新三板挂牌企业财务管理问题及对策.pdf

100 财富生活Fortune Life新三板挂牌企业财务管理问题及对策 文/韦飞摘要：财务管理是新三板挂牌企业经营管理中的重要一环，关系到各项经济活动能否顺利开展，在企业经营管理与未来发展中占据着重要地位，需要企业管理者给予高度重视，优化管理模式，不断提高财务管理水平，为自身争取更多发展空间。基于此，本文将以新三板挂牌企业为背景，围绕财务管理展开研究，分别阐述了新三板挂牌企业开展财务管理的常见问题与优化对策，旨意在优化财务管理模式，增强企业综合竞争力。关键词：新三板挂牌企业；财务管理；常见问题；优化对策新三板是目前我国经济发展的重要模块，也是中小型企业实现稳健发展的重要平台。伴随着社会经济的快速提升，挂牌企业数量急剧提升，对新三板挂牌企业提出更为严峻的发展难题，财务管理的改革与优化，成为当下企业转型发展的必然选择1。但由于受到诸多不确定因素的影响，许多新三板挂牌企业在开展财务活动时，出现一些较为显著的管理问题，不利于各项经济活动的有效管控，财务监管作用发挥受到严重阻碍。一、新三板挂牌企业财务管理的常见问题新三板又称之为全国中小企业股份转让系统，是目前我国唯一定位为创业型、创新型、成长型的中小微企业发展而服务的市场。据相关数据表明，截至2018年12月，我国新三板挂牌企业数量增长至10761家，行业更多是集中在工业、金融、材料、信息技术、医疗保健等事业，其中基础层9841家，创新层920家。在社会经济快速发展的今天，新三板挂牌企业的经营规模在不断扩大，业务领域愈加广泛，一系列的财务管理问题随之而来：（一）会计准则遵守不够严格会计准则是企业开展财务管理的重要参考，但个别企业往往因会计准则的遵守不够严格，使得部分账务处理存在不规范性。而产生这些问题的根本原因，便是准备进入新三板挂牌的企业中，为更好满足挂牌的标准要求，出现变更会计估计情况，对固定资产的计提折旧方法进行变更，逐步调整费用收支的确认方法等等，在各项管理手段的辅助下，粉饰企业的实际经营状况，不能严格遵守会计准则，无法体现会计准则的科学与合理性，整体财务处理流程得不到明确规范，这使得企业的真实情况得不到真实反映。（二）内部控制体系不够完善新三板挂牌企业不同于其他普通中小企业，由于行业的特殊性，对于财务管理的规范性要求更强，但企业领导层对新三板的认知不够深入，现行的内部控制体系不够完善，这将制约企业财务管理水平的提升，不利于预期管理目标的顺利实现。一是企业领导忽视财务管理，财务岗位及人员设置不科学，无法保证财务专业性与合理性，更多凭借以往经验开展工作，专业知识不够扎实；二是特殊经济事项处理，财务判断不够准确，对于关联方交易的把握不够准确，关联交易标准不明确，交易公允性和必要性得不到有效保障；三是财务管理制度不够完善，财务内控制度的合理规范性无从保障，不能对财务流程、各部门行为进行很好约束，这使得企业内部很难形成有效的监管与权力制衡机制，未能对相关财务制度条例进行细化处理，整体工作缺乏具体化和规范化，财务工作处理的主观性相对较强，随意性比较突出。财务内控制度的缺位、不完善，将严重阻碍企业财务管理的规范进行，这是目前新三板挂牌企业亟待解决的2。（三）会计信息披露不够充分会计信息披露是新三板挂牌企业财务管理中的重要一环，而导致会计信息披露不充分、质量差的原因，与其他企业有着一定的共同性，这些主要体现在管理者对企业本身利益的保护，对于财务部门的信息披露具有特殊要求，这使得整体信息披露的准确性无从保证，不能真实反映企业经营现状及财务状况。在会计信息披露的质量方面，主要体现在：财务设置、法规政策、信息披露掌握三个方面。第一，财务设置不合理，财务人员稀缺配备不够充足，专业素养偏低；第二，企业及财务人员对国家的法规政策了解不够充分，未能按照相关标准做好会计收入确认等相关工作；第三，新三板对会计信息披露所提出的标准要求，企业的解读不够全面，使得会计信息披露在内容、格式等方面出现不合规现象，并且内部审查缺乏足够重视，使得信息披露差错率急剧提升。资本市场也是诚信市场，挂牌企业想要在新三板市场中站稳脚跟，需要妥善处理好会计信息披露方面所显现的弊端问题。（四）税收安排不够合理税收管理在新三板挂牌企业中占101Accounting research财会研究据着重要地位，而导致税收方案安排不合理的根本原因，主要体现在以下两个方面：一是个别企业对小税种的重视度不足，依法纳税存在困难，例如在印花税管理环节，对于涉及印花税的相关业务，税费的计提缴纳办理不够及时。二是许多企业为降低税负，减少税款缴纳，采取更多税务管理手段进行税务处理，这样不利于企业真实经营情况的准确反映，同时为涉税风险出现埋下巨大隐患，对企业的长远发展造成严重影响。二、新三板挂牌企业财务管理的优化对策（一）严格遵循会计准则，规范财务处理流程截至2020年，根据相关部门的披露数据显示，已经完成财务年报披露的新三板挂牌企业营业收入达到14365.35亿元，净利润为608.16亿元，同比增长7.23%，其中七成企业正处于稳定的盈利状态。在这样的情况下，企业财务工作量日益提升，为促进财务工作的有序进行，新三板挂牌企业必须严格遵循会计准则和相关政策，严格规范财务处理流程，以此来规避财务核算风险，这就需要企业管理层以身作则，对于会计政策问题给予高度重视，切记不对授意财务部门随意变更会计估计，避免对财务核算造成困扰和压力；财务部门要恪尽职守，参考会计准则明确财务标准指标，健全财务管理制度，对核算工作中的会计估计变更、会计政策适用等处理事项进行明确，强调需要经过监督和审批后方可继续进行；督促财务人员定期开展财务自查，及时找出财务管理的薄弱环节，针对未能遵守会计准则要求的核算分析与处理，责令相关人员做出改进，需要追溯调整的必须进行追溯调整，保证各类弊端问题的及时发现与处理。（二）完善财务内控体系，保证财务工作有效性新三板属于成本类型的资本运作体系，在中小企业的筹融资及其未来发展中，具有重要的现实意义。财务管理作为企业经营管理的重要主体，需要切实加强财务制度建设，从内部控制角度入手，促使企业财务流程及财务人员个人行为得到很好规范。首先，建立内控管理制度，以新三板的管理规范要求为基础，结合企业实际构建内部控制管理体系，优化组织结构，强调财务工作的合理规范性，注重财务人员在管理层中所占比例的增大，定期对其进行基础财务知识的教育培训；坚持因事设岗、因岗择人的基本要求，根据岗位实际需要合理配置人力资源，保证岗位职责权限清晰界定，积极推行不相容岗位分离机制，保证岗位设计与配置的合理性；对具体工作流程进行规范，明确流程管理标准，建立授权审批责任机制，招收专职会计人员，促使财务部门及岗位独立性得以有效保障3。其次，加大经济活动监管力度，精准计量特殊和重大经济活动，正确判断其活动价值空间，进而有效规避并避免不规范关联交易，必要时要推行股东资金占用防范机制，对资金的审批与使用进行明确，做好内部资金往来情况的定期核查，查看资金使用是否规范合理，是否存在徇私舞弊等不良行为，在此基础上落实配套的责任追究制度，以此保证企业的合法利益不被侵犯，确保资金链运转正常。最后，对现行的财务管理制度进行完善。坚持以风险为管理导向，建立以责权为核心的财务管理制度，对财务报表制作与使用、财务分析、会计核算、成本控制等事宜做出明确规定，加强财务内控监管与信息交流，逐步营造良好的财务内控环境，以此来控制并规避风险，以此促进财务活动的有序开展；适当引入全面预算管理，合理编制财务预算，注重财务预算管控范围的拓展，利用制度体系来控制并约束财务行为；财务制度要科学且完善，确保准确覆盖到企业各项经济活动中，进而为经济活动、财务管理等提供更多思路与制度保障，确保企业财务工作的有章可循、有法可依。在做好内部控制的基础上，政府部门要积极发挥自身在新三板运行中的引导作用，逐步建立起集政府、银行信贷、民间资本为一体的新三板资本市场融资模式，强调以政府为主导，为中小企业获取更多筹融资渠道，拓展企业的经营规模，以此在竞争激烈的市场环境中占据一席之地。（三）强化会计信息披露管控，提高会计信息质量会计信息披露主要以公开报告形式向信息使用者提供，是影响使用者决策的重要会计信息，其工作的真实性、客观性、可靠性，始终被视为利益关联方的关注焦点，同样也是政府部门的重点关注环节，关系到利益关联方的投资决策与经济利益，因此会计信息披露的质量提升至关重要。在会计信息的使用过程中，为保证利益关联方的信息了解公平性，要求新三板挂牌企业严格遵循公平、公正、公开的基本原则，本着对信息使用者负责的态度开展会计信息披露，保证财务报表、会计信息的全面客观披露，并且要保证信息披露要具备完整性和及时性，便于利益关联方的准确掌握。新三板挂牌企业的起源时间较短，在资本市场中处于劣势竞争状态，自身竞争力相对比较薄弱，这就需要深刻意识到会计信息披露的重要性，是投资方衡量企业诚信的重要指标，要求三板挂牌企业认真遵守行业102 财富生活Fortune Life规范，切记不得存在侥幸心理，脚踏实地做好各项工作，保证会计信息的及时准确披露，便于投资主体对自身经营情况及行业信誉度更好地了解，这是企业在新三板市场中发展的重要选择。（四）合理开展税收筹划，降低企业涉税风险新三板挂牌企业要保证税收方案的合理安排，注重税收筹划工作的合理开展，以此来降低并规避涉税风险。首先，调查并分析各项涉税事项，做好涉税信息的搜集与汇总，保证原始凭证和相关账簿记录完整，在取得税务局认可后，有序安排各项涉税活动，避免管理不当而出现涉税风险4。其次，做好应税所得的系统性分析，根据其时间、性质、来源、项目规模等差异性进行合理安排，能够在一定程度上降低企业税负压力，促进各项涉税项目的有序开展。最后，认真解读我国税法政策，在使用“税后利润扣除”法时，要以股息支出办理为主，而“税前利润扣除”需要在负债利息支出中合理使用，同时要做好企业内部投资结构的合理配置与优化，以此来达到降低税负的目的。总的来说，税收安排关系到新三板挂牌企业的未来发展，只有保证税收环节的合理筹划，才能严格规范涉税处理流程，在帮助企业规避涉税风险的同时，降低企业税负压力。三、提高新三板挂牌企业财务管理的策略探讨为进一步提高财务管理水平，促进新三板挂牌企业的良性发展，企业应全面加强组织机构与会计基础规范性建设，不断优化财务管理流程。一方面，健全管理组织机构。管理组织机构的合理建设，是企业实现规范运营的重要前提，决定着企业的未来发展。企业在新三板市场挂牌前期，如果内部管理不当，缺乏有效监管，将会在新三板挂牌后出现各类管理问题，阻碍企业在新三板市场的顺利发展5。为此，企业要对内部管理组织机构进行合理规划，严格遵循公司法设置董事会、监事会、股东代表大会等，确保企业经营管理中的经营权、决策权、监督权等始终处于相互分离、相互制约、相互监督的状态，以便促进各项业务活动的规范开展；优化内部管理模式，突出内审部门的职能所在，强调内审工作的权威性与独立性，督促审计人员切实肩负起对各组织机构的监督与监察职责，将不相容职务和岗位作为重点监管内容；建章立制规范工作流程，对各职能部门、各岗位人员的职责权限进行界定，定期开展绩效考核，明确权、责、利关系，重点加强对预算管理、资产保护、会计核算、成本控制、市场营销等环节的监管力度，确保在合法规定的框架中，完善挂牌后企业的管理组织机构。另一方面，加强会计基础规范性建设。新三板挂牌企业在日常的经营管理中，要持续完善会计基础规范性建设工作，便于基础工作中弊端问题的及时排查与有效处理，促进内部管理效能的更好发挥。以企业会计准则为导向，加强会计机构建设与流程规范，健全岗位责任追究机制，对各岗位的职责权限进行明确，规范会计工作组织形式，完善会计管理体系，针对重点岗位要保证至少安排两名人员共同进行，逐步营造良好的内部管理环境，实现岗位之间的相互监督、相互监督，避免利益驱动而出现不法行为；针对财务收入、成本、支出等环节，建立相应的管理制度，严格把控各类费用的收支安排，设定定额标准与开支范围，在经过财务收支审批后进行财务收支处理，定期开展资产盘点核查，确保账实相符，提高资产利用率，维护企业合法权益。四、结束语综上所述，新三板挂牌企业要着重加强对财务管理的关注，正确认识到财务工作的重要意义，准确找出财务管理中的薄弱环节，采取针对性的手段及时改进，不断优化财务管理模式，实现对企业各项经济业务与资源的优化配置，保证财务管理质量，促进企业的长远发展。参考文献：1袁万军.中小企业新三板挂牌前财务管理合规性探讨J.财富生活,2021(22):174-175.2邱舜铿.中小企业新三板挂牌前的财务规范研究J.中国总会计师,2020(08):88-89.3杨士彦.浅析中小型高新技术企业财务管理问题及对策以 新 三 板 挂 牌 企 业 为 例 J .纳税,2020,14(20):133-134.4石星群.浅析新三板高新技术企业财务管理存在的问题及对策J.中国集体经济,2019(26):126-127.5孔宇.JH公司新三板挂牌前的财务规范研究D.江苏大学,2019.作者简介：韦飞，景尚旅业集团股份有限公司。