数智化背景下预算管理模式探析_刘庆芳.pdf

041财经视界数智化背景下预算管理模式探析文/刘庆芳随着我国数字经济的快速发展，企业在生产经营活动中产生的数据日益剧增，“如何利用数字化构建企业自身的核心竞争优势，给业务和管理插上数字化的翅膀，实现资源的快速优化配置和经济高质量发展”备受关注。全面预算管理作为一项综合性较强的管理工具，已被广泛应用于大型企业的日常管理中，而中小企业也越来越需要具有前瞻性思维的预算为企业战略目标保驾护航。但传统预算与业务活动以及业务数据的脱节、低效率、差效果的问题频遭诟病。文章从传统预算的弊端及数智化背景下新型预算的特性、新型预算的实现路径方面进行研究，并针对性地提出了一些建议，为预算管理的深入发展探索方向、为企业的数智化转型提供有益借鉴。1引言近年来，强化数智驱动创新、以客户服务为中心、以精细化运营实现高质量增长逐步成为企业的共识，同时伴随着变动复杂的外部大环境影响和财政部对管理会计的支持，企业越来越重视预算管理对战略支撑和资源配置的引导作用。传统预算管理效率低、准确性差、分割独立的弊端也在实际应用过程中逐渐暴露出来。人工智能、区块链、云计算、大数据、物联网等新技术的出现赋予了企业获取海量数据的能力、敏捷的建模能力、强大的计算能力和智能的算法，为全面预算管理注入新的活力，且带来了一条新的发展思路和实践模式。企业将预算管理和业务活动进行充分融合，形成业财融合的双向数据互动模式，使预算管理能够赋能企业发展。2传统预算的弊端预算管理作为企业的一种常用管理工具，在多数企业都有应用，但在数智化背景下其存在的一些弊端越来越明显，主要表现在如下几个方面：（1）脱离业务经营：费用、损益占主导，未关注经营活动、投资活动、筹资活动；（2）脱离实际：经验判断，缺乏数据支撑，信息化水平低，编制成本高；（3）业财分离：业务预算、资金预算、财务预算各自为战，预算是财务专属标签，未能全业务协同；（4）以管控为主，业务赋能功能欠缺；（5）数据隔离分散，集成共享难：数据标准化未建立，数据复用、利用程度不高。3新型预算的特性数智化时代，新型预算以战略目标为引领、以业务经营为基础、以大数据为助力、以中台建设为底座，对营销、研发、生产、采购、投资等业务计划和项目的立项、建设、投入、转固、验收、结项全生命周期管理进行全面覆盖，不断探索和推进“业管融合”的场景化预算，可以使预算和业务连接更紧密并赋能业务发展，更好地践行“算为管用”的管理理念，从而提升企业高质量发展1。因此在数智化时代，企业的预算管理体系被赋予如下特性：3.1战略驱动，柔性滚动与企业的战略目标紧密衔接，以客户为中心，快速响应市场2。在数智化时代，传统的商业模式不断地受到新的冲击，而业务是在不断试错和及时决策的过程中推进的，业务线、产品、组织、人员、目标等调整造成的直接影响就是预算管理不能如原来一样稳扎稳打，因此需要根据市场反应快速应变，及时把握机会、屏蔽风险。企业为了应对市场环境急剧变化，业务决策周期日益缩短，因此在年度预算的基础上引入滚动预算，来应对企业经营管理所面对的不确定因素，使企业预算更贴合实际，年度预算通过半年度、季度、月度、旬、周、日滚动计算，预算管理的“动态化”“常态化”“业务化”变得越来越重要。3.2用数据说话，数据驱动以数据、算法标准化、一站式服务为基础。在数智化时代，企业的数据生态发生了极大变化，企业可以获得海量数据（包括内部数据和外部数据）。这些海量数据给企业提供了无限的可能。数据要发挥作用，不是静态的，而是让数据打破时间和空间区域的限制、场景的边界更加充分自由地交互、流动、分享起来，利用这些数据，通过“数据驱动”的方式可以使预算管理触角深入到企业经营的全过程，围绕数据进行深度的价值挖掘。3.3智能化语音助理、智能机器人助手辅助、人机协同，人机关系042财经视界不再割裂而是互为补充和协作，向工具变成伙伴协同关系转变。数据、模型、算法是预算非常重要的三个要素，直接影响到预算的科学性、准确性。预算的科学、合理与否直接影响预算最终的实施效果。随着对预算模型科学性需求的与日俱增和预测数据精准度的要求不断提升，“智能化”预算已成大势所趋，企业迫切期望拥有一个能够敏捷构建场景化预算模型的工具库，以满足其依托场景化预算模型工具库应对高频“智能化”预算的需求。3.4全面且重点突出、管控与赋能并重涵盖全业务并突出重点业务，赋能与管控齐头并进，从业务中来，到业务中去。随着经济环境的日渐复杂和竞争日趋激烈，企业的战略能见度正变得越来越低，企业预算越来越难做得具体、细致和准确。客观上需要预算管理与业务经营的融合更紧密，真正发挥预算指导经营运作的效果，随着预算管理的“业务赋能”功能日益受到重视，预算管理也将逐渐从公司级向部门级、项目级转变，从关注“全局、长周期、静态目标”向“特定业务、短周期、动态调整”转变。新技术的发展给预算管理带来了更强大的数据基础、更实时的运算速度和更灵活的展现方式，推动预算管理由目标管理向业务运作转变、由年度静态向动态滚动转变。4新型预算的实施路径在数智化时代，对预算管理的理解要跳出传统的认知，应当从数据、模型、算力、算法等方面构建“数据驱动”的预算管理体系，围绕预算体系内部的管控循环：目标设定计划资源配置执行管控数据分析绩效评价，打通企业的业务经营和数据驱动服务的大循环，以赋能各级管理者对企业经营的不确定性进行管理，实时调整企业经营行为，更好地实现企业目标。构建预算管理和业务之间的双向循环通道，通过业务系统收集和产生数据，经过数据分析和建模，输出模型服务再为业务提供决策支持，形成数据驱动与数智转型的良好循环，实现预算智能赋能业务运营的目标。4.1整合业务和数据，建立元数据标准数字化的核心就是对数据的有效整合和运用，其中包含财务报表数据和客户、供应商、生产、工艺、项目、人员等业务数据的整合融通3。同时数据是预算管理的血液，数据需要跨平台、跨业务域、跨系统、跨部门流通。首先，在企业内部将企业分散的业务系统、财务系统、管理系统进行连接，按照预算管理体系的要素进行数据识别标注选择过滤抽取存储使用引导，构建起覆盖企业内部价值链的预算数据通道，奠定预算管理的数智化、业务连接基础。同时，对最新政策文件、行业研究报告、宏观经济指标、行业标杆数据、同业竞争数据等与预算相关的外部数据，通过银企、政企、税企、企企互联的外部通道来获取并进行集中规范、统一管理。针对采集的内外部数据，建立元数据标准，保障数据内外部使用和交换的一致性和准确性的规范性约束，以达成对数据的业务理解、技术实现的一致。数据标准定义体现在业务属性、技术属性和管理属性三个维度上4。首先，业务属性是描述数据与业务相关联的特性，包括数据的业务含义解释、数据在相关业务环境中产生过程的描述、数据之间的制约关系、数据产生过程中所要遵循的业务规则。如业务定义、业务规则、值域、代码值、代码描述、计算公式、统计口径、统计维度、统计周期等。其次，技术属性是业务在应用环境中对数据的统一技术要求，是描述数据与信息技术实现相关联的特性，如数据类型、数据格式、数据长度、数据的缺省值及数据安全需求等定义。最后，管理属性是描述了数据标准与数据标准管理相关联的特性，如标准版本、标准有效日期、标准责任部门、标准来源等。结合业务场景来看，数据规则和标准统一要求实现数据的名称统一、定义统一、口径统一、来源统一、参照统一“五统一”，以确保“数出一门，数存一处，一数多用”，确保同一数据实体在不同的业务环境下名称的一致性，确保数据后续的共享、可复用性5。图1 预算中台架构图4.2建立适应企业战略的预算中台架构面对预算编制和业务管控与赋能所用到的数据流转环节多、跨越系统多、数据集成、复用、共享难度大、部门协同难的问题，引入“中台”概念，通过构建中台（业务中台、数据中台、智能中台、领域中台、管理中台等），从技术上和管理上优化企业的预算架构（如图1所示）6。各业务应用系统产生的新数据不断流转到中台；中台以标准化数据和统一口径抽象共性数据形成通用数据服务，分领域逐步持续集043财经视界/作者简介/刘庆芳，厦门用友软件有限公司，研究方向：管理会计。参考文献:1 王世定.企业会计改革的回顾与反思J.会计研究，2019(2):7-10.2 张熙庭.战略预算：管理界的工业革M.广东:广东经济出版社,2010：1-152.3 魏婷婷.数字化转型背景下的全面预算管理深化研究J.财经界，2021（6）15-16.4 祝守宇,蔡春久.数据治理：工业企业数字化转型之道M.北京:电子工业出版社,2020：1-280.5 陆兴凤.智能财务下“人机物”多元协同新型财务管理模式探究.财会月刊，2021(12):57-65.6 汤谷良.财务管理如何赋能企业数字化转型基于国家电网财务部推出的十大数字化应用场景案例的思考J.财务与会计,2021(20):7-12.中，形成大数据资产层并通过“微服务”的形式为各业务前台提供速度更快、质量更精准的高效数据服务，包括基础数据服务、领域数据服务、算法模型服务、标签画像服务等支撑预算前台应用更智能化。在预算管控循环中，以“中台”为底座，通过中台获取数据标准服务，从预算管理的角度输出一套多维度数据体系（包括：指标、业务事项、组织体系、科目、产品、物料、客户、供应商、项目、合同等），统一口径、属性字段、层级关系，使基于“目标管理”的年度预算、基于“运营指导”的滚动预算、基于“专项资金或重点业务”的项目预算、基于“业管一体”的场景化预算、基于“过程管控”的预算控制和基于“执行情况”的预实分析融为一体，相互促进，重塑预算管理模式，形成一个完整“预算数据集”赋能业务、支持决策，引领企业数字化能力建设全面升级，从而达到“承接战略、资源配置、信息沟通、行为引导、过程监控、夯实基础、树立标杆、挖潜增效、促进管理”的目标，使预算管理真正成为企业经营管理的抓手。4.3建立业务化、数据化、智能化的场景预算数据驱动通过数据搜集、数据治理、数据建模、自动决策、指挥执行、反馈改进形成自动联通的闭环，在结构化和非结构化数据、规则、算法积累到一定程度，使用数据挖掘技术，结合机器学习、深度学习算法进行模拟、预测、优化、预警提醒，基于数据和模型主动帮助或替代人作出决策。（1）预算数据维度：从中台主动获取标准数据服务（历史数据、定额数据、目标数据、行业数据），也可接收从中台智能推荐过来的数据服务，服务于预算编制、审核和论证。（2）预算业务规则建立，包括各业务域的内置规则和跨域系统转换规则、业务域向财务域的转换规则，以及指标重分类、汇总的计算规则，根据预设规则打通从战略、计划、业务、财务之间数据逻辑通道，实现数据同源，基础数据一次性输入，根据内设规则派生多种用途（业务口径、财务口径、管理口径）的表达效果，从而实现预算动态编报、实时联动、跨域协同共享，逐层自动计算、汇总及分析。（3）内置算法：结合大数据和内置算法（业务规则+趋势统计算法+因素相关性分析+线性回归+神经网络）搭建进行沙盘推演和模拟预测，以最近期企业实际经营数据进行模型训练，以人工领域专家进行标注，实际数据作为验证，循环迭代，不断优化模型。（4）预算控制智能化：如通过外部互联通道实时采集发票平台、商旅平台等发票、差旅票等数据，从中台获取标准业务规则、控制规则、内置算法服务，用于实际业务控制，一方面将预算控制时点前移，另一方面实现“免要票、免贴票、免开票”，在简化控制程序、提升控制效率的同时做到全流程透明化监控。（5）预警提醒：建立自动化预警机制，预警机器人根据预算执行情况和预警规则适时发布提醒消息到相关责任人的手机、邮箱，实时跟踪预算执行进度，实现刚柔并重的预算调控。在通过以上数据整合、中台建设、场景化和智能化的赋能三个步骤的实施，使得预测、预算编制、预算控制这些人工投入最多的环节得到提升，将释放出来的人力、物力资源投入到市场响应和机会点把握上，对异常状况及时采取预防和改善措施，彰显预算的业务赋能和管理决策功力，最终实现预算的战略支撑、风险管控、业务赋能管理效果。5结语预算管理涉及企业的供、产、销、研等业务活动和投资、筹资等财务活动，新型预算需要与企业数据标准化