“大思政”背景下税收筹划课程教学路径探究--以巢湖学院为例.pdf

ISSN 1672-2841CN 44-1587/Z广东水利电力职业技术学院学报 2023 年 第 21 卷 第 3 期Journal of Guangdong Polytechnic of Water Resources and Electric Engineering，2023，Vol.21，No.3收稿日期：2022-01-13基金项目：安徽省省级质量工程教学研究项目（2020jyxm1264）；2020 年度巢湖学院一流课程“税收筹划”（chylkc019）作者简介：朱紫嫣，女，硕士，讲师，主要从事金融与投资研究。81-84习近平总书记在 2019 年学校思想政治理论课教师座谈会上强调，课程教学“要坚持显性教育和隐性教育相统一，发掘其他课程和教学方式中蕴含的思想政治教育资源，实现全员全程全方位育人”1。这为大学生思政教育提出了新任务和新课题。教师在教学中既要发挥主导作用，也要深挖专业课中的思政元素，实现智育和德育的统一。“税收筹划”是财务管理专业的必修课程，主要讲述在不违反国家法律法规的前提下，企业或个人如何利用各种有效手段做好纳税筹划，从而达到效用最大化。课程思政，是指通过在课程教学中加入思政教育，要求学生有正确的政治立场，端正的态度和科学的观点，从而达到树立正确世界观、人生观、价值观的目的2。因此，将思政教育与税收筹划专业知识有机融合，以学生感兴趣的、关注的现实问题为切入点，以税收筹划专业实践课程资源为有益补充，分步推进。这既是顺应课程改革的要求，也是提高高校思政教育实施的积极探索。1“税收筹划”课程思政的可行性11符合素质教育发展及人才需求转变趋势“大思政”背景下税收筹划课程教学路径探究以巢湖学院为例朱紫嫣，汪宜香（巢湖学院，安徽 巢湖 238000）摘 要：课程思政在高校实现立德树人目标中发挥着至关重要的作用，也是当前课程改革的热点。“税收筹划”作为财务管理专业的核心课程之一，其教学设计既要符合素质教育发展及人才需求转变趋势，又要具备思政教育必需的隐性特征和育人功能。对此，针对巢湖学院“税收筹划”课程思政现状，在混合式教学中深挖思政元素，突出教师主导性和学生主体性的有效结合，充分发挥课程知识传授、能力提升和价值引领的作用，引导学生树立正确的纳税观和筹划观，真正实现“教书”与“育人”有机统一。关键词：税收筹划；课程思政；混合教学中图分类号：G641;F810.42 文献标志码：A 文章编号：1672-2841（2023）03-0081-04习近平总书记提出：“国无德不兴，人无德不立”。德育在教育中处于基础地位，但在应试教育大环境下，还是会出现重智育轻德育的现象。“税收筹划”是一门实践性较强的课程，学生既要熟练掌握税法相关知识，还要理论联系实际，将筹划手段运用到实践中。对大学生而言，心理发展尚不成熟，此时如果缺乏正确的政治教育和价值引导，思想上极有可能会发生偏差3，如模糊税收筹划与偷税的界限。同时用人单位人才需求已从技能型转变为应用型。因此，教学中应以“税收筹划”为基础，融入思政元素，打造“课堂思政”，对学生形成正确的价值观、纳税观有着重要引导作用。12具备思政教育所需隐性特征和育人功能“税收筹划”授课时要求学生紧跟国家税收改革政策，鼓励筹划主体诚实守信，采取符合国家宏观政策的措施，降低风险、提高收益。这些都是社会主义核心价值观的具体体现。同时，2019年是税法改革至关重要的一年，一是实施了个人所得税改革；二是下调了增值税整体税率。这既是落实党中央、国务院的重要战略举措,更是顺应民心的重大税制改革。“税收筹划”课程应以此为2023，21（3）82广东水利电力职业技术学院学报契机，从国家税收改革本质及现实意义上深刻解读新税法内容，并结合课程中蕴含的丰富思政元素，如树立合理的规避缴税风险等开展育人工作。2“税收筹划”课程思政现状21课程设置不合理，教材缺乏思政元素长期以来，思政教育主要依赖专门的思政课程。虽然其在高校立德树人中发挥着重要作用，但课程总体占比不高。这既不利于促进学生树立正确的“三观”，也不利于应用型和创新型人才培养。同时，思政课主要集中在一、二年级，而“税收筹划”课一般安排在高年级，两者未做到同向同行。此外，“税收筹划”教材中的思政元素较少，这既不利于教师发掘思政元素，也不利于学生在自学中提升德育认同感，达不到协同育人的目的。22教师认识不到位，存在“硬说教”现象专业课教师大多专注传授专业知识，缺乏系统性的课程思政意识和有效的德育教学方式认知，认为只要守好自己的“一亩三分地”（知识与技能教育）即可，往往不用承担品格教育、价值教育4。就课程性质而言，“税收筹划”专业性较强，属于“知识性学科”；思政课属于“规范性学科”5。由于课程性质相差较大，部分教师认为它们存在人为的壁垒，既不知从何角度挖掘思政元素，也无法将思政教育贯穿整个专业课教学中，这就造成德育的显性和隐性教育不能统一的局面。就应用型本科而言，部分专业课以传统说教方式为主。虽然“税收筹划”课一般采用案例式教学方式，但与学生互动较少。以巢湖学院为例，从教学进度来看，其总课时为 32，但教师讲述专业知识就占据绝大部分课时，造成育人效果不理想；就教学方法而言，存在“为思政而思政”硬说教现象，也易引起部分学生反感；从教学内容来看，与思政教育相结合的内容较少，更多的是课程思政与专业课程的“贴合”而非“融合”。学生只是盲目听从，很少思考课程思政内涵，也不能很好地将专业知识与价值观、个人发展及国家需求结合起来，教师“教书”和“育人”相脱节5。23考核体系不完善，缺乏全面评价机制巢湖学院“税收筹划”为考试课，一般情况下平时成绩和期末成绩比重为 3:7。平时成绩更多地体现在到课率和作业提交情况；期末考试为闭卷，主要考察税法知识的计算以及依据提供的数值选出最优筹划方案。由于学生课堂互动分值占比较小，这就造成无法对学生参与教学过程形成真实可靠的评价依据。此外，“课程思政”育人效果也暂未在试卷中体现出来。从长远角度看，这种偏重期末考试而非学习过程、注重专业知识传授而忽略思政教育的考核方式，无法对师生形成激励作用，也不利于将“课程思政”融入“税收筹划”教学中。24学生学习动力不足，育人效果不理想一是从学生自身来看，多数学生心智不成熟，社会阅历较浅，明辨是非能力较弱，不理解价值观塑造的重要性，少数学生甚至受西方媒体不实报道的影响出现“唯西方论”倾向。二是在课程安排上，“税收筹划”一般在大三（第六学期）开设，此时多数学生确定了考研或考公的目标，且认为其不是财务管理专业考研或考公的必备内容，开展思政学习会增加负担。三是从课程内容来看，学生认为“税收筹划”知识与思政教育联系不紧密，且内容较空洞，教师引导性不强。3“税收筹划”课程思政路径构建31深挖思政元素，精心设计教学大纲一是做好教学设计。只有在教学大纲、教案、资源等文案中体现“思政”元素（见图 1），加强授课中的价值引领，将思政工作贯穿教育全过程，才能让学生在专业课学习中潜移默化地加强思政教育认同感，真正做到三全育人、协同育人。二是设定培养目标。要做好顶层设计，在尊重已有课程建设规律的基础上，切实强化专业课建设，将知识传授、能力提升和价值引领并行放置，并融入“税收筹划”课程中（见图 2）。三是精准把握教学内容。可参考东北财经大学出版社出版的纳税筹划实务（第四版）6，该教材分为纳税筹划认知、企业流转税与所得税税收筹划、个人所得税税收筹划、职业道德四大模块。在“税收筹划”课程思政中，要立足教学定位，根据学生的理论素养和知识结构，从爱国、敬业、诚信、友善四个角度，以德育资源、育人元素作为思政工作的载体，将专业知识与思政理论进行融合，全面提高学生的思政素养和道德水平7（见图 3）。32创新教学模式，培养学生良好职业操守要遵循思政教育和专业相长原则，努力做到传授专业知识和提高素质教育并重，构建融专业能力、人文精神和创新能力培养为一体的教学模83朱紫嫣，汪宜香：“大思政”背景下税收筹划课程教学路径探究式。“税收筹划”课程可采取线上线下混合式教学（见图 4），多措并举，不仅有利于提升教学质量，缓解线下课时不够的问题，还能进一步培养学生的守法观和良好职业操守。3.2.1线上讨论，帮助学生树立正确的纳税观“税收筹划”的第一课就是让学生清楚认识到税收筹划与偷税漏税的区别。前者合法合规，是政府鼓励和允许的；后者则触犯法律，要受到严厉制裁。通过对比分析，帮助学生树立正确的纳税观，维护税法意识。如结合学生感兴趣的企业家和明星纳税正反面案例，让学生分别就“老干妈陶华碧卖米豆腐坚决纳税”、“范冰冰阴阳合同偷（逃）税案”进行线上讨论，让学生充分认识到合法纳税的重要性和必要性。又如在讲授“企业所得税纳税筹划”时，课后可在教学软件上发布作业“搜集与疫情防控有关的企业所得税税收优惠政策并进行筹划，谈谈你对国家在特殊时期为改善民生、促进中小企业发展的看法”。让学生畅所欲言，并从中树立正确的纳税观。3.2.2案例分析，培养学生合规的筹划观纳税筹划的关键是帮企业或个人节税。教学中可在讲解企业纳税筹划知识后进行实训操作。先在软件中模拟企业纳税申报环节，再通过分享经验、讨论等形式探究筹划方法，以此强化学生的准则意识，以利于今后工作中遵守税收规则、合理为企业进行税收筹划。以房产税筹划为例，需按当地税务部门的要求划分房租和物业费，把握筹划界限。若将租房收入划为物业费会被税务部门以偷（逃）税论处，既要补税，还要加收滞纳金，也不利于企业良好形象的树立。3.2.3小组汇报，提升学生对税改意义的认知前文提到，2019 年下调增值税税率、提升个税起征点是国家为了促进发展、缩小贫富差距的举措。就增值税而言，授课时可从其发展史入手，鼓励学生查阅资料、分组 PPT 汇报，以了解增值税改革的本质，即避免双重征税、让利于民、促进经济发展，从而增强对社会主义制度的认同感。还可将个税改革与改善民生相结合，使学生从内而外的认识到个税发挥的调节作用、体现的公平以及提升了人民幸福感。如让学生以父母收入为研究对象，结合 2019 年个税改革、2020 年个人所得税专项附加扣除申报和综合所得汇算清缴，探讨个税应如何筹划，并对比分析不同个税体系下个人可支配收入的变化，以帮助学生更好地理解国家宏观政策，加深对税改意义的认识。3.2.4实践操作，引领学生遵守职业道德规范教师可搜寻思政材料及税收案例构建案例库，并通过案例分析进行启发式教学，同时让学生结合未来就业方向和工作规划分析职业道德素养的重要性，或到合作企业实地参与涉税事项业务。图 1 教学设计图 4“税收筹划”混合式教学模式图 3“税收筹划”与“课程思政”融合图 2 培养目标2023，21（3）84广东水利电力职业技术学院学报在此过程中，可引导学生自行探索作为企业申报纳税人员应具备的职业素养和道德观。这种层层递进的教学方式，既能避免知识传授的重复性，也能让学生更好地理解税法相关理论，熟练掌握各种筹划方式，从而引导学生遵守职业道德、恪守执业准则、提高职业操守和执业质量，践行公正、法制、敬业、诚信的社会主义核心价值观。33 提升教师素养，充分发挥学生主体地位一要大力提升教师素养。教师除了“传道、授业、解惑”外，还是德育教育引领者。要真正做到以德立身、以德立学、以德施教，全面提升思政意识。同时，要充分关注时政，将党的方针政策与最新理论成果、专业知识相结合，优化教学内容，实现将以往的教材体系向教学体系的转化。二要充分发挥学生主体地位。让学生自觉能动参与也是“税收筹划”课程思政改革的重要一环。师生可一起发掘相关思政内容，并坚持以学生成长成才作为重要评价标准，夯实学生主体地位。如让学生分组汇报在税收改革中个人承担的责任和义务、应具备的主人翁意识。或采用讨论式教学法，预留一定时间让学生充分参与到课程思考中，并从中进行引领、纠偏、传播正能量，提升学生明辨是非的能力，让学生不再是“局外人”。34丰富考核方式，发挥第二课堂德育作用在教学中，教师既要“听其言”还要“观其行”。即分辨学生是主动还是被动学习，是一时还是长久明白，对课程思政是浅显了解还是深入理解，这些都不能仅通