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49经济与管理INGJI YU GUANLIJ基建项目财务管理存在的问题及改善措施崔岭兰（济南市第三人民医院，山东济南250132）摘要：随着我国综合实力持续提升，基础建设项目数量增加、规模扩大。很长时间以来，基建企业工作重点在于项目建设，对于内部管理重视度不足，使得财务管理体系陈旧，作用发挥有限。基建企业有必要结合自身情况，优化传统财务管理体系，落实财务监督职能，动态监控资金使用情况，有效控制成本支出。鉴于此，本文分析基建项目财务管理工作的必要性，分析财务管理过程中存在的问题，给出有效改进措施，进一步提高基建项目财务管理的质量。关键词：基建项目；财务管理；改善措施中图分类号：F253.7文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.14.017 0引言基建项目本质上是通过投资不断扩大再生产，地方政府通过投资基建项目有效调节宏观经济状况，提高民众生活水平，带动相关技术与产业的发展。这也是基建项目最为特殊的一点，造成其投资多、生命周期长、相关业务更加烦琐的特点，需要通过细致的财务管理全面把握项目资金使用情况。因此，需要做好基建项目财务管理内容分析工作，依据项目财务管理现存问题寻求解决方案，切实保证政府及企业利益。这就需要财务管理人员主动研究与分析，打破传统财务管理模式限制，进一步提高基建项目建设效益。1基建项目的主要特征分析基建项目有着自己的特点，项目生命周期内政企合作，共同分担项目利益与风险，以合作协议为基础开展相关工作，进一步提高基建项目建设质量。现将项目特征归纳如下。1.1项目建设中政企合作政企合作作为基建项目的显著特征。通过政企联合共同建设公共基础设施项目，利用双方资源共享实现公共基础设施项目建设。政府利用基建项目减少公共项目建设过程中的费用负担，降低财政压力，同时社会资本通过参与项目建设，既可以促进公共基础设施建设，又能给企业带来更多的投资效益1。整个项目生命周期内需要社会资本方与政府方协同，获取更加优厚的税收优惠政策，促进企业的健康发展。1.2共担项目利益与风险基建项目合作关系的基础就是利益共享。就基建项目实施情况分析，基建项目均具有公益属性，政府不会允许项目执行过程中社会资本形成超高利润。此外，基建项目合作关系的另一基础就是风险共担。项目建设期间需要政府方与社会资本合理分担风险。如，项目进入运营期后，如果项目使用费达不到社会资本的预期收益，政府可以适当提供可行性缺口补贴，利用这种分担形式降低社会资本面临的经营风险2。1.3合作建立在协议基础上基建项目合作的基础就是政府与企业双方签订的协议。虽然双方合作共同开展公共基础设施建设，但都会站在各自立场上思考问题，而且两者侧重点存在明显差异。政府方考虑公共服务问题，强调项目的公益性属性，社会资本则侧重考虑盈利，关心项目投资的收益。因此，两者要想合作达成共识，就需要签订合作协议，以此为基础明确项目建设中两者的权利和义务，实现双方的长期合作3。通过对合作协议的签订，社会资本方可以从项目建设中获得利益，政府方则可以实现自身公共服务职能，两者共同促进基建项目建设，实现改善公共事业建设的目的。2基建项目财务管理存在的主要问题基建项目财务管理及控制过程中，受到实际中一些因素影响，造成实际财务管理及控制效果不理想，现将问题总结归纳如下：2.1忽视基建项目成本管理基建项目成本包括实际发生在工程上的费用总和，分为直接成本和间接成本两部分。基建项目的建设过程中，传统的经营理念深深影响企业的管理层决策行为，管理层更关心生产经营成果，认为企业的收入入账、成本支出控制全部是财务部门一个部门的职责，这很容易导致企业各职能部门把眼光、精力仅仅局限在自己工作范围内，部门之间缺少沟通协调，各业务管理部门只负责自己专业领域的工作，没有认识到基建项目的建设需要各参与部门对企业的工作有大局观。设计部门为了追求基建项目的高大上，忽视了企业资金实力50 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC现状和工程建设成本，生产基建管理部门追求工程的建设进度，随意地增加建设队伍人员，而增值作业面有限，很容易造成窝工，徒增人工费用。物资采供部门如果仅仅认为保证能够随时领用的库存充足就算很好地完成工作职责，会造成存货成本的增加，进而增加基建项目领用的材料和设备成本4。2.2基建项目的会计核算不规范会计核算不规范主要体现在基建项目资金的筹集、管理、拨付，会计科目的设置，工程材料的验收和领用以及工程结算的整个过程。很多企业的自有资金往往不足以覆盖基建项目、日常生产经营以及偿还到期债务之需，这就需要筹资，向金融机构筹资有相对灵活快速的优点，但其筹资成本较高，成为企业可持续经营发展的沉重压力。资金的管理水平不足，忽视了闲置资金的时间价值，错失了相当可观的机会成本，不能获得闲置资金的短期投资收益。有的企业尽管可能制订了资金使用和各项费用开支计划，但在实际工作中，计划与实际严重脱节，进而影响企业资金正常周转，甚至影响基建项目进度款的支付及基建项目的按期完工。会计科目设置得太笼统，不够细化明晰，甚至科目应用不规范影响各类成本费用的归集，致使基建项目账目数字不够准确、完整，财务部门结算会计对基建项目的相关知识储备及工程建设的经验不足，在后续基建项目进度款的结算中不能快速准确地找到对应的工程名称。材料款占基建项目投资总额的比重较大，材料的验收领用会由专门的财务人员负责核算工作，工程结算款的支付由不同的财务结算人员负责核算，基建项目施工时往往需要预付材料款，在结算时，施工方的原料使用单据还没有到基建项目的财务结算人员手中，没有扣除未领用的预付材料款，容易造成基建项目款已付，但材料款还没有扣除的账务失误，损害企业利益。2.3忽视合同管理当前在基建项目的开展过程中，负责项目实施的主体通常都是政府部门，他们会根据不同基建项目的具体类型，将具体的施工权利委托到有关的部门和单位，比如说由交通部门来负责园林绿化工程建设项目，而政府部门则会承担起和企业共同合作完成项目建设的任务，要求基层政府的管理部门会和承包商相互配合，在两者协商一致的前提下完成合同的签订任务。有时企业会忽视合同管理，给项目建设带来一些经济损失。3基建项目的财务管理及控制措施基建项目财务管理过程中，政府方和企业需要综合考虑各方面因素，制定科学财务管理控制方案，做好项目建设过程中成本控制，提高工作人员节省成本意识等，切实发挥财务管理与控制的作用，现将其总结归纳如下：3.1培养成本控制意识，提高成本管理质量基建项目不同于其他工程项目，以公共基础设施建设项目为主，因此项目本身带有显著的公益性特点。基建项目通常建设周期较长，投资数额庞大，项目盈利周期相对较长。这就需要强化基建项目成本管控，采取有效措施控制项目建设成本。一是树立正确成本管控意识。转变传统财务部门负责成本模式，实现全体人员负责成本控制。在项目建设过程中营造全过程成本控制理念，形成良好的成本控制氛围。同时，基建项目投资中很大比例都是材料成本，这就需要将材料成本控制作为重点内容，构建起完善成本控制机制5。二是在对成本管理和控制方面，基建项目企业内部需要根据实际制定一个科学且合理的考核制度。工作人员无论是领取物资还是进行物资采购，都必须做好相关登记工作，方便后期进行检查和校验。并且将成本控制结果与员工绩效考核相结合，从自身利益出发，引导工作人员合理、规范地取用物资，消耗成本。同时，一旦成本消耗超出规定范围，公司就有权按照规定对工作人员绩效奖金进行扣除。但如果工作人员能够按照要求将消耗的成本严格控制在规定范围内，公司就必须按照制度规定对其做出奖励，以此激励工作人员对成本消耗问题加强重视。三是科学、合理且规范的考核制度能帮助基建项目企业工作人员更加舒心、有效、快捷地开展工作，因此，必须建立一套科学有效的管理制度，方便基建项目企业对人员和物资的掌控，而且出现问题时也能有章可循、有据可依。基建企业要充分发挥精细化成本管理的优势，实现全员参与其中，培养公司职工成本节省意识，有效控制基建项目企业内部成本，实现基建项目企业长远发展。四是对于企业而言，开展内部控制建设的基础就是要“从领导做起，动员全员参与”，这是企业进行内部控制建设的基础，也是具体实践环节中最难落实的一步。于企业而言，内部控制并不是单个财务部门的职责或工作，它属于单位中的“一把手”工程，因此需要企业上至领导、下至全体员工都参与进全过程的系统性工程，而会计控制仅仅是企业财务管理中内部控制的一种手段、方法而已。企业在开展内部控制建设时，51经济与管理INGJI YU GUANLIJ一定要从强从严，落实管理层责任制，针对企业内部发展中的人员任用问题，一定要进行严格把关。3.2要重视基建项目的合同管理工作通常来说，政府部门以及承包商都是参加基建项目建设的主体部门，在工程项目的实施过程中，可以选择预算招标的方式来完成合同的签订任务，而实际中由于合同的规范程度不足，有一些详细的内容可能会通过口头约定的方式开展，并没有经过书面的形式进行精细化的描述和呈现，因此导致基建项目在具体实施的过程中出现了一些财务纠纷问题6。为了最大程度上减少和降低在基建项目开展过程中潜藏的风险，就需要制定相对来说更加完善和清晰的风险管控机制，实现基建项目中的资源优化配置的目标，规范基建项目的合同管理工作。而作为基建项目财务核算以及管理过程中的重要基础和前提，通过合同条款的完善，能更好地减少在项目施工中暴露出的一系列问题，让双方的约定能够通过合同和条款的形式得到明确。比如说违约事项的责任方、违约赔偿的金额以及具体的付款方式都能在合同中进行体现，如果项目中出现了纠纷，就能将其作为判断责任以及明确问题解决途径的重要参考，让双方的合法权益得到维护，体现出合同管理的重要价值和作用。3.3做好基建项目的工程预算管理基建项目的工程预算对于财务核算的实际结果具有极其重要的影响，要完成预算管理，首先需要负责市政工程项目预算编制的工作人员对现场的整体情况产生充分的了解和正确的掌握，综合考虑遇到基建项目独特的特点，了解市政工程项目的施工组织体系，完成预算的编制，在编制预算之前要做好充分的前期准备，包括基建项目勘察报告的搜集、现场地形图的测量以及施工设计图纸的获取等。同时，基建项目的建设单位承接工程之后，要先进行基础的投标预算价的设计，将此作为参考的依据，根据工程项目实际的施工条件和情况编制临建计划，并根据图纸的具体情况完成预计合同总收入及总成本的编制工作。在基建项目施工中还需要定期对项目的完成情况以及实际发生的成本进行综合比较分析，判断在工程项目实施中不同费用差异产生的具体原因，和项目中的关键人员共同分析成本的盈亏原因，制定合理的成本控制措施，并将成本责任进行明确，实现全过程的财务成本控制要求7。此外，项目交付投产使用后，资产的管理主要由实物资产管理部门和使用部门，组织各部门进行基建项目的现场验收，督促财务部门按照合同及时地支付工程进度款及完成结算，改变传统思维。4结语总之，基建项目财务管理起着重要作用，需要根据实际情况调整财务管理方案。要想确保基建项目建设顺利进行，需要提高项目概预算编制水平，完善财务核算体系，强化资金风险控制等，确保财务管理工作的科学性，切实发挥财务核算的作用。基建项目财务人员要主动学习，打破传统思维模式限制，创新财务管理模式与方法，切实发挥财务工作提高基建项目建设质量的作用。参考文献1 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