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Contemporary Accounting121Apr.2023审计广角企业内部审计存在的问题与改进对策吴秋旗浙江金龙再生资源科技股份有限公司摘 要：内部审计工作作为企业内部控制制度的重要组成部分，对有效执行企业内部控制制度、提高企业经营效率、提升企业经济效益具有重要意义。近年来，我国经济体制改革不断深化，企业为了适应市场经济发展需要，增强自我约束和自我发展的能力，逐渐建立了现代企业制度。在此情况下，企业对内部审计工作提出了新的要求。基于此，分析了企业内部审计普遍存在的问题，并针对这些问题提出了改进对策。关键词：内部审计；经济发展；企业ProblemsandCountermeasuresofEnterpriseInternalAuditWU Qiu-qiZhejiang Golden Dragon Renewable Resources Technology Co.,LtdAbstract:Internal audit,as a vital component of the enterprises internal control system,holds significant importance in effectively implementing the internal control system,enhancing operational efficiency,and improving the economic benefits of the enterprise.In recent years,with the continuous deepening of Chinas economic system reform,enterprises have gradually established modern corporate systems to adapt to the needs of market economic development,enhance self-restraint,and self-development capabilities.Consequently,new demands have been placed on internal audit work in enterprises.Based on this,this paper analyzes the common problems of internal audit of enterprises,and proposes improvement strategies to adress these problems.Key words:internal audit;economic development;enterprise0 引言随着市场经济的发展和企业规模的扩大，企业内部管理面临越来越多的挑战和风险。为了提高经营效率和风险控制能力，企业需要制定健全的内部控制制度和风险管理制度，并强化内部审计。1 企业内部审计的定义与内容企业内部审计是指由企业内部专业人员对企业的财务、管理、运营等方面进行全面、系统、独立的审查和评估，以发现和解决企业内部存在的问题，提高企业的经营效率和风险控制能力的一种管理工具。企业内部审计的主要目的是为企业提供独立、客观、全面的审计服务，帮助企业管理层了解企业内部控制情况，发现并解决企业存在的问题。企业内部审计的内容包括财务、管理、运营等方面，主要包括财务报表审计、内部控制审计、风险管理审计、合规性审计等。2 企业内部审计的重要性一是审查企业财务报表的真实性、准确性、完整性，发现并解决其中存在的问题，保证财务报表的可靠性，增强投资者和其他利益相关者的信心和信任感。二是审查企业内部控制制度和风险管理制度的设计、实施情况，发现并解决其中存在的问题，帮助企业管理层制定并完善内部控制制度和风险管理制度，提高企业管理水平和效率。三是督促企业在经营过程中遵守各种法律法规和规章制度，保证企业经营的合法性和合规性。3 企业内部审计普遍存在的问题3.1 缺乏有效的内部审计环境良好的内部审计环境是保证内部审计目标实现的前提条件。但从目前我国企业内部审计环境来看，主要存在三个方面的问题。一是部分企业的最高管理者不重视内部审计工作，忽视了对内部审计工作的指导和监督。部分企业管理者认为内部审计是管理部门的事情，没有认识到内部审计的重要性和必要性。2023.4A当代会计122审计广角二是企业与被审计单位之间缺乏信任、尊重、合作。在实际工作中，有的企业受“官本位”思想的影响，将内部审计部门视为“橡皮图章”，不能发挥内部审计部门应有的作用；有的企业认为内部审计部门是为了满足本单位的需要才设立的，对内审部门提出过多要求；有的企业认为内部审计机构是会计机构；有的企业的内部审计人员与被审计单位存在利害关系。这种不信任、不尊重、不合作的态度必然会影响内部审计工作的顺利开展。三是部分内审部门人员素质不高，存在从业经验不足、专业知识匮乏、专业技能不强、知识结构单一等问题，严重影响了内部审计工作的水平和质量。3.2 内部审计的独立性不强内部审计的独立性是内部审计能否发挥职能作用的重要保证，是内部审计发挥作用的基本前提。但在实际工作中，受到某些因素的影响，内部审计的独立性并未得到真正保证，其主要表现在三个方面。一是内审机构设置不独立。有的企业虽然设立了内审机构，但内部审计人员在企业领导下工作，不能独立于企业管理决策层，这在一定程度上削弱了内审的独立性；有的企业内审机构实际上由其他部门或人员代管；有的企业虽然配备了专职审计人员，但受到单位领导或业务主管部门的影响，在人员配备上难以保证审计工作的独立性。二是审计人员不独立。目前，大多数企业的内审人员均从财务部门或其他部门抽调而来，这种临时性的机构往往导致内审人员无法有效地开展审计工作。三是审计人员职位不独立。一些企业的内审人员因职务、职位变动而更换内审工作部门，没有保留内审人员原有的职位与职能。3.3 内部控制制度不完善，缺乏内部控制审计管理体系目前，我国企业内部控制制度建设相对滞后，主要表现在三个方面：一是部分企业管理层对内部控制认识不足，重视程度不高；二是缺乏行之有效的内控评价体系；三是未建立有效的内部控制审计制度。此外，部分企业没有建立完善的内部控制审计管理体系，只对财务部门进行了内部控制审计。加之企业员工对内控审计工作缺乏认识，致使内控审计工作无法得到有效开展。3.4 内部审计人才缺乏一是人员素质参差不齐。当前审计队伍仍存在整体素质不高、人员结构不合理的问题，业务素质和综合素质不能满足审计工作的需要。有的审计人员对审计工作不熟悉，业务能力差；有的审计人员责任心不强；有的审计人员缺乏创新意识和进取精神，不能适应新形势的要求。这些因素影响了内审工作的开展，制约了内审职能作用的发挥。二是专业结构不合理。目前，我国内部审计队伍的专业结构和人员构成不合理，主要表现在三个方面：部分审计人员是从财务、会计岗位抽调过来的；部分审计人员专业理论知识储备不足，业务水平不高；部分审计人员年龄偏大，难以适应现代企业发展对内部审计工作提出的新要求。三是缺乏系统培训。内部审计的独立性和权威性来自内部审计师在单位的威望和地位。但是，从目前我国企业内部审计机构和人员来看，还没有形成良好的培训体系。我国对内审人员培训还处于探索阶段，多数内审人员对企业经营管理、财务会计、法律法规等方面的知识比较了解，但对企业战略发展规划、经营管理中出现的新问题、新情况知之甚少。在此情况下，很难发挥处内审应有的作用。3.5 审计成果运用不充分，审计整改不到位部分审计人员缺乏审计整改意识，对被审计单位存在的问题不能提出有效建议，造成审计成果运用不充分，影响了内部审计对企业经营管理的监督作用。同时，部分被审计单位对审计意见和建议认识不足，不重视整改问题，导致很多问题整改不到位。4 改进对策为了适应新形势下企业对内部审计工作的要求，企业必须重视内部审计，从制度设计、人员素质、工作方法、技术手段等方面着手改进和完善内部审计工作，提升企业经济效益。4.1 建立健全内部审计制度一是建立健全审计组织体系，设置独立的审计部门，赋予其必要的职权，由企业主要负责人直接领导。二是修订和完善现有的内部审计制度，制定内部审计工作规章制度，将内部审计工作纳入企业管Contemporary Accounting123Apr.2023审计广角理活动，并根据国家有关法律法规与企业章程，结合自身实际情况制定符合企业需要的内部审计规章制度。4.2 优化内部审计环境良好的内部审计环境是内部审计工作得以顺利开展的前提条件，也是内部审计工作能发挥作用的重要保障。要想创建良好的企业环境，一是企业领导要高度重视和支持内部审计工作，把内部审计作为企业经营管理活动的重要组成部分，切实加强内部审计工作；二是要规范化管理企业财务部门，建立健全财务部门管理制度，为财务部门开展工作提供制度依据。4.3 增强内部审计的独立性独立性是内部审计的基本属性，也是内部审计工作质量的重要保证。内部审计部门作为企业的重要部门之一，其主要是为企业服务的，而不是以经济利益为目的。因此，为了保证内部审计工作的独立性，企业必须加强对内部审计人员的管理，具体可以从三个方面着手。一是要加强对内部审计人员的管理，明确他们在企业中的地位和作用。内部审计人员代表着企业利益，必须保持一定的独立性，这种独立既包括经济利益上的独立，也包括思想上的独立。二是要保证内审人员履行职责所需要的物质条件。内审人员是企业中特殊的一部分，在履行职责时，需要一定的物质条件和时间保障。三是要加强对内审人员职业道德教育，确保内审人员具备较高的职业道德素养。4.4 健全内部控制制度，加强内部控制审计加强对内部控制制度的审计监督是建立现代企业制度的内在要求，也是财务报告与相关信息真实、可靠的重要保证。随着经济体制改革的不断深入，建立健全内部控制制度已成为现代企业管理的必然选择。但由于我国企业内部控制制度建设起步较晚，在实施过程中仍存在一些问题。企业必须加强对内部控制制度建设和执行情况的监督和检查，加强内部控制审计。4.5 加强审计人员队伍建设，培养内部审计人才提高内部审计人员的素质，培养一支具备较高综合素质和良好职业道德的内部审计人才队伍，是企业开展内部审计工作的重要基础。因此，企业要加强对内部审计人员的培训，加强职业道德建设，不断提高内部审计人员的素质。同时，企业要积极创造条件，为内审人员提供学习机会。另外，企业还要不断提高内部审计人员的待遇和福利水平，以吸引和留住优秀人才。4.6 加强审计成果运用，审计整改落实到位企业应高度重视审计成果运用，助力企业经营管理的改进。一是要及时处理审计发现的问题，并进行内部整改；二是要明确内部审计部门的职能，使其在企业管理中发挥积极作用，促进企业效益的提升；三是要充分利用内部审计成果，为企业决策提供有价值的信息；四是要建立完善的内部审计整改落实机制，将审计整改落实到位。5 结束语随着我国经济的高质量发展，企业内部审计的重要性日益凸显。然而，目前企业内部审计仍存在一些问题，如审计人员素质不高、审计程序不规范、审计报告不及时等，导致企业内部审计效果不理想，无法为企业提供有效的风险控制和管理建议。因此，企业需要采取一系列改进策略，提高内部审计质量和管理效率，推动自身可持续发展。参考文献：1 徐敏.全面风险管理导向下中小制造企业内部控制研究 J.中小企业管理与科技,2022(13):40-42.2 董一磊.关于企业会计内部控制问题的解决措施 J.商场现代化,2022(2):157-159.3 王柏慧.企业财务管理中财务报表的分析与研究 J.现代工业经济和信息化,2017,7(10):19-20.4 韩树国.浅议企业内部控制财务风险的分析与防范 J.现代经济信息,2015(8):222+224.5 吴沛璇.高质量发展视角下企业内部审计存在的问题及解决对策 J.中小企业管理与科技,2022(14):69-71.6