数字化转型、内部控制质量对...制研究——以资源型企业为例_段华友.pdf

收稿日期:2022-05-12基金项目:海南省自然科学基金高层次人才资助项目(2919C-195，722C719)通讯作者简介:黄学彬，海南热带海洋旅游学院教授，博士生导师，文化和旅游部重点实验室常务副主任。研究方向:大数据管理，数字经济。E-mail:pku huangqq com。数字化转型、内部控制质量对企业创新绩效的影响机制研究 以资源型企业为例段华友1，黄学彬2(1 海南师范大学 经济管理学院，海南 海口 571158;2 海南热带海洋学院 旅游学院，海南 三亚 572022)摘要:数字经济背景下，企业数字化转型是顺应市场的必然举措。本文以 20102020 年我国沪深两市 A 股资源型上市公司为研究样本，考察了数字化转型对企业创新绩效的影响，并探究了内部控制质量的中介作用。研究发现，数字化转型显著提升了企业创新绩效水平和内部控制质量;内部控制质量在数字化转型与企业创新绩效关系间起中介作用;对于民营企业和东部地区企业，数字化转型对企业创新绩效的提升作用更为显著。以上研究为政府制定关于发展数字经济的相关支持政策和促进企业数字化转型提供了重要的启示。关键词:数字化转型;企业创新绩效;内部控制质量中图分类号:F273 1文献标识码:A文章编号:2097-0145(2022)06-0065-08doi:10 11847/fj 41 6 65esearch on the Influence Mechanism of Digital Transformation，Internal Control Quality on Enterprise Innovation Performance Take esource-based Enterprise as an ExampleDUAN Hua-you1，HUANG Xue-bin2(1 School of Economics and Management，Hainan Normal University，Haikou 571158，China;2 School of Tourism HainoaTropical Ocean University，Sanya 572022，China)Abstract:Under the background of vigorous development of digital economy，digital transformation of enterprises is aninevitable choice to adapt to the market This paper takes A-share resource-based listed companies in Shanghai andShenzhen from 2010 to 2020 as research samples，examines the impact of digital transformation on enterprise innovationperformance，and explores the mediating role of internal control quality The results show that digital transformation hasa significant positive impact on enterprise innovation performance and internal control quality Internal control qualitymediates the relationship between digital transformation and enterprise innovation performance For private enterprises，and enterprises located in the eastern regions，digital transformation plays a more significant role in promoting enterpriseinnovation performance The above findings provide important insights for the governments to formulate relevant supportpolicies on vigorous development of digital economy and promote digital transformation of enterprisesKey words:digital transformation;enterprise innovation performance;internal control quality1引言数字经济是以数据资源为关键性要素，以现代信息网络为主要载体，以信息通信技术融合应用、全要素数字化转型为重要推动力，促进公平与效率更加统一的全新的经济形态。自“十三五”发展以来，我国深入贯彻落实数字经济发展战略，培育数字经济增长新业态，在数字产业化方面取得了举世瞩目的成就。中国信息通信研究院发布的全球数字经济白皮书 中提到，截止 2021 年，中国数字经济规模已经达到 7 1 万亿美元，仅次于美国。“十四五”期间，数字经济被放在国家经济发展的战略位置，政府对数字经济的发展作出了更高标准的规划。“十四五”数字化经济发展规划 明确提出，要加快推进企业数字化转型升级，全面整合企业内部信息系统，加强全流程数据贯通，推进普惠56工 程 管 理 科 技 前 沿Vol 41，No 6Frontiers of Science and Technology of Engineering Management2022 年第 6 期性“上云用数赋智”服务。数字化转型是一项庞大、复杂的工程。党的十八大以来，习近平总书记多次提到发展数字经济的重要性，鼓励把新兴数字技术作为治理的重要手段，提升治理能力和治理现代化水平。这意味着我国数字经济将由“量变”过渡到“质变”，逐步迈向高质量发展阶段。企业作为社会主义市场经济的重要组成部分，需要将数字化作为关键生产要素，应用到生产、经营活动之中，数字化转型对微观企业尤其是传统企业的影响及其作用机理成为管理者亟待思考的重要问题。创新对于企业生产模式和管理模式的革新至关重要，是企业现代化治理的必然选择。由此，本文研究数字化转型对资源型企业创新绩效影响，为加快推进数字化转型提供经验证据。数字化转型是一种全局、长期、动态且以建立竞争优势为导向的企业战略行为。数字化转型通过将人工智能、云计算、区块链等一系列新兴技术与传统生产要素深度融合，促进业务流程的进一步优化、营业成本的降低以及生产效率的提高，从而对企业创新绩效产生影响。本文的研究贡献主要体现在:(1)以往有关企业数字化转型的文献，多是从生产运营效率、信息流通等方面讨论数字化转型的经济后果，本文从微观数据层面，验证了数字化转型能够显著提升资源型企业创新绩效，是对以往企业数字化转型经济后果文献的有效补充。(2)从企业数字化转型的视角丰富和补充了创新领域的相关研究，更好地理解影响企业创新绩效的数字化层次成因。(3)本文研究结果对推进企业数字化转型实践有一定的借鉴作用。伴随着互联网信息技术的普及，以及大数据和人工智能等新兴技术的迅速发展，企业已经步入了数字化转型的快车道。在此基础上，本文认为企业进行数字化转型是必然趋势，政府和监管部门也要加大对实施数字化转型企业的信息监管力度，促进数字经济和实体经济的深度融合。2理论基础与研究假设2 1数字化转型与企业创新绩效数字化转型是指企业利用数字技术改进组织并触发属性发生重大变革，从而增强组织数字化能力，探索价值创造新路径1。可以说，数字化转型影响整个组织并重新定义战略与治理机制2。数字化转型有助于打破不同部门之间的信息壁垒，原有不同治理层级的“数字鸿沟”现象将得以改善3，进而影响企业创新水平。数字化转型对企业创新绩效的影响主要体现在:(1)数字化转型推进了企业管理模式创新。数字化转型以其先进的数字技术赋能企业原有内部管理模式创新，打破传统管理情境下的路径依赖，改变原有的管理思维逻辑，使其内部管理模式得以重构，从而有效优化自身组织结构，提升内外部管理效率4-8。尤其对于资源型企业来说，自身结构的改变更易触发创新能力的提升。(2)数字化转型提升了企业数据挖掘水平。数字化转型提升了数据分析与整合能力，降低了沟通的成本，改变了信息不对称的现象，其获得的高质量信息将服务于企业决策，从而有效降低经营风险9-11，提升绩效水平。(3)数字化转型优化了企业业务流程。数字化技术促进了传统生产要素与数字化的深度融合，使企业运营方式得以重构，企业的资源配置效率得到提高，进而提升了企业的生产效率和专业化分工，企业经营成本降低，企业绩效得到持续提升12-14。(4)数字化转型赋能企业创新。数字化转型通过拓展企业创新机会15、提高创新效率16 和降低创新成本17，18，激发企业创新的积极性，从而提升企业创新绩效。基于以上论述，本文提出以下假设:假设 1数字化转型对企业创新绩效具有显著正向作用。2 2数字化转型、内部控制质量与企业创新绩效对于企业来说，内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。袁平19 认为，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个基本要素构成。数字化转型对内部控制质量的影响主要体现在:(1)数字化转型改善了企业内部环境。数字化转型通过运用数字技术，使企业对于非标准化、非结构化数据的处理能力得到提升，助力企业突破过去层级式的组织架构，下放管理层权力，缩短了公司的治理链条，使公司治理结构趋于扁平化，企业内控环境由静态变成了动态，经营管理的灵活性得到了极大的增强20。同时，数字化转型扩大了内部监督的覆盖范围，打破了内审原有的“时间壁66Vol 41，No 6工 程 管 理 科 技 前 沿2022 年第 6 期垒”和“空间壁垒”，为内部审计提供了高效、可靠的数据保障，提升了内审的效率21。(2)数字化转型有效规避了风险。数字化技术的运用助力企业及时识别内外部风险，推动了信息技术应用与企业内部控制制度深度融合，形成了内部控制信息平台。企业通过该平台实时掌握和整合企业内控风险信息，提升内部控制质量。此外，数字化转型帮助企业加强了风险预警，提高了风险应对能力。(3)数字化转型提升了控制措施效率。一方面，数字化技术规范了授权审批的流程，提高了审批的效率。数字化帮助企业实现数据的电子存档，企业的业务办理数据被实时存储在公司网络体系之内，加强了对电子数据内部控制的监督，提高了控制的安全性和规范性。另一方面，信息技术与控制活动相结合，提高了预算控制、运营分析控制等活动的效率，确保了这些控制活动的有效实施22。(4)数字化转型实现了有效的信息沟通。一方面，数字化技术为企业完善信息与沟通机制创造了高效便捷的渠道，提高了企业信息披露质量。另一方面，数字化降低了企业信息不对称程度，改善了沟通机制17。大数据、云计算等技术优势可以推动企业建立有效的内外部沟通机制，完善信息获取渠道，消除“信息孤岛”现象，降低信息不对称程度14。(5)数字化转型使监督更加透明化、规范化。大数据、互联网、人工智能等技术的广泛使用使监督方式更加多样和高效，让企业实现了对员工业务的实时、有效监督，使员工行为更加透明化、规范化。此外，这些技术也拓宽了内部监督的范围，将监督目标由具体某一对象扩大到经营活动的整个流程，确保经营活动的良好运行。基于以上论述，本文提出以下假设:假设 2数字化转型对内部控制质量具有显著正向作用。内部控制作为企业至关重要的内部治理机制，广泛地渗透在经营管理之中。高