基层农发行财务资源优化配置探讨——以江西省分行为例.pdf

审计与理财 2023.8引言人力资源、信贷资源和财务资源是银行最重要的三大资源，财务资源是银行经营管理的坚强保障。近年来，随着内外部环境变化，政策性金融履职要求不断提高，国有资产保值增值压力逐渐加大，迫切需要财务资源在保障支持、业务引领等方面发挥更大作用。财务资源配置是指按照一定的分配标准将财务资源在银行各分支机构和各业务类别之间进行配置，具有稀缺性、前瞻性和导向性特征。优化财务资源配置，提高其配置效率，对于基层农发行实现财务可持续和促进业务发展具有重要作用。本文结合农发行江西省分行财务资源配置工作实践，分析现阶段财务资源配置存在的主要问题，就基层农发行优化财务资源配置谈些体会。一、农发行财务资源配置概述1.农发行财务资源的定义银行的财务资源具有丰富的内涵，广义的财务资源包括银行所拥有的资本和业务经营管理活动中所形成的专用性资源，包括资本资源、知识资源、财务关系资源、财务信息资源等；狭义的财务资源是指归口银行财会部门管理和分配的费用资源、资产资源等。为紧密结合基层工作实践，本文探讨的是狭义范围的银行财务资源。具体到农发行，财务资源包括人员费用、公用费用、业务宣传费、业务招待费等费用支出和零星固定资产投资、安防监控投资、公务用车投资、营业办公用房维修改造投资等资本性支出。按照使用目的和用途，财务资源分为保障性、激励性、战略性三大类。其中，保障性财务资源实行标准化配置，用于保证各级行开门营业基本需要，主要包括工资及以工资为基数计提的工会经费、五险一金等人员费用、水电费、物业管理费、交通工具运转费等公用费用；激励性财务资源实行机制化配置，侧重鼓励和促进业务发展与营销宣传，与各行履职成效、经营绩效紧密挂钩，突出价值激励导向；战略性财务资源实行定向化配置，用于全行战略性调剂安排需要，为做好“全行一盘棋”夯实基础。2.农发行财务资源配置的原则农发行财务资源配置是指通过科学调控财务资源，有效促进全行政策履职和业务发展，实现价值创造和核心竞争力稳步提升的财务管理活动。农发行江西省分行财务资源配置遵循以下原则：（1）目标导向原则。紧紧围绕全行业务发展和经营目标配置财务资源，通过有效配置资源引导实现经营目标。【摘要】中国农业发展银行（以下简称农发行）作为我国唯一的农业政策性银行，充分发挥农业政策性金融的先锋主力模范作用，在国民经济发展中承担着稳定和调控经济的社会职责，兼具政策性金融履职与国有资产保值增值的双重价值目标。推行财务资源配置改革，建立健全与经营发展战略相协调的财务资源配置机制，充分发挥有限资源的保障和激励作用，对于农发行深化财务管理体制改革、助力服务乡村振兴、推进全行高质量发展具有重要的现实意义。本文以农发行江西省分行财务资源配置工作实践为例，介绍该行财务资源配置模式，分析其现阶段存在的主要问题，探讨基层农发行财务资源配置优化路径。【关键词】基层农发行；财务资源；优化配置基 层 农 发 行财 务 资 源 优 化 配 置 探 讨以江西省分行为例姻 贺庆理财广场38SHENJI YU LICAI（2）注重效益原则。区分不同资源用途和不同业务性质配置财务资源，努力实现财务资源配置效益的最大化。（3）动态调整原则。根据年度经营目标和经营管理重点，持续优化财务资源配置模式，更好适应和引领业务发展。二、农发行江西省分行财务资源配置的实践探索财务资源配置体系改革是一个不断改进和完善的渐进过程。随着经营战略转型和业务创新发展，农发行 江 西省 分 行 的 财务 资源 配 置 模式 逐 步 优 化 调整，从最初粗放型的计划分配阶段（主要依据上年列支情况，搞平均分配，与业务发展和经营绩效不挂钩），到灵活集约的计划加挂钩分配阶段（参考上年基数，部分与绩效考评结果挂钩），再到现在业财融合的全面预算管理阶段（基于当年业务经营计划和上年经营数据，以履职成效和经营绩效为主要分配依据，打破资源配置中的平均主义）。预算编制方法从定期预算法、固定预算法、增量预算法优化调整为滚动预算法、弹性预算法、零基预算法。为加强财务资源配置管理，发挥财务资源在全行经营管理中的履职保障和业务引领作用，江西省分行依据总行 财务管理体制改革方案 财务资源配置管理办法 文件，结合本行实际，制定了 江西省分行财务资源配置管理实施细则，围绕优化财务资源配置模式，深入推进业财融合，构建引领型、结构化资源配置机制，通过从实从紧安排保障性财务资源，差异化配置激励性财务资源，打破资源配置中的平均主义，确保有限的资源用在“刀刃”上。1.坚持勤俭办行，从实从紧安排保障性资源一是细化保障性财务资源配置标准。在保证各级行日常营业基本需求的前提下，坚持从实从紧原则，根据机构、人员、公务用车数量和营业办公用房面积等要素对保障性财务资源进行标准化配置，并参考近三年相关费用支出情况设置统一量化的基准配置标准，综合确定配置额度。二是优化费用支出结构。牢固树立“过紧日子”思想，严格控制保障性公用费用、业务宣传费、业务招待费在财务资源总量中的比重，从严控制公杂费、修理费、会议费、公务交通成本等消耗性费用，勤俭办行，防止铺张浪费。2.加强业财融合，充分发挥财务资源引导作用一是强化激励性财务资源引导作用。按照“激励性费用占财务资源总量的比重不低于上年占比”的原则，优化激励性费用配置机制，向政策性业务和重点业务领域倾斜。一方面，从业务规模、风险合规和经营绩效三个维度实行从量从质从效分配，适当提高长江大保护贷款、农地贷款等全行战略性贷款挂钩比重，增强业务引领作用，确保财务资源分配与各二级分行履职成效相匹配；另一方面，将激励性费用分配与经营绩效挂钩，以绩效考评结果为依据，调整分配档次和分配系数，对考评结果靠前的二级分行在财务资源分配中给予倾斜，引导多劳多得、多超多得，激发基层行的工作积极性。二是强化支农筹资管理举措。优化支农筹资考核管理，适当提高综合绩效考评中存款业务考核比重，完善激励约束措施，将财务资源配置与支农筹资工作有机融合，引导各行强化主动筹资意识，深入推进支农资金筹集优化工程，进一步引导社会资金回流反哺“三农”。3.合理控制总量，从严把控财务资源使用一是控制增长限幅。根据厉行节约、反对浪费要求，对各行财务资源按照横向（参考全行机构平均费用水平和人均费用水平）、纵向（与本行上年比较）两个维度实行增长限幅控制，确保各行财务资源总量增长保持在合理区间。二是严肃财经纪律。要求各行严格执行中央八项规定及其实施细则精神和总行财务管理各项规章制度，从严控制消费性支出，严守合规底线，严禁违规和不合理开支，严禁违规发放津补贴。三是建立奖惩机制。对在内外部审计、巡视等外部检查中发现不合规使用财务资源的机构，按违规程度和金额扣除当年财务资源指标；对合规使用财务资源的机构，适当增加当年财务资源指标，引导各级机构自觉合规使用财务资源。三、现阶段财务资源配置存在的主要问题近几年，农发行江西省分行在建立健全财务资源配置机制方面，取得了较好的成效，但同时也面临着一些主客观问题，制约着财务资源配置机制的激励引导作用的进一步发挥。如全面预算推进不畅、管理方式创新不足、信息系统支撑不够等。1.全面预算推进不畅，阻碍财务资源配置传导率一是思想观念转变不彻底。由于基层行实施全面预算尚处于初级阶段，部分市县行还未牢固树立零基预算意识，费用开支主要参照上年列支情况，没有事前做好全局规划，未将有限的财务资源安排用于保障好重点业务和重点工作，对于费用缺口一味倒逼省分行追加，造成机构之间互争费用的现象，导致财务资源分配与业务发展速度不匹配。二是财务资源配置机制传导不畅。财务资源配置机制在逐层传导的过程中，往往会出现“衰减效应”，即每下沉一个层级，预算配置挂钩力度有所下降、挂钩指标有所分散，造成配置效率逐级下降，上理财广场39审计与理财 2023.8级行配置机制无法有效传导至一线经营机构。三是财务预算编制科学性不足。目前财务预算编制主要依靠财务部门，其他部门协同参与度不高，预算编制的全面合理性难以保证。预算编制主体单一，导致财务预算与业务发展需求不能真正有机融合，影响财务资源配置的准确性。2.预算分配偏离实际，影响财务资源配置合理性一是营销费用配置与实际需求存在偏差。随着业务发展速度的加快，业务范围的拓宽，同业竞争的加剧，各级机构营销任务越来越重，但营销费用指标没有增加，无法满足营业机构大宣讲、大营销、大走访的需求。另外，激励性营销费用的分配主要参照上一年度的业务规模、风险合规和经营绩效，本年度的挂钩指标权重占比较低。在营销任务逐年加重的背景下，当年营销费用的分配量与实际需求量出现一定脱节，可能引发违规变通营销费用行为。二是人员费用限额控制与刚性增长矛盾逐渐突出。综合退休员工人数增加、配套费用标准下降、大病医疗增加、疫情防控支出增加等因素，人员费用缺口逐步扩大，矛盾不断凸显。三是激励性财务资源配置不够全面。目前激励性财务资源以公用费用、业务宣传费和业务招待费配置为主，与人员费用挂钩不足，激励效用不能最大程度发挥。3.信息系统支撑不够，制约财务资源配置精细化一是考核指标取数存在困难。财务资源配置方案设置的业务规模、风险合规和经营绩效指标较多，由于信息系统支撑乏力，不少指标的取数主要依靠人工。比如：贷款累收累放挂钩费用（该行贷款累收累放量/全行贷款累收累放量）分配权重挂钩费用总量，其中：粮棉油贷款、长江大保护贷款、农地提质增效类贷款、绿色信贷类贷款、种业贷款按1.2 倍折算，巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接贷款按 1.4 倍折算，普惠性小微企业贷款按 3倍折算，上述贷款品种的取数无法从系统中取得，需要相关业务条线人员收集加工处理，并且贷款品种相互间存在交叉重叠的情况，造成贷款品种的取数容易出现偏差，进而影响挂钩费用计算的准确性。二是系统分析功能有待加强。目前财务管理、预算管理和管理会计系统主要以经营分机构为核算维度，对条线、产品、客户维度的数据分析有限，无法与财务资源配置有效衔接。四、优化财务资源配置的思考1.树立零基预算意识，多角度强化资源配置导向构建科学的财务资源配置机制，以绩效考评结果为依据，严格按照零基预算方法编制下达费用预算，做到分配方案和过程的公开、透明、合理，强化财务资源导向作用。一是加强财务预算管理。一方面，进一步完善预算管理体系，加强业财融合，明确预算编制方法和流程，提高各部门的协同参与度，强化预算对财务资源的前瞻性和掌控度；另一方面，加强财务预算执行的监督管理，按月监测费用列支情况，提高费用列支均衡度和使用效益，控制下级机构不合理的虚报财务资源需求。二是制定科学合理的财务资源配置方案，设置标准统一的绩效挂钩指标体系和挂钩比例，公开分配方案和结果，解决财务资源配置传导过程中的层层打折问题，促进配置理念和机制的有效传导。三是在财务资源配置过程中，坚持以存贷款业务发展和绩效考评结果为中心，解决迁就和照顾问题，引导各行转变观念，变“被动要费用”为“主动挣费用”。2.推进改革优化手段，多层次细化财务资源配置一是优化改进财务资源配置手段。一方面，适当加大本年度指标挂钩权重占比，特别是营销费用与当年业务目标完成情况的挂钩力度；另一方面，完善财务资源配置手段，实行人员费用配置与激励性费用的挂钩，强化多维度考核，提升资源配置的科学化、精细化。二是加快推进养老和医疗保险改革工作。成立工作专班加快推进养老保险改革，同时积极与当地医疗保险机构对接，推动省分行机关和营业部参加属地医疗保险，早日实现社保、医保“双并轨”，减轻医疗费支出负担，减少人员费用需求。3.增强信息科技支撑，多维度优化财务资源配置一是强化系统多维度的分析功能。进一步完善管理会计等系统，强化逐条线、产品和客户的穿透分析，为实施多维度的费用资源配置提供决策支持保障。二是合理设置财务资源配置的挂钩指标，减少指标数值交叉重叠情况，尽可能实现从系统取数，提高挂钩费用计算的精准性。参 考 文 献 1 王雨.关于管理会计下商业银行财务资源优化配置的探讨 J.商业会计，2017，（8）：34-35.2 蒋业宏.构建政策性银行财务资源配置机制研究-以广西 NF 为例 J.中国市场，2015，（12）：20-22.3 王大军.大型商业银行财务资源配置研究 J.金融论坛，2012，（8）：44-48.（作者单位：中国农业发展银行江西省分行）理财广场40