新时代背景下地方高校教育经...价案例分析——以某学院为例_孙娟.pdf

【摘要】在新时代背景下，地方高校教育经费支出需要从合规性、经济性、效率性、效果性四个方面进行绩效审计评价。根据已经构建的地方高校教育经费支出绩效审计评价指标体系，采用模糊层次分析法对某学院教育经费支出绩效审计进行评价。通过对各层次指标模糊综合评价结果的分析，得出某学院绩效评价为“优”的程度最大，但同时发现某学院在绩效管理过程中存在不足并提出了改进建议。【关键词】高校教育经费支出；绩效审计；模糊层次分析法一、引言对地方高校教育经费支出绩效审计进行综合分析与评价，有助于学校管理者优化资源配置、提高绩效，从而建设资源节约型高校。我国的财政管理改革已进入以支出管理改革为重点的阶段，地方高校教育经费支出作为公共财政支出的一个重要部分，一直是社会各界关注的重点和热点。目前，我国地方高校绩效审计的研究仍停留在理论层面，缺乏可操作性强的定量绩效审计评价方法，使得地方高校开展绩效审计工作缺乏客观性和公正性，审计工作效率低下。本文通过设计一套地方高校教育经费支出绩效审计评价指标体系，采用模糊层次分析法，通过实证检验所设计评价指标体系的实用性。二、某学院教育经费支出绩效审计评价实例分析1.某学院简介某学院位于湖南省怀化市，是由湖南省人民政府举办、湖南省教育厅主管的全日制普通本科院校。截至 2022 年 9 月，学校有两个校区，占地 1158 亩，建筑面积 54 万平方米，教学科研仪器设备总值2亿余元；设有职能部门及教辅机构23个，16个学院（中心、部），有在校学生的本科专业 48 个；有教职工 1270 人，全日制在校生 20986 人。2.模糊层次分析法实证过程（1）评价因素集和评价标准集的建立首先，定义第一层因素集 X，将高校教育经费支出绩效审计评价体系中第一层分别为合规性、经济性、效率性和效果性的四个指标设为第一层因素集 X=X1，X2，新时代背景下地方高校教育经费支出绩效审计评价案例分析以某学院为例孙娟李思寰本文系湖南省教育科学规划一般资助课题“新时代背景下地方应用型本科院校教育经费支出绩效审计评价指标体系构建”研究成果（课题批准号：XJK21BCJ010）作者简介：孙娟（1990），女，湖南岳阳人，汉族，硕士研究生，怀化学院，讲师，研究方向：财务管理通讯作者：李思寰（1981），女，湖北大悟人，汉族，博士，怀化学院，教授，研究方向：企业管理100Audit审计 X3，X4；然后，根据高校指标体系中第二层指标以及第三层指标分别定义因素集，具体内容见表 1。由表 1 列出的绩效审计评价指标体系可知，主要有 4 个一级指标，10 个二级因素，30 个三级因素。为了评价所设计指标体系的优劣程度，最后还需要建立评价标准集 Y=Y1，Y2，Y3，Y4，分别定义为优、良、中、差 4 个档次。（2）确立评价权重集本文邀请某学院财务处、审计处等部门领导分别根据各自管理的业务板块对绩效审计评价的各级指标进行重要性排序，通过两两比较得出各指标的重要程度，并以此为基础构造判断矩阵，通过spsspro软件计算得出相应权重。在构造比较判断矩阵的过程中，为了保证判断矩阵中对各个指标重要性进行排序的可信度，需要对通过判断矩阵的计算结果进行一致性检验，本文判断矩阵均通过了一致性检验。根据各判断矩阵计算出来的权重，构建评价指标权重集 X=X1，X2，X3，X4=0.055，0.1178，0.2634，0.5638。合规性指标对合规性的权重 X1=X11=1，其中教育经费筹集的合规性、教育经费使用的合规性对合规性指标的权重 X11=X111，X112=0.75，0.25。经费来源结构指标、经费支出结构指标、经费结余情况指标对经济性的权重X2=X21，X22，X23=0.637，0.2583，0.1047，其中不同经费来源所占比例、财政拨款额度与实际拨付比例、事业收入所占比例对经费来源结构指标的权重 X21=X211，X212，X213=0.1047，0.637，0.2583；教育经费支出实际金额、教育经费实际支出增长率、各类教育经费支出占比结构对经费支出结构指标的权重 X22=X221，X222，X223=0.1047，0.2583，0.637；年末结余经费占预算收入比例对经费结余情况指标的权重 X23=X231=1。人力资源效率指标、财力资源效率指标、物力资源效率指标对效率性的权重X3=X31，X32，X33=0.1884，0.081，0.7306，其中全体师生比例、教师占该校教职工比例、教师中具有高级职称比例和教师人均授课时数、科研工作量、社会服务收入比例对人力资源效率指标的权重 X31=X311，X312，X313，X314=0.5518，0.0539，0.1015，0.2929；教育经费支出总额占标准大学生分摊经费比例、用于教学科研活动等费用占教育经费支出比例和全体教职工工资、学生助学金、奖表 1 教育经费支出绩效审计评价指标体系及专家打分 总目标层 一级 指标 二级指标 三级指标 专家打分 优 良 中 差 高校教育经费绩效审计评价（X）合规性（X1）合规性指标（X11）教育经费筹集的合规性（X111）0.5 0.3 0.1 0.1 教育经费使用的合规性（X112）0.5 0.3 0.1 0.1 经济性（X2）经费来源结构指标（X21）不同经费来源所占比例（X211）0.5 0.3 0.1 0.1 财政拨款额度与实际拨付比例（X212）0.3 0.5 0.1 0.1 事业收入所占比例（X213）0.4 0.3 0.2 0.1 经费支出结构指标（X22）教育经费支出实际金额（X221）0.5 0.3 0.1 0.1 教育经费实际支出增长率（X222）0.5 0.3 0.1 0.1 各类教育经费支出占比结构：学校的人员经费支出占比、教育基本建设投资占比、教学支出占比等（X223）0.4 0.4 0.1 0.1 经费结余情况指标（X23）年末结余经费占预算收入比例（X231）0.5 0.3 0.1 0.1 效率性（X3）人力资源效率指标（X31）全体师生比例（X311）0.4 0.4 0.1 0.1 教师占该校教职工比例（X312）0.3 0.3 0.3 0.1 教师中具有高级职称比例（X313）0.4 0.4 0.1 0.1 教师人均授课时数、科研工作量和社会服务收入比例（X314）0.5 0.3 0.1 0.1 财力资源效率指标（X32）教育经费支出总额占标准大学生分摊经费比例（X321）0.2 0.4 0.3 0.1 用于教学、科研活动等费用占教育经费支出比例（X322）0.5 0.3 0.1 0.1 全体教职工工资、学生助学金、奖学金等人员经费占教育经费支出比例（X323）0.4 0.4 0.1 0.1 物力资源效率指标（X33）教室利用率（X331）0.4 0.4 0.1 0.1 图书借阅率（X332）0.5 0.3 0.2 0 仪器设备使用率（X333）0.4 0.4 0.1 0.1 仪器设备更新率（X334）0.2 0.4 0.3 0.1 效果性（X4）人才培养效果指标（X41）学生获省级、国家级奖项人数（X411）0.5 0.3 0.1 0.1 毕业后对社会慈善事业有重大贡献的人数（X412）0.5 0.3 0.1 0.1 教学质量效果指标（X42）学生毕业率（X421）0.4 0.4 0.1 0.1 学生毕业就业率（X422）0.4 0.4 0.1 0.1 学生考研上岸率（X423）0.4 0.4 0.1 0.1 科学研究效果指标（X43）学院硕士学位、博士学位授予点数量（X431）0.2 0.4 0.3 0.1 教师、学生公开发表论文数、刊物等级、获奖情况等（X432）0.5 0.3 0.1 0.1 学院重点学科数量（X433）0.4 0.4 0.1 0.1 应用型科研（课题）成功率（X434）0.4 0.4 0.1 0.1 科研成果转化率（X435）0.3 0.4 0.2 0.1 学金等人员经费占教育经费支出比例对财力资源效率指标的权重 X32=X321，X322，X323=0.637，0.2583，0.1047；教室利用率、图书借阅率、仪器设备使用率、仪器设备更新率对物力资源效率指标的权重 X33=X331，X332，X333，X334=0.0487，0.6563，0.205，0.09。人才培养效果指标、教学质量效果指标、科学研究效果指标对效果性的权重X4=X41，X42，X43=0.7306，0.1884，0.081，其中学生获省级、国家级奖项人数和毕业后对社会慈善事业有重大贡献的人数对人才培养效果指标的权重X41=X411，X412=0.25，0.75；学生毕业率、学生毕业就业率、学生考研上岸率对教学质量效果指标的权重 X42=X421，X422，X423=0.1488，0.7854，0.0658；学院硕士学位、博士学位授予点数量，教师、学101 6月刊 2023Shanghai Business生公开发表论文数、刊物等级、获奖情况，学院重点学科数量、应用型科研（课题）成功率、科研成果转化率对科学研究效果指标的权重 X43=X431，X432，X433，X434，X435=0.0348，0.0745，0.1518，0.2519，0.487。（3）建立评价矩阵某学院财务处、审计处等共 20 名专家对该高校教育经费支出绩效评价指标进行了打分，见表 1。通过专家打分得到 10 个模糊评价矩阵，用字母 Ri表示，R1、R2矩阵如下，其他 8 个矩阵可依据专家打分表 1 得出，不再一一列举。（4）多层次模糊综合评价 根 据 模 糊 数 学 理 论，可 以 得 到 隶 属 度 向 量Wi=XiRi。先对三级各指标（即各个具体指标）的评价矩阵进行运算，得到二级指标的综合评语：同 理 可 得 W21、W22、W23、W31、W32、W33、W41、W42、W43。从而二级指标的综合评价矩阵可以表示为：再对二级各指标的评价矩阵进行运算，得到一级指标的综合评语，W1=X1W11=0.5 0.3 0.1 0.1，同理可得W2、W3、W4。从而一级指标的综合评价矩阵可以表示为：再利用四个一级指标权重 X，可得到综合评价结果：3.评价结果分析根据某学院教育经费支出绩效审计指标模糊综合评价的数据结果可知：绩效指标设计评价为“优”的占比最大，达到 45.1%，评价为“良”的占比次之，为 33.78%。评价为“中”和“差”的占比分别为 12.38%和 8.74%。基于模糊层次分析法的实证结果，建议某学院从以下几个方面加强管理，进一步提升绩效审计的效果。加强师资队伍建设。某学院在发展过程中，应该注重师资队伍的建设，鼓励硕士研究生学历的教师进一步深造，取得博士学位；鼓励教师多参加信息化、思政类、创新类教学竞赛，提高教师的整体素质；鼓励教师多参加社会实践活动，将理论与实践结合，提高教学水平。提高教师科研水平。某学院应不断完善科研工作量考核办法，通过科研考核办法，调动教师申报各类省部级、国家级课题的积极性，并鼓励教师积极转化科研成果。注重学生能力培养。某学院应以“培养高素质应用型人才”为己任，设置丰富的实践课堂，让学生能够真正学以致用。鼓励学生积极参加社会实践活动，培养学生吃苦耐劳、脚踏实地、敢于拼搏、敢于创新的精神。三、结语本文运用模糊层次分析法评价地方高校教育经费支出绩效审计，从定量角度进行分析具有创新性，同时有一定推广价值。但由于作者水平有限，本文还是存在一些不足之处：（1）由于地方高校涉及业务内容范围广、教育经费支出明细多且杂，本文所选取的指标体系不能覆盖地方高校所有的业务类型，不一定具有很强的代表性。（2）本文采用模糊层次分析法，邀请专家给指标打分本身具有很强的主观性，结果可能跟实际有偏差。今后将不断完善指标体系，做进一步研究。参考文献1 罗文等.高校教育经费支出的绩效审计探讨基于内部审计视角 J.会计之友，2016(1):118-121.2 蒲创国.国家高等教育经费绩效审计评价指标体系构建研究J.科技经济市场，2020(5):21-23.3 艾博.高等教育经费绩效审计评价指标体系构建以北京市A 高校为例 D.2016.4 王妍力.国家高等教育经费绩效审计评价指标体系构建 J.理财，2022(3):75-77.|=1.01.03.05.01.01.03.05.01R，|=1.02.03.04.01.01.05.03.01.01.03.05.02R()()1.01.03.05.01.01.03.05.01.01.03.05.025.075.0111211111111=|RXXRXW 1.01.03.05.011=W|=1.01.03.05.01.01.03637.04363.01.01258.04274.03468.02321W|=0344.01836.03344.04476.01.02274.03742.02984.01.01108.03653.04239.03331W|=1.01557.03925.03518.01.01.04.04.01.01.03.05.04341W|=1.01045.03263.04692.0052.01734.03434.04311.01.01165.03976.03859.01.01.03.05.041W 0874.01238.03378.04510.041=WXW 102Audit审计