基于风险导向的中小民营企业内部控制构建.pdf

刘 艳:基于风险导向的中小民营企业内部控制构建基于风险导向的中小民营企业内部控制构建刘艳（哈尔滨东盛金属材料销售有限责任公司，黑龙江哈尔滨）摘要:内部控制作为中小民营企业管理结构的关键构成部分能够保障中小民营企业的生产经营进而在最大程度上确保中小民营企业的稳步发展 中小民营企业必须要加强内部控制体系的建设 但在现如今的环境下中小民营企业在发展的过程中面对的挑战越来越多进而产生风险问题的概率也有所提高 所以针对此种情况开展基于风险导向下的内部控制工作就显得非常重要 基于此文章以基于风险导向的企业内部控制相关内涵分析为出发点探讨企业内部控制的因素进而研究内部控制构建方式如完善企业治理结构、优化内部控制机制、强化信息沟通、做好内部监督等希望可以推动中小民营企业内部控制能力的提高关键词:风险导向中小民营企业内部控制构建中图分类号:.文献标识码:文章编号:()内部控制和风险管理二者之间有着紧密的联系积极展开内部控制工作利于确保企业展开经营活动的合规性有利于保障其资产的完整性 而风险管理主要是运用不同的方法针对风险问题展开评估以及管控有助于企业达成内部控制的根本目标 内部控制和风险管理二者的目标往往十分一致在企业越发重视管控外部风险的情况下内部控制和风险管理之间的结合愈发重要中小民营企业应着力构建基于风险导向的内部控制体系 当前一些企业的管理层缺乏内控的紧迫感而管理不到位具体的内控环节欠缺合理性内部沟通不畅需要着力进行内部控制的构建一、基于风险导向的企业内部控制相关内涵在当前市场经济环境变化剧烈的背景下内部控制随之获得了一定的完善在实施内部控制的过程中也实现了一定程度的延伸 比如内部控制从起初的会计审计渐渐转变成为具体的管理同时在此期间也形成了正确的风险管控观念 内部控制从中小民营企业自身实施岗位设计转变为管控制度中小民营企业在进行内部控制的整个阶段主要是以董事会、经理层和所有员工一同配合的方式来最终达成目标 从根本来分析其即为达成相关管控目标的一项重要过程在主要性质、管理能力以及经济技术水平等方面均会对企业产生不小的影响伴随经济技术的不断发展使得企业随之产生变化基于风险导向所展开的内部控制工作是将风险管理作为重要的切入点将其结合至内部控制体系中在如今的市场环境下中小民营企业在实际经营期间很容易遇到风险问题而基于风险导向的内部控制工作是动态化、系统化的管理过程以精准识别易于产生的风险问题并制订出相适宜的管理方式使其可在中小民营企业的风险容量内实现保障 在实际管理期间以风险导向作为指引的内部控制强调先确定好目标而后再实施风险识别、评估和解除并且还应认真衡量及分析在企业的经营发展期间容易发生的风险问题 而收稿日期:作者简介:刘艳()女汉族黑龙江哈尔滨人中级会计师研究方向:内部控制(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期在实现目标的整个阶段中小民营企业还应认真识别和其有着一定联系的风险问题使得企业在达成目标的整个阶段中实施充分的风险控制二、基于风险导向的企业内部控制的因素基于风险导向的企业内部控制的因素主要表现在以下几方面:(一)企业结构企业结构主要是指企业自身的构成情况基于风险导向的企业内部控制的因素包括企业结构这也是实施内部控制时的重点所在会影响到内部控制的实施效果 与此同时中小民营企业结构的复杂程度往往较高因而这类企业十分有必要展开风险控制工作(二)控制机制控制机制主要是企业结合具体的风险分析运用可行的方式积极管控风险问题结合各种风险事项能够将其划分成为不同的类别主要包括一般以及特别的控制活动前者主要为控制一般的风险问题其主要特征在于数量非常多在具体控制期间务必要把控好相关的原则 后者强调管控一些特别的风险问题所具备的主要特征体现在有着极强的灵活性以及变化性 中小民营企业务必要注重设置风险管控部门尤其要充分重视管控特别风险才可迅速有效地解除特别风险 由此可见在基于风险导向的企业内部控制的各种因素中控制机制是不可忽略的一项重要内容(三)信息沟通这里所说的信息主要指和中小民营企业内部控制存在关联的全部信息通常会涵盖内外部信息信息的形式十分丰富主要包括传媒以及电子等相关的内容 信息沟通是所获得信息的相应主体之间的积极交流主要体现在员工间的积极交流、企业内外部间的积极交流等方面 企业务必要运用丰富的方式充分获得内外部的重要信息同时还应在企业内部针对相关信息加以充分的共享使得相应部门以及员工均可了解和掌握重要的信息这样在开展工作的过程中才能更加具有针对性确保正确的工作方向从而有助于防范产生风险问题达成基于风险导向下的中小民营企业内部控制的目标 由此可见信息与沟通也是非常重要的因素企业在信息与沟通方面的深层次探索是尤为必要的企业绝不可忽视应将其作为中小民营企业必须完成的一项重要任务(四)内部监督内部监督主要是企业对内部控制的实际执行情况进行检查以及监督了解在进行内部控制的过程中所产生的问题同时作出相应的反馈 内部控制不但和管理层之间有着密切的联系还通常和企业中的全体员工以及审计委员会之间存在着紧密的联系 企业中的员工具有监督内部控制的重要责任和权利在行使权利的过程中内部控制也会愈发的优化和系统化 监事会主要负责落实监督行为确定以何种方式来明确内控中的不足落实每名员工的主要责任还应构建完善的检举制度确定具体的检举渠道打造适宜的检举环境若是内控存在不足之处就需重视和相应人员之间的联系与交流还应将具体的情况及时汇报给管理层积极探讨出现不足之处的根本因素和实际的性质进而制订出可行的改正方案 最后还要做到实时跟踪不足之处的整改状况 内部监督主要包括日常以及专项监督这两项内容在进行日常监督的过程中要强调监管以及检查一些日常的内控活动在进行专项监督时要强调监管以及检查特别事项的内控活动 在实施日常监督时应切实凸显每名员工检举内控不足的权利而在实施专项监督时需要了解特别风险的性质随后对其实施妥当处理刘 艳:基于风险导向的中小民营企业内部控制构建三、基于风险导向的企业内部控制构建基于风险导向的企业内部控制构建应从以下几方面着手:(一)完善企业治理结构基于风险导向的企业内部控制的构建可将完善企业治理结构作为重要的方式之一 在实施内部控制的过程中需将治理结构作为重要的着手点综合业务流程以及审计体系等 企业治理是董事会及经理层等形成的权利制衡以及权责分配等联系紧密的关系良好的治理结构可涵盖管理议事以及民主等相关内容 落实治理的要点所在即为实施彼此制约的一同治理通常包括银行、股东、董事会以及经理等这样才可通过彼此之间的有效制衡来保障治理的效果 如能保证企业治理的效果则可以在很大程度上规避风险问题有助于实现基于风险导向的中小民营企业的内部控制目标 由此可见在企业当前的内部控制中完善治理结构也是十分关键的举措之一因此要大力探索和分析完善治理结构的可行方式和策略从而真正保障治理结构的完善推动中小民营企业的进步与发展(二)优化内部控制机制优化内部控制机制一方面应构建风险识别机制优化风险预警系统 该系统主要是分析相应的指标了解是否产生不符事项其中主要涵盖收集财务信息以及构建信息系统等相关的内容 运用风险预警系统有助于充分掌握不同的信息内容而后认真分析所获得的信息内容了解在企业所实施的内部控制中是否产生了缺陷与不足 中小民营企业需根据管理的主要流程同时认真分析外部风险问题由上至下的加以落实优化的财务风险预警制度也应包括有着可行性的内控制度以及监管制度不然财务风险预警机制度就难以充分地落实 因为不同企业所实施的经营模式有所差异发展规模也有所不同所以就强调企业必须结合自身的真实状况来构建风险预警系统在最大程度上确保其可满足企业自身的要求另一方面应构建风险评估制度积极评估中小民营企业的风险情况优化的风险评估制度应包括风险评估标准、方案和准则等所以企业务必要依据不同风险指标分别制定相应标准这样才便于企业加以运用 从整体方面分析在运用风险评估方式时发现其包括定性以及定量评估这两种方式 在进行风险评估的整个阶段企业需认真探析何为最主要的问题何种因素会对目标的达成产生影响在进行风险评估时究竟应合理运用哪种评估方式切实明确风险的具体级别优化风险评估机制通过健全的风险管控制度来产生较好的规范作用 所以企业还应设计有效的规章制度内容以便对风险评估工作人员产生较好的约束以及管控作用从而保障风险评估的积极性除此之外还非常有必要构建风险应对制度强化企业对抗风险问题的能力 中小民营企业所面临的风险问题往往非常多样在此情况下应强调企业构建相适宜的风险应对制度来应对和解除风险问题 唯有企业可系统地运作风险才可做到真正的防范风险 企业可以成立内控管理部门如不具备成立专门部门的条件可由几个部门共同抽调人员组成内控小组定期开展内控或者风险管理工作 其职能是加强公司内部控制包括预测、控制以及处理财务风险问题构建健全的风险管控制度 还应切实规避日后易于发生的风险问题 企业需从长远着手构建更为可行的风险应对制度做到防患于未然规避风险问题对中小民营企业所造成的不利影响 除此之外在应对和解除风险问题的整个阶段企业还需结合各种风险的主要类型运用相应的应对方式这样才更利于保障风险问题的应对和解除效果(三)强化信息沟通强化信息沟通对基于风险导向下的中小民营企业的内部控制构建也尤为关键 正如上文所说有效的信息沟通有助于在企业内部充分共享和传播重要的信息这样相关人员就可根据重要的信息内容有的放矢(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期地开展具体工作有助于保障工作的展开成效和质量防范产生风险问题 因而说强化信息沟通是至关重要的中小民营企业应将其作为提高内部控制效果的一项有效方式并对此加以积极充分的落实最终促进中小民营企业不断进步(四)做好内部监督内部控制实施过程中可将风险管控制度落实至不同的管理活动中结合确定的目标积极发现、管控以及处理风险问题推动企业达成自身的进步与发展目标 在风险导向下所展开的内部控制工作强调做好内部监督而若想保障内部监督的效果就应先实施内部审计同时在审计期间落实风险管理 风险管理为关键的组织活动之一为进行内审时的要点所在即精准性识别、判断风险问题并对此实施有效的管控 进行内部审计有助于优化内部控制促使企业更为快速地了解到所存在的风险问题并对此实施科学、正确的评估以及控制推动企业健全自身的风险管控制度 在风险导向下所进行的内部审计不但可作为中小民营企业的风险指南还拥有控制企业风险以及促进信息沟通的重要职能 由此可了解到在风险导向下所进行的内部审计的主要功能作用在于将风险问题作为切入点以展开咨询活动为企业的内部控制提供较好的反馈并向着事前反馈进行积极的延伸 在风险导向下的内部控制以及审计均将风险作为重要语言内部控制及审计通过彼此协同产生一定的作用二者的主要目标均体现在提高中小民营企业的实际价值上同时也有助于保障内控的监督效果四、结论总而言之基于风险导向下的内部控制体系的构建强调将积极发现与管控风险作为重点所在确保其可科学落实至中小民营企业的内控中做到全方面、综合地管控企业所容易遇到和发生的风险问题从而保障风险问题的控制和解除效果 构建基于风险导向下的内部控制体系有助于为中小民营企业创造更多的价值而不单是为防范风险避免由风险所造成的损失 基于风险导向下的内部控制体系有助于促进中小民营企业得到持久、长效的进步 所以要注重进行风险导向下内部控制体系的充分建设最终以此来推动中小民营企业快速地实现自身的发展目标参考文献:李丽丽.基于风险导向的中小民营企业内部控制构建.中国产经():.商红波.风险导向下房地产开发企业内部控制体系的构建.中国集体经济():.蔡淑红.风险导向下房地产企业内部控制体系的构建.中国国际财经:中英文():.查贵良杨维杰.基于风险导向的企业内部控制构建.中国乡镇企业会计():.潘丽珍史巾璐.浙江省中小民营企业构建风险导向财务控制框架的探讨.现代经济信息():.彭齐武.风险管理导向下的国有企业集团投资业务内部控制分析与研究.天津经济():.