浅析个人所得税的税收筹划_严季洋.pdf

老字号品牌营销经济观察882023 年 4 月（下）严季洋浅析个人所得税的税收筹划严季洋/南京信息工程大学商学院（南京 210044）摘要：个人所得税是个人在获得收入所得后缴纳的一种税，税收筹划对于纳税人个体来说尤为重要。一个好的个人所得税的税收筹划方案有利于增强纳税人的纳税意识、减少纳税人的纳税金额、实现个人及家庭收入的最大化，也有助于完善个税的政策和相关的法律法规。本文针对现状，指出了在认知理解、普及力度、风险考量、人才培养以及完善立法五个方面出现的问题，并给出了与之相对应的解决方案，旨在提升个人所得税的税收筹划水平。关键词：个人所得税；税收筹划；问题；解决方案一、个人所得税税收筹划概述所谓税收筹划，是指在纳税人个体或企业做出纳税的经济行为之前，在了解与熟悉法律规定的各项政策和税收优惠之后，通过对其进行统筹安排和事前筹划，降低税收成本，使税收负担最小化、税收收益最大化的一种在经济方面的策划活动。税收筹划具有以下四个特点：第一，合法性。税收筹划的发生基于合理的法律规定，而非偷税漏税等不合法的行为。第二，筹划性。纳税人需要对自己的情况、纳税金额等进行综合考虑，权衡后做出筹划方案。第三，目的性。纳税人进行税收筹划的目的就在于降低税收成本，实现税收收益的最大化。第四，专业性。税收筹划不是学习单一的学科就能掌握的技能，需要纳税人综合会计、税法等专业知识，并灵活运用才能操作实 现的。二、个人所得税税收筹划的重要性（一）有利于增强纳税人的纳税意识作为一名合格的纳税人，应该具有一定的纳税意识。纳税人纳税筹划能力的提升有助于增强对纳税的理解能力，进而形成其个人的认知体系，充分理解个人所得税的相关规定。如果纳税人的纳税意识得到显著增强，纳税行为也会变得相对容易、合乎法规，从而实现他们的经济目标。（二）有利于实现个人及家庭收入最大化因为税收具有无偿性、强制性和固定性，所以税收对于个人和家庭而言是一笔必不可少的支出。当收入达到一定数额后，税收的征收额会随着收入的增加而增加，因此，进行合理的税收筹划对于实现个人及家庭收入的最大化有极为重要的作用。必要的税收筹划能够增加家庭的可支配收入，满足家庭在各方面的消费需求，提高家庭生活的幸福指数，进而推动经济向长期、健康、稳定的方向发展。（三）有利于减轻纳税人的纳税负担，提高收入的可支配性税收筹划可以在相同的案例情况下，罗列出多种纳税方案，纳税人可以结合自身情况、通过反复比较，选择最佳的方案，这样有利于实现纳税人个人的目标，也提高了纳税人的实际收入。长此以往，便形成了一种良性循环，有利于实现企业的长期化发展、可持续化发展。（四）有利于完善个税的政策和相关的法律法规，使法律体系更加完善税收筹划的目的在于针对税收政策方面的缺陷提出更加完善的方案，从一个角度来看，这样有利于纳税人减轻税收负担，从另外一个角度来看，也能反馈我国的税收法律政策。国家可以通过了解纳税人的税收筹划来反映信息，并加以分析、汇总，有意识地对现在的税法进行修改和完善，使得个人所得税税收的法律体系更加完整、完好。同时，也促进了国家相关部门对于税收相关的法律法规的完善，删除旧的条款，补充新的条款，修改不当之处，使我国的税收法律体系形成一个有机 整体。三、关于 W 高校教师综合个人所得税税收筹划的案例W 学校是一所省重点高校，其工资制度由两部分组成，其中一部分是教师工资制度，另一部分是教辅工资制度。而教职工的薪酬主要由基本工资、绩效工资以及其他收入这三个方面构成。基本工资的影响因素主要是年龄、职务、职称、专业等，绩效工资主要是根据教师自身可承担的工作量来确定收入的高低，其他收入则指的是除工资以外的收入，如教职工的稿费、科研成果奖励、政府津贴补助、个人房屋租赁等所得。为了有效进行税收筹划，高校教师可以从工资薪金老字号品牌营销经济观察892023 年 4 月（下）和劳务报酬两个方面进行问题的考量。在工资薪金方面，学校可以将工资收入中的津贴补贴转换为日常的固定福利费支出，换言之，就是对教师的工资进行费用化和福利化处理，使计税收入在一定程度上减少，从而纳税金额的数值也会相应地减少。在劳务报酬方面，如果教师通过开讲座、做咨询等方式获得劳动收入，那么这部分收入将会按照综合所得税率进行计算；如果教师在工作期间有出差事项，那么相对应产生的差旅费，其支付方可以是企业，这样就可以在一定程度上减少纳税额。四、个人所得税税收筹划存在的问题（一）纳税人对税收筹划的理解有偏差在我国，很多纳税人对自己的纳税人身份都缺乏明确的自我定位和较强的认知能力，对于全面深入地学习纳税筹划相关知识的意愿也不够强烈，总而言之，就是对纳税筹划的重视程度不高，导致其对纳税筹划的认知还处于一个较低的水平，只看到了表象，并没有进一步看到实质，从而无法从根本上把握纳税筹划的重要性，更有甚者将税收筹划错误地认为是偷税漏税，认为其触犯了国家法律。（二）对个人所得税进行税收筹划的纳税群体不够广泛随着城市化进程的不断推进，对个人所得税进行税收筹划的纳税人数量在不断增加，但是从整个国家的角度来看，人们对税收筹划的了解还是不够深刻、不够具体且普及率也较低。生活在农村的人口数量占社会总人口的比重不低，较之城市人口，他们对自己的个人所得进行税收筹划的意识还较为薄弱，他们拥有较少的渠道来获取和税收筹划相关的知识和方法。因此，上述问题阻碍了个人所得税税收筹划的推进进程，有待相关部门在短期内的妥善处理与合理解决。（三）纳税人忽视了对税收筹划风险的考虑税务筹划作为一种社会投资领域的计划决策手段，其自身就存在一定的投资问题。税务策划存在很强的主观性，且主观性判断的准确与否与纳税筹划方法的正确选定和执行有密不可分的关系，因为错误的纳税筹划方法在一定程度上给纳税人的合法权益带来了经济上的危害。但是，正确的纳税筹划方法在征纳者双方的客观判断中也有一定差别和矛盾。从严格意义上讲，纳税筹划存在一定的风险，纳税人应予以考虑。（四）缺乏税收筹划领域的专业人才纳税筹划领域的人才现状是供小于求，即存在税收筹划人才短缺的问题。纳税筹划人员应当具备必要的专业知识，熟悉该企业资金的投资、运营等多项经济活动，但目前的情况是，大多数企业缺乏从事纳税筹划的能手，对纳税筹划的研究还比较浅显，处于一个较低的水准。除此之外，相关工作人员的专业素质还有待提高，其专业水平也达不到一个较高的标准。因此，在个人所得税税收筹划的过程中，当诸多问题出现在纳税人面前时，他们能找到一个资深的专业人员询问对策的可能性也 较低。（五）税收法律制度体系不完善，缺乏稳定性为了完善税收法律制度体系，弥补先前体系的缺陷，一方面，立法机关要积极履行义务对法规进行制定与修订。因为我国的税种较多，每个纳税人个体的情况也不尽相同，且外部环境极其复杂多变，所以，为了完成既定目标，立法机关有义务对已经发现的有关税法的不当之处进行新一轮的修订，并投入实践，在反复校验的过程中进行进一步的完善，从而为企业和相关的税收法律部门提供判断是否属于正确筹划的标准。另一方面，政府有必要强化督导和规范社会责任行为。我国政府应当通过明确法律责任的方式，加强对税务代理中介机构活动的制约。而中小企业通过税务代理组织所开展的税务筹划如果出现了严重的违法行为，除了企业法人要接受严厉处罚之外，税务代理组织也要承担一定的社会经济责任和法律责任，如此就可以提高其依法筹划的能力和自觉性，并努力地为中小企业进行合理、合法的税务筹划。五、个人所得税税收筹划问题的解决方案（一）提高纳税人对税收筹划的理解能力和认知水平对纳税人个体而言，正确理解税务筹划的意义是极其必要且尤为重要的。由于更新了个人所得税税法，并综合考虑了一般市民日常生活中所包含的文化教育、医疗保健、住宅等多方面的内容，再加上涉及的部门较多，因此对于税务机关而言，合理推动新税种的推行是一项相当大的挑战，同时也对纳税人的自觉纳税意识提出了更高的要求。纳税人应该更加自觉地完成纳税申报，享受权利的同时也应该积极主动地履行纳税义务。相关的媒体部门可以与政府部分合作，进行大范围的正能量宣老字号品牌营销经济观察902023 年 4 月（下）传，让每一位公民都悉知与之相关的法律法规，加强他们对税收筹划的深层次且较为准确的理解与认识。（二）加大对个人所得进行税收筹划的普及力度政府部门应该加大宣传力度，增加受众群体，使更多的纳税人深刻了解与个人所得税税收筹划相关的知识与方法。为了提高普及率，政府部门可以利用多渠道进行宣传，如印发宣传手册、开展专题讲座等。由于受众群体在年龄、学历、收入等方面存在差异，宣讲人员的语言要通俗易懂、简明扼要，内容要逻辑清晰、条理清楚，以案例的形式对税收筹划的知识和方法进行详尽阐述，以期加深受众群体对该方面的理解，进而达到有效宣传的效果。（三）加强纳税人对税收筹划风险的考量作为一名理性的纳税人，必须有对税务筹划风险的规避意识。而对于如何加强纳税人对税收筹划风险的考量，可进行以下三个步骤的考虑。第一，通过全面了解立法要求和全面领悟立法精神，精准掌握税法规定内容。坚持合法性原则是税收筹划的核心，而避免税收筹划风险的关键就是完整、正确地掌握地方税收政策的具体规定。第二，通过主动了解地方政府税收征管的实际特点及其具体规定，使纳税人自身的筹划活动符合当地的规定和标准。第三，在经济情况允许的情况下，可招聘地方税务策划方面的专家和高手，以提高地方税务策划的可信度，提升纳税筹划的权威性。因为纳税筹划综合了经济财会类的多门学科，其专业性很强，所以可以招聘知识更加丰富的专家，在提高经济效率的同时，规避经济风险。（四）加大在纳税筹划领域的人才培养力度，提高税收筹划的专业性纳税筹划对人员在多方面的要求都处于一个较高的水平，且社会的大环境比较复杂多变，这些都要求出现一些可喜的改变提升税收筹划人员的专业技能以适应新情况的变化。因此，需要加大在纳税筹划领域的人才培养力度，旨在提高税收筹划的专业性。首先，建议一些大专院校设立税收筹划学科，以此来适应多层次纳税申报业务的需要；其次，通过采取对在职的策划工作者开展线上与线下相结合的培养模式来提升其业务水平与学术素养；最后，邀请国内外的权威学者编撰全国规划教材也不失为一种实用性很强的途径，对近几年的政策做出深入研究，进行全面有效的整理，为纳税策划人员的培训打下坚实的基础。（五）进一步完善税收法律体系，使其具体化、框架化、完备化为了规范个人所得税的税收筹划，弥补当前税收政策的缺陷与不足，推动税务筹划工作更上一层楼，从一个视角来看，立法机关应该加大对税务立法工作开展的力度。针对当前税收政策类型较多、复杂度高的特征，立法机关还需要推进对税务基本法制定与实施的进度。同时，针对当前一些已被发现的、关于税收政策的较为含糊或不清楚之处加以修正，并在实施过程中不断完善，力求为税收机关、公司等提供法律判断科学、正确的规范标准。从另一个视角来看，我国还应该加大对个人或公司的民事责任的追究力度。我国可以利用立法的强制力，来实现对多主体多行为的层层制约。这可以把具体的责任落实到个人，且便于各机构严格执法，保障制度的正义和平等，推动社会的长治久安。六、总结与展望个人所得税是个人在获得收入所得后缴纳的一种税，税负的缴纳与个人自身的经济利益密切相关。因此，个人所得税的税收筹划就显得尤为重要，这不仅是扣缴义务人所必须重视的问题，而且是每一位纳税人必须自觉掌握和熟悉的基础知识。税收筹划基于对个人所得税及有关政策与规定的全面掌握，要求每一位纳税人都熟悉有关政策与规定，只有纳税人全面学习和掌握了有关的政策，企业才能真正合法合理地运用有关优惠政策开展税收筹划，合理节税避税，从而实现企业利润最大化。因此，本文主要围绕个人所得税税收筹划中所面临的问题，提出了与之相对应的解决方法，以期达到企业和个人利益最大化的理想效果。参考文献：1张晶晶.新政策下个人所得税税收筹划探究J.纳税，2021，15（18）：27-28.2 郝丽娇.基于个人所得税引发对税收筹划的思考 J.营销界，2022（5）：143-145.3 王海艳.高校教师个人所得税税收筹划的相关途径探索 J.纳税，2020，14（27）：49-