事业单位税务风险管理及防范对策探析_尹正花.pdf

175175投资与创业Investment and EntrepreneurshipApr.2023Vol.34,No.72023 年 4 月第 34 卷第 7 期事业单位税务风险管理及防范对策探析尹正花（国家粮食和物资储备局云南局六七六处，云南 昆明 651203）摘 要：随着市场经济的不断发展，我国税收制度也在不断完善。我国正处于社会主义初级阶段，社会主义建设和改革事业处于快速发展阶段，事业单位作为市场经济的特殊主体，在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用，其所承担的社会责任与职能也越来越重要。目前，事业单位面临较多的税务风险，若不及时加强管控，将可能会对其产生威胁甚至造成经济损失。基于此，本文将对事业单位的税务风险管理问题进行分析并提出相应对策，以期能够为事业单位营造一个更加健康有序且可持续发展的财务环境。关键词：事业单位；税务风险管理；风险防范事业单位是我国国民经济发展与国家税收体系中极为重要的部分，在市场经济日益完善的今天，其要想发展壮大必须不断加强税务风险管理以应对日益复杂的税收环境。然而，虽然目前多数事业单位都已经加强了对于税务风险的管理，也采用了基于风险控制体系的管理模式，减少了风险发生的可能，但是在实际操作中仍然存在着大量的问题。因此，事业单位需要及时调整现有的税务风险预防机制、增强风险防控能力、增强风险意识、完善风险识别机制，以此为自身的经营管理保驾护航。一、事业单位税务风险管理概述事业单位税务风险管理是指事业单位运用科学的方法对税务风险进行识别、评估和控制的过程，即从整体上对其所处行业与政策环境进行分析，评估事业单位实际业务开展所面临的税务风险，并针对其影响因素提出相应的解决方案并加以实施。当前，随着我国市场经济的不断发展和改革的不断深入，越来越多的事业单位开始重视自身的税务风险管理工作，并致力于通过构建适合自身的税务风险管理体系，实现税务风险科学评估与控制1。二、事业单位税务风险管理的重要性（一）能够帮助事业单位完善自身税务管理体系在事业单位的税务风险管理工作中，税务人员会从税务风险识别、分析、应对、防范等方面入手，不断完善自身的风险管控体系，以此有效规避各类税务风险。完善的税务管理体系，可增强事业单位抵御风险能力，使其税务管理工作更加规范、合理。（二）能够帮助事业单位提升服务质量，实现资源的合理配置社会经济环境不是一成不变的，事业单位积极加强自身改革，时刻保持危机意识，打破传统的税务管理思维，全面分析税务管理过程中的风险，进一步加强风险管理，一方面有利于从根本上合理规避税务风险，使税务人员有更多精力关注服务质量；另一方面可以减少不必要的成本支出，促进各项资源优化配置，提高单位的社会经济效益，增强核心竞争力2。（三）能够完善事业单位的财务管理机制近年来，事业单位对外经济活动不断增加，其内部的涉税项目也随之增加。单位通过加强自身的税务风险管理，规范管理自身的各项经营活动，能够满足相关法律规范及政府部门各项税收政策的要求，还能够推动财务管理机制的完善。三、事业单位税务风险管理存在的问题（一）管理者税务风险控制意识不足税务风险意识不足是目前事业单位税务风险管理工作难以开展的因素之一。许多事业单位由于受传统管理理念的影响，风险意识不强，尤其是单位领导层缺乏对税务管理的重视，未起到很好的带头作用，使得相关人员认为税务风险管理工作不重要忽视了税务风险管理工作，直接影响了税务工作的有作者简介：尹正花（1978），女，云南禄丰人，本科，会计师。研究方向：政府会计实务。176社会视点效性。（二）税务风险管理制度有待健全大企业税务风险管理指引（试行）规定，当前我国的税务风险管理制度主要包括税务风险管理组织机构的构建、岗位和职责的划分；对各项税务风险的识别和评估机制和方法等内容。但当前，一些事业单位现行的税务风险管理制度不够健全，主要表现为岗位职责划分不明确，甚至存在一人兼多岗的现象；缺少相应的税务风险识别与评估机制，无法实现对税务风险的提前预测与全面分析；监督职能弱化，不能及时改进税务管理中的各项风险问题，严重阻碍了单位的发展3。（三）财务会计制度与审计制度不完善一方面，事业单位在发展过程中，未能根据当前市场经济环境的变动进行及时调整财务会计制度，现有的财务会计制度无法满足自身当前的发展需求，不利于事业单位的健康发展。首先，会计核算不合理。事业单位未改革前的会计核算方法通常是收付实现制，要求以收付日期为标准进行会计核算，这容易导致当期的账目不符合实际经营状况。其次，会计报告体系不完善。事业单位当前的会计报告仍然存在较多的不足，对于资产负债表的科目明细及收入支出表的明确性未能实现规范化管理，不利于保证事业单位会计报告的完整性。另一方面，事业单位当前的内部审计制度也存在一定问题。首先，当前事业单位在审计工作开展过程中，未能明确税务风险管理工作在审计工作的重要地位，缺乏完善的税务风险监督和管理机制。其次，当前事业单位的内部审计制度缺乏完善的组织结构，未能明确划分审计工作的责任和义务，且缺乏定期的稽查工作，使得审计结果的真实性和全面性得不到保障。（四）税务风险管理人员专业素质有待提高税务管理是一个难度系数高、流程复杂、工作量巨大，需要有专业税务人员参与其中的工作，税务人员的专业素养直接决定了税务管理工作的成效，要想加强税务管理工作就必须提升税务人员的专业素养。然而，如今事业单位中大多数税务人员的税务风险意识薄弱，相关的职业道德素养与法律意识欠缺，对于事业单位存在的税务管理方面的问题无法进行妥善处理，严重影响了税务工作的质量和效率，给单位未来发展带来很多不便。（五）税务风险管理信息化建设不完善随着事业单位的不断发展及业务规模的不断扩大，事业单位所产生的会计数据信息及涉税相关数据也在持续增加。面对这样的发展趋势，一些事业单位由于其内部相关管理人员对于税务管理信息化建设能够为自身的经营发展所带来的积极作用缺乏认知，未能及时引进信息系统对现有的财务管理软件进行优化和升级，阻碍了税务风险管理工作效率的提升。此外，事业单位尚未形成统一的信息数据共享和处理平台，对各部门税务方面的数据信息无法进行统一的管理。税务人员对税收方面相关知识及先进信息化技术的掌握不够熟练，无法灵活应用当前的信息数据共享平台对自身的各项税务数据开展高效分析，不能及时发现经营过程中的各类税务风险，不利于税务风险管理信息化建设工作的推进。四、事业单位税务风险防范的对策（一）提高管理者税务风险防控意识事业单位税务管理水平不高的主要原因之一就是管理者缺乏税务风险管理意识。税务管理工作本身就是一项极为复杂、工作量较大的工作，需要较强的税务风险防范意识来支撑。因此，事业单位想要维持自身的稳定发展，就应当不断提高内部管理人员对税务风险的重视程度，让内部管理人员从思想、行动方面积极转变原有的风险管理意识，将工作重心逐渐向税务风险管理方面偏移，从而促使自身的税务管理工作发挥积极效用。此外，管理人员还应当充分履行自身的岗位职责，为各部门人员树立良好的学习榜样，充分调动各部门人员的工作热情和责任感，使其能够积极参与税务管理工作。（二）健全税务风险管理制度在当前市场经济环境不断发展和变动的背景下，事业单位想要在发展过程中获取新的发展机遇，就应当充分发挥自身对于市场经济环境建设的重要作用，健全税务风险管理机制。在进行涉税项目处理时，事业单位应当建立标准化的涉税事项，优化各项工作流程，以此促使后续工作能够顺利推进。同时，事业单位还应当积极监督内部的工作人员学习并掌握税法方面的知识，确保税务风险管理制度的建立符合相关法律要求，保证财税制度的合理性。此外，事业单位应建立明确的岗位责任制度，并安排专门的税务人员进行税务风险管理工作。在开展税务风险管理过程中，税务人员应多方面收集与税务177社会视点有关的信息，并加快数据信息在各部门间的高效传递，以便于及时发现财务工作中存在的风险，从而及时采取措施降低税务风险4。（三）健全财务会计制度，提高单位财务会计、审计水平一方面，针对目前事业单位财务会计制度的现状，可以采取以下几种措施。一是逐步实行统一的权责发生制，明确成本核算对象，确保会计科目能够反映事业单位的实际情况；二是建立完善的会计报告体系，制定报告内容细则，如在财务报告内部的资产负债表中列明科目及收入支出表的各项数据等。另一方面，事业单位要加强对审计工作的管理，对单位资金管理、资源管理进行有效管控，通过规范财务会计、审计管理工作，有效降低税务风险。首先，将税务风险管理作为审计工作的重要目标，建立税务风险相关的长效机制。其次，建立完善的内部审计制度和内部审计组织结构，明确审计的责任与义务，确定审计工作的重点，定期或不定期开展稽查工作，核查内容要全面真实，以此确保税务审计工作的有序进行。再次，严格按照 中华人民共和国企业所得税法 规定，对于发现的涉税问题要及时采取措施加以整改、处理，并且要规范事业单位各项支出项目和成本费用控制，保证账簿记录完整真实有效。最后，加大审计执行力度，合理地展开相关审计工作，并通过加强内部监督管理工作，健全风险管理机制，对收入和费用支出重点监控，以此发挥审计的积极作用。（四）提高税务人员的专业素养第一，事业单位可以加强内部培训工作，通过多种途径开展涉税知识的培训，如开展专题培训、举办纳税人培训班等，从而增强税务人员对税务法律法规的了解和掌握。与其他财务管理工作不同的是，由于税务工作内容的复杂性、政策性等特点，事业单位对于税务人员的专业水平要求更高。因此，事业单位应当定期开展税收方面的专业知识培训活动，邀请税务风险管理方面的专业人才开展专业知识讲座，分享其税务风险管理工作经验及有关的知识。在“营改增”政策出台后，税务人员所面对的税务工作将更加复杂，针对日常工作中存在的困惑，事业单位应当积极组织相应的专题讨论和培训，帮助税务人员及时解决在发票、税收政策等方面的疑难问题5。第二，要从招聘环节入手，在明确岗位责任的基础上，按照岗位要求招聘税务人员。在招聘过程中，事业单位应将所招聘人员的专业素养及职业道德素养放在第一位，并适时地考察其他相关的知识，如对财务、管理、业务的基础认识。第三，事业单位还应当建立完善的激励政策和奖惩制度，设置一定的考核标准，对税务人员在税务风险管理方面的工作能力及考核目标的达成情况进行考核，通过奖惩激发员工的工作热情与积极性，从而助力单位税务风险防控工作质量与效率的提升，并为后期各项管理工作措施打下良好的基础，进而降低管理风险。（五）加强税务风险管理信息化建设随着“营改增”政策的落实，事业单位在运营过程中所产生的会计核算量及涉税管理量都在不断增加。因此，事业单位应当积极引入大数据、云计算等技术，搭建符合单位实际需求的信息系统，加大在内网建设方面的投入，不断优化和升级原有的财务管理软件，从而不断完善软硬件配套设施。此外，事业单位要建立统一的数据整理和分享平台，利用信息共享平台高效的数据处理能力，实现对各项税务方面数据信息的统一整理和分析，通过及时发现和解决日常经营过程中可能存在的税务风险问题，保障税务风险管理信息系统的稳定运行6。五、结语事业单位应从实际出发，从重视税务风险控制与管理、制定科学合理和完善的制度、提升税务人员的专业素养、加强税务风险的交流与沟通等各方面入手，采取合理的措施控制税务风险。参考文献1 李燕.财税改革背景下事业单位税务风险管理对策研究 J.纳税,2021,15(21):14-15.2 火霞,李霞.浅谈“营改增”下事业单位税务风险与应对措施J.中小企业管理与科技(上旬刊),2020(5):85-86.3 何晶晶.事业单位税务风险及管理防范对策研究 J.纳税,2021,15(11):16-17.4 张丹玲.探析事业单位税务管理风险及防范对策 J.时代经贸,2020(13):67-68.5 董之瑜.事业单位税务风险管理及防范措施分析J.纳税,2020,14(7):19-20.6 韩光.关于事业单位税务风险管理实务的思考 J.知识经济,2015(13):33.