施工企业“两金”压控存在的问题与措施_田欣.pdf

118 2023年4月（上）/总第330期资金管理党中央国务院对国有企业尤其是央企的降杠杆减负债工作做出重要战略部署，深入落实供给侧结构性改革和实现高质量发展成为国有企业的内在需求，也是防范与化解重大财务风险的必然要求。在此背景下，分析“两金”管控的相关措施，盘活存量资产，优化增量资产，切实推动施工企业资产负债率稳中有降具有一定的现实意义。1施工企业“两金”概述1.1 施工企业“两金”的组成“两金”是施工企业经营管理及财务管理过程中非常值得关注的经济数据。广义上的“两金”指应收款项和存货，企业“两金”压控，就是施工企业经营期间，对两金进行管控，提升应收款项和存货的周转率从而降低其在企业资产中的占有率，达到提升资产效能、提高企业的经营活动现金流入，从而降低资金周转风险。同时，“两金”之中极易形成因存货跌价和应收坏账导致的潜亏风险，加大力度压减应收账款，加快清理低效无效库存，有利于防范内部腐败和舞弊行为。应收款项和存货是多数企业除货币资金之外的重要流动资产，施工企业“两金”中应收账款和已完工未结算工程量的规模占据了施工企业流动资产的大部分。已完工未结算工程量经业主方确权后，若不能及时清收，将会形成应收账款，导致“两金”总量继续受到影响。1.2 施工企业“两金”压控的重要意义合理的资产结构及稳定的现金流量是维持企业长足发展的必要保障，“两金”压控可有效加快经营资金回笼，提高资金周转率，对企业的可持续发展具有重要意义。“两金”占流动资金比重过高，不能有效控制“两金”规模，对企业经济平稳运行，实现效益稳定增长有着极为严重的影响。更甚者，可能会导致企业不良资产增多，出现财务危机，资金链断裂等情况发生，影响企业的声誉，破坏企业维持多年的生存环境，打破已有的平衡。因此，施工企业必须狠抓“两金”压控工作，确保企业资金链安全。1.3 施工企业“两金”过高的原因一是建筑施工行业的特殊性。大部分施工企业在拓展业务版图的过程中，为了抢占市场份额，在投标和合同签订过程中对业主方的垫资条款主动作出让步，增加企业“两金”规模。受建筑施工行业周期长，验收流程复杂等客观因素的影响，施工方按照施工进度完成工程量后没有及时主动与业主方进行结算，这种被动的行为造成施工企业存货金额日益增多。二是在宏观经济环境的影响下，资金短缺已经成为普遍现象，投资主体投资意愿不强，导致资金周转率大幅下降。三是公司缺乏“两金”压控意识，生产部门往往关心项目施工本身，容易忽略应收账款清收及已完工未结算工程量结算的重要性，导致业主方的拖欠行为。施工企业“两金”压控存在的问题与措施 田 欣（中煤元亨规划设计山西有限责任公司）摘要：近年来，随着我国经济的迅猛发展，施工企业的业务版图不断扩张，呈现繁荣的发展态势。“两金”压控工作贯穿于企业经营管理的全生命周期，并涉及到企业可持续发展的多个方面。在延宕反复的突发事件冲击下，全球经济呈下滑趋势，“两金”占资过高的问题日益凸显，已经成为影响企业提质量、稳增长、控风险的首要问题。本文分析了施工企业“两金”压控过程中亟待解决的问题，并提出了相应措施。关键词：“两金”压控；问题；措施2023年4月（上）/总第330期 119田欣：施工企业“两金”压控存在的问题与措施2施工企业“两金”压控存在的问题2.1 施工企业在经营过程中没有做好全过程控制首先，施工企业在项目施工前期未对客户做好充分的尽调工作，不能全面考察和评估客户的资信、声誉等情况。对于合作形式，投标风险的审核工作落实不到位，不能在保证项目合理利润的前提下做好项目成本预算。甚至会出现垫资施工的现象，对企业的经营性现金流产生影响。其次，在项目施工过程中，没有及时收集存货计价、工程结算、设计变更等方面的资料，造成后期结算依据不充分，与业主方引发争议，从而导致存货不能及时结算，应收账款无法收回，产生坏账，影响企业损益。最后，项目负责人未及时对已完工未结算的项目办理竣工结算手续，导致确权挂账延期，资金不能尽快回笼。对于故意拖欠工程款的业主单位施工企业没有制定行之有效管控措施保证公司的合法权益。2.2 存货管理机制不够健全企业存货管理制度缺失，规章制度没有渗透到各个操作环节，管理流于形式。首先，材料采购前没有充分进行市场询价，积极寻找优质供应商，以获取具有市场竞争力的价格，从采购源头上缺乏对存货存量的有力控制。其次，规章制度未覆盖相关业务部门和人员，对存货出入库和存货积压管控手段不科学、不合理，以至于物资管理秩序混乱，存货周转率低下。最后，各职能部门的岗位职责划分不明确，相互推诿扯皮，不能充分发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。如签字报批环节遭受阻碍，项目负责人未及时上报公司领导寻求解决措施，导致已完工未结算工程量与日俱增，存货压降目标任务难以完成。2.3 各种经营考核指标背景下导致企业存在“潜亏”风险目前，国有企业集团总部为促使下级单位完成经营业绩，下达了一系列经营考核指标，部分下级单位为了完成收入、利润总额等指标。一味盲目扩张，缺乏积极稳妥开拓市场的措施，不能统筹把握“稳增长”与“防风险”的关系，在一定程度上虚增了经营成果，增加了企业“潜亏”的风险，危机到企业的健康和可持续发展。2.4 内控执行力不够，债权债务清理办法欠缺首先，企业没有量体裁衣，结合企业自身实际发展状况制定行之有效的债权债务管理办法，应收账款及存货管理台账更新不及时，账龄统计不准确，客商管理混乱，往来询证回函率较低，相符比例较低，债权债务全面清理过程中各职能部门不能密切配合，做不到上下联动。其次，企业没有积极运用应收账款保理、应收账款证券化等现代化金融工具对“两金”进行管控。2.5“两金”压降未与绩效挂钩企业“两金”压降工作是一项持之以恒的计划，但是有些施工企业相关责任主体不明确，各层级归口不清晰，无法做到企业上下合力实现“两金”压控目标。“两金”日常监测不到位，没有催收责任人及督办领导，也不与绩效考核挂钩，业务经办人员对“两金”压控工作不上心。对于投标保证金、保函等缺乏后续追踪管理，这些保证金无法及时收回，长期占用企业流动资金，对企业资金周转产生严重影响，增加企业运营成本，“两金”压降工作得不到有效保障。3施工企业“两金”压控工作要求施工企业要把“两金”压降工作作为企业一项重点工作，确保“两金”压降任务和历史遗留问题得到及时有效解决。各项目经理要明确岗位职责，提高工作质量及效率，把“要我做”转化为“我要做”和“拼命做”。主要领导要起带头，亲自抓，亲自跑，亲自过问。每个项目都要明确回款的时间点和责任人，确保一个项目一个策略、一个项目一个责任人，同时要注意工作的方式方法，设定合理的收款计划，不管岗位和工作地点发生何种变化，原先分管的工作必须负责到底，必须完善好“两金”压降和经营工作相关手续，做好移交工作后进入新的工作岗位。4完善施工企业“两金”压控的对策4.1 持续推进“两金”压控工作长效机制建设4.1.1 在经营过程中做好全过程控制“两金”形成的源头在业务端，压控“两金”涉及业务流程的全过程，要建立横向到边、纵向到底的工作责任体系，实现事前、事中、事后全过程管控。事前，加强合作伙伴的信用评估，强化合同管理，在合同中明确约定质量标准、履约进度等合同内容，防止因约定不明引发纠纷。树立底线思维，贯彻“有利润的收入、有现金的利润”的发展理念，坚决杜绝上马利润率低且资金回收风险大的项目，不得盲目承接合同导致垫资、亏损，防止增加无效“两金”占用，实现有“含金量”的盈利。事中，注重产品和服务质量的提升，与业主方及时沟通，确保计量、结算、验收等手续资料齐全，及时确立债权债务关系。事后，加强定期往来询证工作，对债务人资产信用状况进行全面动态掌握，指定专人密切跟踪应收款项清收进度，利用先进科技手段，建立长效监测预警机制。4.1.2 加强经营过程确权清收管控，落实清收主体责任严格执行公司各项制度、规定，通过项目管控标准化、合同执行的规范化，做到应确尽确、应收尽收，抑制“两金”增长，解决资金供需矛盾。严格执行新收入准则，确保应收账款周转率与营业收入增长率保持一致，有效抑制存货的增长，有效防范新增债权出现阶段性、爆发性增长的态势。持续高度关注“两金”管控工作，施工企业要120 2023年4月（上）/总第330期田欣：施工企业“两金”压控存在的问题与措施成立“两金”管控专项工作组，主要领导为第一责任人，班子成员专人负责，从严制定“两金”压控目标和工作方案，层层落实工作责任。要树立“一分钱也不放过”理念，建立“谁形成谁负责”“定责任人、定具体目标、定时间要求”的“两金”管控机制。加大对“两金”规模大、增速快、占比高的施工项目的管控力度，分类别确定年度管控目标，细化管控要求，确保“两金”管控工作取得实效。实时更新每笔款项的清收清欠情况，定期对各项目组“两金”压控目标完成情况进行排名和通报，积极推动各项目组加强管理，确保应收尽收，逾期必收，夯实资产质量，降低潜亏风险。4.1.3 加强项目管理，落实“两金”压控考核制度加快推进已完工待结算项目竣工结算，对项目的结算进展动态管理，对合同履约、确权、清收的节点及时了解、对确权做到“心中有数”，确保应结尽结、应确尽确，做好结算与账务衔接，做好回收节点催收工作。加大过程结算和确权认证，推进项目施工进度，缩短对方信用账期，加速资金周转和清收，减少存货规模。通过考核约束机制和激励机制，兑现清收奖罚，落实主体责任，形成上下联动、部门分工、全员参与的清收网络。根据不同的回款和清欠款情况，要建立完善的奖惩制度，同时给予相对应的奖惩措施。提前回款或清收他人陈欠的要给予奖励；相反清收清欠工作做的不理想的，甚至给公司造成损失的，要给予相关责任人对应的惩罚。4.1.4 加强监测督导，强化非正常类清理建立“两金”台账，加大“两金”分类统计，细化分解“两金”管控年度目标，实现“月保季、季保年”。加强督促检查和分析评价，对照合同逐笔梳理查明应收账款账期、账龄、逾期和存在分歧情况，实现对应收账款的动态化监控。对“两金”规模大、增速快、风险高、非正常存货和一年以上应收账款余额较高的重点施工项目加大督促检查力度。加大低效无效资产的清理处置，盘活闲置物资，降低库存占用，夯实资产质量。加大对重点项目、大额款项清收力度，对一年以上应收账款及长期无动态存货建立挂牌督办制度，逐项落实清理责任人和清理时限，主要领导要“领任务”挂帅清收逾期款项，不断减少“两金”占用，提高资金周转效率。4.1.5 规范“两金”核算，加强法律维权施工企业要按照会计准则规定，从严审慎判断应收账款可回收性，足额计提坏账准备，杜绝应提不提问题，防止应收账款账面价值虚高。要加强应收账款保理和资产证券化业务管理，从严审慎把握应收账款“出表”条件。要根据会计准则规定，对盘亏、损毁存货，按规定程序及时核销。对当期处置的存货，及时确认处置损益。对期末暂未完成处置的问题存货，足额计提存货跌价准备，不得形成潜亏挂账。充分利用内外部资源，多措并举，特别是对逾期应收账款，尤其是对于形成已久的应收款项，适时通过法律程序，发出催要函及律师函，通过法律途径加速应收账款回收，尽可能盘活资产、回收资金。4.2 加大分类清收会战工作力度4.2.1 清理已完工结算工程应收款项对已完工已结算项目的工程尾款、已到结算时点的工程质保金开展清收，对一年以上未回款的项目，要与债务方进行对账，索要还款计划，保证胜诉时效性。灵活运用合作关系、司法诉讼、应收应付账款抹账等方式，积极推动催收清欠工作进度。4.2.2 清理已完工待结算工程应收款项对已完工待结算工程确认结算时点，倒排结算进度，加大结算管理。对已到时点的相关债权进行清理、清收。同时减少存货占用，做好税费、资金成本结算认证。4.2.3 清收在施工程已到回款节点的应收款项关注重大项目施工进度情况，积极组织完成施工进度计划，保证形象进度，保证清收节点的准确性，由分管领导及项目清收负责人承担清收主体责任，确保工程进度款应收尽收，逾期必收。4.2.4 加大其他债权的清收力度对到期的履约保证金、预付账款、备用金等其他债权清收，必须及时清理，减少资金占用，保证经营成果的真实、准确。4.2.5