行政事业单位国有资产管理风险分析及内控措施探讨_李美华.pdf

Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN行政事业单位国有资产管理风险分析及内控措施探讨李美华(龙港市融媒体中心，浙江温州325802)摘要:事业单位的公共资产都是国有资产，是能通过货币为计量单位，将各类财产、债券和其他统筹结合起来，是事业单位资产的集合，维护国家利益、切实保证国有资产使用的稳定性，能最大程度上提升资产应用效率，促进行政事业单位降本提效，提升盈利能力。在实际的工作中，应当做好行政事业单位的风险分析，并加强内控工作，切实避免国有资产的流失、滥用问题发生。基于此，文章重点分析了行政事业单位中，国有资产管理中存在的风险，并对怎样开展内部控制进行了措施分析。关键词:行政事业单位;国有资产;管理风险分析;内控措施中图分类号:F2734文献标识码:A文章编号:16716728(2023)05012304随着时代的发展，事业单位的建设和发展也进入了转型的阶段。近十余年来，中国事业单位的发展特点之一就是资产负债表的急速扩张，因为国际金融市场发生了变化，根据国际经济发展的形式变化，行政事业单位发展更需要制定相应的政策，并顺应外部金融市场和贸易环境的变化，建立在调整战略、提升效率、保证发展合规性的基础之上，以风险内控促进企业的改革。一、事业单位资产的相关概述(一)事业单位资产分类事业单位中所有的共有资产，都是国有资产，而资产本身具有可计量的特点，行政事业单位中的国有资产也可以利用货币为单位进行计量，并通过财产、债券等方式统筹集合。事业单位资产从总体上看，没有递延资产，因为行政事业单位所发生的费用都是政府拨款解决，因此不必在年度进行分期摊销。事业单位资产分类有三:从流动资产的科目设置中，缺少低值易耗品和待摊费用，应收账户也不存在被抵账户和提取坏账，一旦发生了以上费用，都是在支出的范围中计算。从外部投资账目中，事业单位的对外投资是一个总的部分，没有长期和短期投资的区分，在事业单位的流动资产中也没有短期投资。从固定资产分类中，行政事业单位没有在建工程科目分类。(二)事业单位资产特征事业单位的资产一方面具有经营性，但是大部分还是非经营性，主要用在单位的事业活动中，要筹集资金就必须利用现有的资源进行投资。根据国家国有资产管理条例，事业单位需经批准才能将非经营性资产转为经营性资产，这一特点不属于企业资产和财政总预算资产特点。另外，其生产手段和方法是无偿的。财政取得的资产以税收的形式是强制性的;企业的资产由投资者投资，投资的目的是获取利润。事业单位资产主要来源于国家拨款和社会捐赠，并非强制性。二、行政事业单位国有资产管理风险分析(一)固定资产管理风险在事业单位中关于固定资产的管理风险主要是因为缺少科学的管理导致，在实际的工作中不可忽视的就是固定资产管理制度的制定，当前一些事业单位，在固定资产管理中的系统性、科学性明显不足，就可能造成管理风险。同时在实际中忽视了固定资产的维护工作，购置来的固定资产在后期很难做到有效维护，就会导致固定资产的使用寿命下降，单位员工在实际的资产处理、配置等工作中难以达成清晰的认识，也会造成凭主观判断处置固定资产的行为，这样就直接增加了事业单位的经营成本。固定资产管理321作者简介:李美华(1976)，女，汉族，浙江苍南人。主要研究方向:财政税收。Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN风险主要体现在对管理的不科学上，因缺乏标准的固定资产处理规划，随意处置资产会增加行政事业单位的成本;再加上粗放清点等问题，在固定资产购置上也容易因为盲目而失去科学性。(二)流动资产管理风险流动资产的风险较为明显，主要是评价事业单位是不是能按时偿还现有债务的能力，这种风险主要是通过企业现有的资金或者将非现金转化为现金资产、从银行贷款所产生。流动资产的风险主要是对事业单位偿债能力的评价，当流动资产的正常需要量和保险储备量保持对等，在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，若固定资产减少、流动资产增加，则说明风险降低，但是盈利也相应减少。以图 1 为例，销售额和固定资产成正相关，其比值越小，则说明策略越保守，风险也越低，但是由此可以看到的是，事业单位的收入也是降低的。行政事业单位的流动资产需要在一年内可变现，但是如果没有必要的管理制度，就可能出现资金混淆、资金损耗等问题。图 1流动资产风险与销售额的关系(三)长期资产管理风险长期资产更容易出现资产风险，以股票为例，在自身风险偏好的约束下，投资者提高股票资产比率有利于提高长期收益水平，但过度的风险暴露会损害资产配置效率，反而会降低长期收益。因此事业单位应适当提高股票资产比率。与债券型基金和低风险货币基金相比，偏股型基金有着更广阔的发展空间。然而，偏股型基金需要更明确的风险特征。长期资产一旦出现管理风险，最直接的问题就是加大的事业单位的债务压力。另外，资金不足也会影响到资产的流动，这样会导致难以高效率支持实体经济发展。当行政事业单位要处理手中持有的长期股权，需要把长期股权投资转移会计科目，实际收到的金额和处置的费用需要通过损益核算来处理，但是如果登记错误或者没有登记，就会出现管理上的风险。(四)缺乏科学管理理念一些行政事业单位缺乏国有资源管理的科学理念，具体体现在这样几个方面:首先，一些行政事业单位并未在平时的管理工作当中对国有资产范围进行严格界定，那么在具体的工作当中仅仅将实体物品作为国有资产，并未保护那些价值更高的无形资产，例如知识产权等。与此同时，一些管理人员片面理解国有资产管理这项工作，存在着较为严重的重购置轻管理情况。也就是说，只有那些并未需要的国有资产能够获得管理者的关注，却没有重视对现有资产的有效利用，因为存在着这种片面的管理理念，从而导致了这些行政事业单位的国有资产利用效率受到了严重的限制。随着近些年来行政管理体系的进一步完善，对国有资产进行管理的相关制度变得更加成熟，但在具体的操作过程中，仍然存在着一些国有资产数据虚报或者瞒报的问题。其次，在对所需要的国有资产进行采购的过程中，存在着采购量不符合要求的问题，从而导致浪费和闲置情况的出现，同时也会出现采购量过低而无法满足行政事业单位正常工作开展的情况。最后，一些行政事业单位在进行资产管理的过程中缺乏足够的预算意识，没有能够实现高效化的资源利用，并未将高效率的资产配置作为管理的重要内容，没能够在实践过程中广泛地应用科学资产配置理念，资源存量重复利用遭到了忽视，导致预算资金浪费的情况出现，缺乏明确的标准，在预算安排过程中过于随意。三、行政事业单位国有资产管理中内部控制的重要性分析在行政事业单位中进行国有资产管理时对内部控制这一手段进行应用，除了能够提升管理效率、维护管理秩序之外，也能够为行政事业单位的良好发展带来制度保障。在行政事业单位中当前普遍存在着国有资产管理问题，面对这样的情况，需要进一步加强内部控制以及风险防控。生产企业进行内部控制的目的是能够进一步提升经济效益和生产能力，而行421Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN政事业单位则有所不同，其在开展内部控制工作时，是为了确保实现对目标的合理管控，以保证业务开展和经济活动的合法合规开展，同时通过内部控制管理的过程，能够进一步提升资产管理应用的完全性，使得资产管理的各项信息更加完整，提升财务会计信息的有效性。这里需要关注的是，因为行政事业单位在进行财务管理的过程中并不具备利益获取以及增强收益的效果，所以在开展财务管理时通常显得较为被动。那么通过提升内部控制效果，可降低行政事业单位当中出现违规行为的概率，从而使得行政事业单位的公共服务职能履行质量能够得到切实的提升。四、行政事业单位国有资产管理的内控措施(一)提升国有资产的管理意识在国有资产转型的关键时期，应当提升资产的管理意识，做好国有资产产权管理的学习，深入学习相关的政策文件，剖析在国有资产管理、交易等过程中存在的问题，同时组织员工开展国有资产交易管理流程的学习，为后续的工作开展提供理论指导。在国有企业转型发展的关键期，需要做好相关法律法规以及政策文件的学习，充分了解重大事决策、熟悉国有资产管理中的重大问题，能最大程度上防止资产流失问题的发生。长期以来，国有企业资产管理中需要依靠检查制度、约束等开展，这样只能形成被动的认知，更主要的是通过积极的宣传，让各级领导和管理人员的认识水平提升，这样才能提升工作水平。财政主管部门需要做好国有资产管理培训工作规划，宣传重要政策、部署工作安排、反馈工作问题，在会上探讨实际的资产管理中存在的问题并定向解决，群策群力寻求解决办法。相关主管部门需要根据部门实际情况定向设置培训活动，培训的内容简单明确，以方便操作、解决实际问题为重点，做好在工作部署。在国有资产管理中，一方面需要做好工作的宣传和推广，另一方面需要提升人员的素质水平，做好培训工作更关键。(二)健全国有资产管理的机制为了避免工作盲目的问题发生，有必要做好制度的规范，完善制度建设，规范工作人员行为。资产配置是做好资产管理的基础，而配置工作规范有效，能避免资源浪费，并实现国有资产的公平使用，充分调研结合本单位的实际情况，设置办公设备、家具用具等常见固定资产的配置标准，在公司内部执行，这样就能有效核算资产、制定相关的标准，并将健全国有资产的管理顺理成章。在清点之后，能确定实物资产是否发生资产变动，而对国有资产的管理进行统筹管理，并将管理方案的执行和员工的综合考核挂钩，能避免资产管理工作出现形式化的问题。另外，还需要构建资产管理的绩效考核制度，通过奖惩结合的方式优化整体的绩效管理，将资产、人员管理结合起来，对员工的日常表现综合打分。针对资产管理开展较好、资产内部控制工作推进有序的单位和个人，应当予以积极的奖励，但是如果资产管理工作不清晰、账面和实际不相符，需要对责任人进行约谈和绩效扣分。(三)加大国有资产的监督力度在制定了政策之后，主管部门需要做好监督检查工作，并进行不定期抽查，因为制度对人是没有约束力的，只有当人力推动制度的时候，才能够发挥出制度的约束作用。如果轻视了政策的执行力度，无论政策有多完美都无法真正发挥政策的作用，反之，就算是政策有瑕疵，但是在强有力的执行下，一样可以达到良好的管理效果。财政管理部门可以与纪检、审计部门合作，定期在部分部门开展检查工作，对政策的执行情况进行全面的检查。在检查过程中，当发现管理中存在的问题时，需要根据相关制度从严处理，确保管理工作的有效性。在财政管理部门的监督之下进行年度考核工作一定要保持严肃、公平、公平的工作态度，杜绝工作开展过程中出现徇私舞弊现象，提高相关政策、制度的执行力度，将资产管理的推动作用激发出来。(四)完善国有资产的维修系统财政管理部门需要加大资金倾斜力度，拍出省财政厅拨付的工作经费外，还需要结合现年工作需求合理安排专项资金。积极提升国有资产管理的信息化水平。现如今我们正处于信息化的时代，事业单位信息化的发展是增强企业竞争力的基础，信息化技术在事业单位中的普遍运用，可以极大加快事业单位的现代化管理进程，对改善事业单位管理粗放的现状很有帮助。利用信息化技术优化资产维修管理系统，让信息技术成为国有资产管理的有效借力，降低国有资产521Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN管理的人工成本。基于对当前很多维护软件的调研，尽管在硬件、软件管理方面表现突出，但是不能捕捉非电脑数据就是一个很大的问题。在这种情况下，应当做好系统的开发，降低维护成本，并提升管理效能。国有固定资产管理系统是为解决国有企业的资产管理问题而开发的系统。在实体化的企业资产管理的基础上，利用先进的条码技术和辅助条码设备，可以方便实体资产的动态化管理。当今背景之下，高新技术的应用水平愈来愈高，其对现代化设备整体的安全性提升、可靠性提升等提出更高的要求，要想达到更高的生产要求，高新技术必不可少，而一套稳定安全且高效的管理系统也是非常有必要的。固定资产管理系统帮助企业管理者借助相关数据提供数据决策支持，从而保证国有企业资产的长期、高效、安全运行，可以最大程度上提高资产利用效率。(五)严格规范资产管理流程第一，要对资产管理基本流程进行规范，加强审核资产购置，避免出现重复建设以及盲目攀比的情况发生，要考虑到经济效益、财务状况以及业务需求来进行综合评估，对购置申请的合理性、可行性和经济性进行明确。第二，要重视推行资产采购招投标制度，加强资质的审查，建立包括业务负责人、资产管理者以及财务人员在内的综合评选小组，并要加强对招投标环节的监管。第三，在运输国有资产的过程中，要对运输保险的购买给予充分的重视，防止因为各种原因的影响而导致资产损坏或者遗失所造成的经济影响，降低这个过程中的风险。第四，在应用资产的过程当中，可通过建档或者编码的方式来提升监管力度，保证资产在精细化管理以及使用的过程中能够获得更高的效率。最后，在资产报废回收的过程中，要做好价值评估审核，避免出现私人处理的情况发生。(六)风险评估机制的建立关于行政事业单位的国有资源管理风险防控，除了要规范一般管理流程之外，也要对资产管理中存在的账目混乱问题进行合理风险评估，发现风险问题后要采取有效的措施。主要的风险评估点包括了这样几个方面，分别为固定资产会计账和实物账核对、固定资产定期判断、记录固定资产增减情况、及时清理资金资产往来账目、定期判断库存资金、分岗管理银行印鉴、定期核对银行存款金额等。在明确这些评估点后，对其中的风险环节进行定期上报和整改，从而提升资金和资产的管理效果。(七)优化内控环境资产管理与资金管理存在着一定的差异，资产管理所涉及的情况更为复杂，涉及多项管理工作的开展，因此国有资产管理和风险管控需要各部门的配合及统一管理思想。这实际上也是优化内控环境的工作中最为重要的一点，从加强组织管理能力和执行能力着手，从而达到更加理想的管理效果。五、结语总而言之，固定资产管理的有效性决定了事业单位中资产的利用效能，通过固定资产的跟踪管理，能促进资产的最大化利用。在实际的工作过程中，应当深刻思考国有企业面临的三种常见风险，并做好相应的策略制定，通过提升管理意识、健全管理机制、优化管理流程、做好信息化介入等途径，提升管理的效能，进而保障国有资产的利用效能，规避使用风险。参考文献:1 冯芸行政事业单位经营性资产运营管理模式的创新 以 L 市为例J 大众投资指南，2020(24):187188 2 时杰从资产负债表扩张到全面风险管理 我国国有企业十年来发展的回顾与展望 J 现代国企研究，2020(11):4954 3 刘建亭浅析行政事业单位国有资产管理风险排查第三方评估J 今日财富，2020(21):101102 4 赵天琪，周会洋大数据环境下企业国有资产精细化管理平台构建与风险管控 J 商业会计，2020(14):5456 5 赖志燚国有企业股权投资业务风险管理体系构建研究 J 中国外资，2020(8):3536621