人员都专注于会计核算职能，对企业经济事项运行的整体情况，无暇顾及，更何谈分析优化。除此之外，观察大部分单位的制度建设可以发现，许多单位制定的很多制度、规范，大多都是为了“制度”而建设“制度”，所建设的制度与单位业务并未达成一致，难以形成对应的约束规范。也正因如此，许多单位的制度建设始终流域表面，无法对内部财 会 管 理 形成有效的管理与约束。（二）信息化建设不足 世纪，我国彻底进入了的信息化时代，且随着近年来信息技术的快速革新，我国各领域发展都依靠信息技术实现了质的飞跃，财务管理领域也不例外，信息技术已经被应用成为财务管理的重要手段。但从实际情况来说，我国大部分基层事业单位的信息化建设严重不足，许多单位的财务管理系统都只有财务模块运行，其余功能并未完全完善，甚至有些原本快捷的财务管控活动也在不成熟的信息技术下变得冗杂。除此之外，对从事会计工作多年，已经适应原有模式的财务人员来说，如果出现新的财务管控体系，就需要推翻前期的工作习惯、适应新的系统，这也就意味着需要全新的系统培训。而许多基层事业单位显然没有意识到这一点，在使用过程中问题颇多。（三）内部沟通规范性不足大部分人认为内部沟通与财务内控管理并没有什么联系，但如果联系实际工作情况不难发现，沟通环境作为工作氛围的组成部分，沟通环境的好坏会见解影响到职工遵守财务内部控制流程的意愿。优质的内部沟通环境能够营造更好的工作氛围，以此从职工的角度保障了企业财务内部控制目标的实现。反之，如果单位内部沟通规范性不足，职工沟通氛围不佳，推诿扯皮，造成的结果必将是单位对运行效率的阻碍。而目前大部分基层单位明显是处于后者的状态，单位内部的沟通环境虽然谈不上乌烟瘴气，但整体并不活跃，大部分职工并不会主动地与别人进行沟通，导致整体工作气氛不高，在工作交谈中也很容易因为种种原因而导致词不达意，出现理解错误、理解偏差等情况。四、事业单位财会内部管理控制的强化措施（一）进一步健全财会管理体系首先，事业单位必须要进一步健全本单位的财会管理体系，其整体设计思路应当结合自身的发展需求与规划，始终坚持全面型性、系统性、科学性、制度化的财会内部控制原则，总结财会管理、财会控制的方法；并且，应当有意识地对财会人员进行引导，使其全面明确自身职能与职责，构建相互辅助、相互监督的工作体系，要求其积极地参与到财会管控当中。制度，应当是一个事业单位落实财会管理体系的重要保障，是一个单位谋求持续发展的必然条件，因此要根据整体财会管控的薄弱环节进行有针对、有目的的优化与改革。以资产管理为例，完整的事业单位财会管控体系中应当包含资产盘点、资产定期核算、资产评估、资产处置等方面的内容。而财会管控人员则可以定期进行二次核查，并根据相关制度将可公开的数据信息进行公布，接受多方面的监督，从根本上杜绝财务风险。（二）进一步增强内部管理意识在事业单位财会内部管控当中，工作人员的管控意识是其能否有效开展工作的重要前提，只有各财务工作人员都具备较高的内部管理意识，才能够将财务工作落到实处，为整体管控工作提供帮助。为此，各事业单位应当提高对工作人员意识引导的重视程度，让全体工作人员都能充分认识到财务内部管理控制的重要性，结合社会进步情况与单位实际发展情况来革新自我思想与意识，积极且自觉地将财务管控意识融入自身工作当中。为此，事业单位内部应当加强财务管控意识宣传，消除事业单位各部门之间长久依赖所保持的独立状态，形成整体团结、责任细分，相辅相成但互不干预内部工作的状态。这就为财会内部管控工作提供助力，最大限度减少麻烦，使效率与质量同步提高，以此来全面提高事业单位财会管理质量。（三）进一步重视预算管理工作预算管理作为每一个事业单位财会内部管理的重点内容，应当进一步对其整体进行完善，通过设立管理制度、加强监督力度、增强预算意识等方式，提高事业单位预算管理工作质量。首先，事业单位的财务部门应首先履行基本的职责，发挥部门职能，不断完善财务预算的标准，对整个单位各个部门的预算需求与后续支持进行深入了解，将大致的预算情况了然于胸，在此基础上对财务支出的影响因素进行分析，及时且准确地处理好财务预算工作，进一步加强预算编制的可靠性。其次，积极落实专款专项的预算管理原则。事业单位财务部门在执行各部门给出的预算方案时，要对其整个方案进行深入且全面的了解与认识，对其中所涉及的各项款项支出进行核验，与所给出的具体依据进行核对。财 会 管 理 最后，事业单位财务部门应当跟随社会经济走向以及本单位实际发展情况，定期评估预算方案的完成情况，跟随发展对预算管理制度与规则进行完善与创新，及时调整预算流程，最大限度地满足财务预算方面的需求，并在此基础上进一步加强预算管控，谨防资金风险的出现。（四）进一步加强财会监管力度为了进一步确保事业单位财会管控的效果，要进一步加强财务监管力度，通过完善内部监督程序来促进整体财会管控工作的落实。具体来说，事业单位财会内部管控、财务审计难以顺利开展，其根本原因便是财务会计事务监管不到位，这应当引起事业单位管理的高度重视，及时加强监管力度、规范审核程序、进一步突出监管的重要性。应当按照阶段性对相关部门和工作人员的主要工作内容进行有效的审查，构建一套科学且完善的监管系统，全面调动单位职工的积