个税法要点梳理（讲义）.pdf

个税法要点梳理授课名：郝婷婷粉笔事考官方微信1本资料仅供内部交流使用个税法要点梳理（讲义）个税法要点梳理（讲义）一一、个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人分类分类征税对象征税对象纳税义纳税义务人务人居民居民个人个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人中国境内居住累计满一百八十三天的个人中国境内和境中国境内和境外取得的所得外取得的所得非居民非居民个人个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人中国境内取得中国境内取得的所得的所得纳税年度，自公历纳税年度，自公历 1 1 月月 1 1 日起至日起至 1212 月月 3131 日止日止扣缴义扣缴义务人务人所得人为纳税义务人所得人为纳税义务人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人支付所得的单位或者个人为扣缴义务人二、二、个人所得税的个人所得税的征税征税范围范围类型类型税率税率1 1.工资、薪金所得工资、薪金所得综合所得综合所得3%-45%3%-45%的的七级七级超额累进税率超额累进税率2 2.劳务报酬所得劳务报酬所得3 3.稿酬所得稿酬所得4 4.特许权使用费所得特许权使用费所得5 5.经营所得经营所得5%5%至至 35%35%的的五级五级超额累进税率超额累进税率6 6.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得比例税率，税率为比例税率，税率为 20%20%7 7.财产租赁所得财产租赁所得8 8.财产转让所得财产转让所得9 9.偶然所得偶然所得三三、应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定居民个人综合所得应纳税所得额居民个人综合所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入额每一纳税年度的收入额-费用费用 6 6 万元万元-专项扣除专项扣除-专项专项附加扣除附加扣除-其他扣除其他扣除收入额收入额劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%20%的费用后的的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按余额为收入额。稿酬所得的收入额减按 70%70%计算计算专项扣除专项扣除专项扣除专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项附加扣除专项附加扣除项目项目专项附加扣除专项附加扣除，包括子女教育包括子女教育、继续教育继续教育、大病医疗大病医疗、住房贷款利住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出息或者住房租金、赡养老人等支出2本资料仅供内部交流使用国务院关于设国务院关于设立立 3 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知通知，3 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自 20222022 年年 1 1月月 1 1 日起实施日起实施标准标准子女教育子女教育1.1.范围范围：学前教育学前教育+学历教育学历教育，年满年满 3 3 岁至小学入学前岁至小学入学前处于学前教育阶段；学历教育包括义务教育（小学、处于学前教育阶段；学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育技工教育)、高等教育高等教育（大学专科大学专科、大学本科大学本科、硕士研硕士研究生、博士研究生教育）。究生、博士研究生教育）。2.2.标准标准：按照每个子女每月：按照每个子女每月 10001000 元的标准定额扣除元的标准定额扣除。3.3.方式方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的：父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50%50%扣除扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。3 3岁以下婴岁以下婴幼儿照护幼儿照护按照每个子女每月按照每个子女每月 10001000 元的标准定额扣除元的标准定额扣除赡养老人赡养老人1.1.条件条件：赡养一位及以上年满赡养一位及以上年满 6060 岁的父母岁的父母，以及子女以及子女均已去世的年满均已去世的年满 6060 岁的祖父母、外祖父母。岁的祖父母、外祖父母。2.2.标准标准：纳税人为独生子女的纳税人为独生子女的，按照每月按照每月 20002000 元的标元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月妹分摊每月 20002000 元的扣除额度元的扣除额度，每人分摊的额度不能每人分摊的额度不能超过每月超过每月 10001000 元。元。其他扣除其他扣除个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额过纳税人申报的应纳税所得额 30%30%的部分的部分，可以从其应纳税所得额中扣除可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。四、四、个人所得税的个人所得税的税收减免税收减免免征免征下列各项个人所得，免征个人所得税：下列各项个人所得，免征个人所得税：1 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2 2.国债和国家发行的金融债券利息；国债和国家发行的金融债券利息；3 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；3本资料仅供内部交流使用4 4.福利费、抚恤金、救济金；福利费、抚恤金、救济金；5 5.保险赔款；保险赔款；6 6.军人的转业费、复员费、退役金；军人的转业费、复员费、退役金；7 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；离休费、离休生活补助费；8 8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；他人员的所得；9.9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；1010.国务院规定的其他免税所得。国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。减征减征有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：1 1.残疾、孤老人员和烈属的所得；残疾、孤老人员和烈属的所得；2 2.因自然灾害遭受重大损失的。因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。【强化练习】【强化练习】1.1.（单选）某大学教授利用自己的课余时间为相关单位进行人力资源培训，每次培训给付（单选）某大学教授利用自己的课余时间为相关单位进行人力资源培训，每次培训给付价款价款 10001000 元，根据个人所得税法的规定。这一项收入属于（元，根据个人所得税法的规定。这一项收入属于（）。）。A.A.工资、薪金工资、薪金B.B.劳务报酬劳务报酬C.C.稿酬所得稿酬所得D.D.偶然所得偶然所得2 2.（单选单选）下列情形不可以免征个人所得税的是（下列情形不可以免征个人所得税的是（）。）。A.A.张某在部队服役期满后得到的转业费张某在部队服役期满后得到的转业费B.B.杨某在假期开着新买的车上山，碰巧遇上地震，山上碎石滚落将杨某新车撞坏，保险杨某在假期开着新买的车上山，碰巧遇上地震，山上碎石滚落将杨某新车撞坏，保险公司赔偿的公司赔偿的 1010 万元保险金万元保险金C.C.李某在某大学附近开了一家网吧，经营网吧所得的收入李某在某大学附近开了一家网吧，经营网吧所得的收入4本资料仅供内部交流使用D.D.公安干警王某在一次追捕行动中牺牲，国家发给王某的抚恤金公安干警王某在一次追捕行动中牺牲，国家发给王某的抚恤金3.3.（单选单选）依据个人所得税法，利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得，适用依据个人所得税法，利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得，适用比例税率，税率为（比例税率，税率为（）。）。A A.百分之五百分之五B.B.百分之十七百分之十七C.C.百分之二十百分之二十D.D.百分之三十百分之三十4 4.（单选单选）纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月（）元的标准定额扣除。元的标准定额扣除。A A.10001000B.B.15001500C.C.20002000D.D.250025005本资料仅供内部交流使用免责声明免责声明本刊主要为进行公司内部交流，非商业用途。所提供的内容仅供浏览者了解粉笔及作个人参考之用。浏览者在未取得粉笔许可前，任何人士均不得以任何方法或形式复制、出版、发放及抄袭本刊内容作商业或非法之用途，违者必究。遇见不一样的自己come to meet a different you