唯品会财务预算管理分析_李治燕.pdf

江苏商论2023.2表2唯品会2020年部分资产负债表（单位：万美元）预算项目期末余年初余额债权所有者权益货币资金8352.59462.4短期借款短期投资7562.47639.0应付票据应收账款6583.47564.6预收账款存货27153.231738.6其他应付款固定资产原价7283.99365.2其他非流动资产6372.78364.5未分配利润预付账款1628.71973.9应付职工薪酬其他应收款628.1736.2应付利润表1唯品会20182020年经营预算表（单位：万美元）预算项目20120192020销售预算17354.219649.326281.9生产预算7182.19164.914284.7直接材料预算5283.66281.46916.8直接人工预算2847.14829.87281.5制造费用预算5629.36381.46916.4产品单位成本预算10264.316374.119462.7销售及行政管理费预算4721.64918.35386.5唯品会财务预算管理分析李治燕(贵州财经大学商务学院，贵州黔南550600)摘要：自新世纪以来，互联网的发展速度不断加快，给人们的生产及生活带来了较多的推动作用。与此同时，虚拟货币的兴起与流通，也为当代企业提供了更多的发展途径，唯品会就这样成长的企业。近些年来，受到新兴企业发展速度过快的影响，唯品会的财务与经营结构问题在不断显现。本文中，笔者将立足于唯品会财务预算管理现状，分析其中存在的问题，找出产生问题的原因，并给出科学的应对策略，以期唯品会的财务预算水平得到有效提升，为平台的长远发展奠定良好基础。关键词：唯品会；财务预算管理；全面预算管理中图分类号：F23文献标志码：A收改日期：2022-12-21作者简介：李治燕（1989），女（汉），陕西宝鸡人，硕士，贵州财经大学商务学院讲师，研究方向：公司财务会计方向。本文所有作者授权本刊，无偿同意中国知网等网络平台的数字化应用以及新华文摘报刊复印资料的转载和摘编，如有法律代理和第三方网络平台电子使用应征得本刊的同意。近年来，随着信息化技术的发展，互联网在人类生产及生活中的应用越来越广泛。人类利用互联网高速信息资源共享的优势开展商业活动，使虚拟货币的流通速度加快，也为当代企业提供了更丰富的发展路径。然而激烈的市场竞争，对电商企业的能力与水平提出了更高的要求，企业不单要具备雄厚的资金能力，更需要提升企业财务预算管理能力。在信息化视域中，企业的管理制度逐渐透明，信息处理速度加快，往往决策者的一个失误，就会为企业带来无法弥补的损失。同时，电商作为信息化商业的产物，在货币流通上存在虚拟性特点，一切交易流程皆要依靠网络的支撑，而非面对面的交易也使得企业内部控制的难度加大，往往会出现各部门各自为政的问题，使得财务监督与考评均失去效益。因此，加强对电商企业的财务预算管理十分必要。商业财会 一、唯品会财务预算管理现状分析（一）唯品会业务构成及平台简介唯品会作为国内促销购物网站的先导者，曾被列为美国财富杂志全球电商企业前500强，2017年更是以35.54%的资产收益率位列全球零售排行前列。唯品会的市场表现不俗，2013年净收益资产达到17亿美元；2014年37.7亿美元，同比增长122.4%；2015年达到402亿元人民币；2016年净收益增长120亿元人民币；2017年再增长至175.2亿元。唯品会具体业务分为四大板块，分别是特卖会、唯品金融、唯品国际与唯风尚。（二）唯品会财务预算管理构成唯品会作为大型上市电商企业，拥有相对独立完善的财务管理模式，企业负责人对于财务管理相对重视，要求年度财务预算与会计审计工作保持一致。但由于平台工作人员多达万余人，内部环境相对复杂，有待商榷的事宜众多，因此年度财务预算往往从每年的九月份就已开始，预算时间预留相对充足，确保了各项工作有条不紊地开展（表13）。从整体来看，唯品会目前采取集权式财务预算管理模式，由总部财务人员对下一阶段的财务情况进行分析，拟定预算目标和预算指标后，再由下属部门负责执行。这种预算方式有效地确保了各部门的运作效率，在很大程度上避免了各部门瞒报、谎报等问题的出现。然而，由于各部门集中听命于总部的指挥，不但加剧了总部的预算任务，也使得各93DOI:10.13395/ki.issn.1009-0061.2023.02.029江苏商论2023.2预算项目20120182019产品销售成本7183.28384.98628.6变动性销售费用4745.85074.35928.7固定性制造费用2436.93684.64927.2管理费用374.9736.03492.9财务费用283.4517.31062.6利润总额14728.217836.821846.2净利润9648.110368.517362.0表4唯品会20182020年预计损益表（单位：万美元）项目201820192020销售商品、提供劳务收到的现金12748.218264.321764.9收到增值税销项税额6272.68292.010375.4购买商品、接受劳务支付现金1736.81385.91846.3支付给职工以及为职工支付的现金8365.16385.98936.3支付的各项税费1483.71839.92276.6处置固定资产收回的现金净额14729.915729.316037.0收回投资所收到的现金7628.78465.48936.0分得股利或利润所收到的现金7864.48174.58867.6表3唯品会20182020年部分现金流量表（单位：万美元）部门的预算经办受到限制。与此同时，20182020年期间，唯品会的发展势头迅猛，平台销售额每年以成倍速度增长，加之旗下经营模块的不断创新吸引了大批新用户，因此2020年的财务预算结果相较于前两年而言有跳跃式的进步。但就报表内容与预算项可以发现，唯品会在预算项的选择上仍然存在陈旧保守的问题，预算内容无法细化到企业生产与销售的各个分支，致使预算管理的效果大打折扣（表4）。（三）唯品会与其他电商平台财务预算管理横向比较唯品会作为国内首家B2C垂直电商，营销模式与其他电商平台有着极大的不同，而这种营销模式也在一定程度上影响着唯品会的资金链、收入与利润来源。以表5为例，唯品会20172018年的经营现金比虽然出现负增长，但此后的几年里均保持正值。这主要是因为唯品会在前期维护运营阶段投入了大量的资金。而聚美优品自2017年以来现金比率持续下降，每年支出面临一定的亏损，足见该平台在近两年来的经营效益始终不尽人意。此外，随着唯品会经营目标的不断精确，预算项的选择也集中于箱包、服饰、母婴等几个方面。而聚美优品随着生产经营效益的不断下降，即便经历了三次战略改革，也始终无法找准自身的市场定位。而同样在财务预算上，聚美优品的问题也较为突出，致使预算管理始终无法发挥实际效果。二、唯品会财务预算管理存在的问题（一）财务预算管理观念相对缺失从上述数据分析与说明来看，唯品会作为我国知名电商平台，拥有大型电商企业应有的管理体系，近年来财务管理状况相对良好。但由于管理层缺乏对财务预算的重视力度，也导致唯品会对自身的长远发展缺乏战略性考量。诸如年度财务预算分类不明确，预算周期过长，对市场前景、电商企业竞争等客观因素缺乏考量，致使财务预算报表形式化问题严重，无法发挥实际效益。与此同时，由于唯品会财务预算管理内部结构单一，致使所有内容都围绕预算编制展开，由上级领导与财务部门直接进行沟通，这也导致其他部门工作人员对财务预算的参与热情不高，影响到预算结果的可行性。（二）未形成科学的财务预算模式唯品会本着“实事求是，共同进步”的原则，鼓励各部门参与财务预算与日常决策，除总经办、运用中心外，管理层、职能中心等也参与到预算工作当中。然而，从表1中的内容不难看出，唯品会财务预算仍然以财务部门与总经办为两大主体。其他部门只是象征性地提供数据，并未真正参与到预算工作当中，这也导致财务预算的执行效果始终不理想。财务预算是企业对未来发展的有效规划，需要各部门的通力合作，并非财务部门的专项工作，而唯品会平台管理者显然对财务预算缺乏正确认识，将预算工作一股脑地推给财务部门，致使财务部门在预算过程中困难重重，并会引发与其他部门间的冲突，影响企业内部的和谐。（三）预算管理考评机制不健全财务预算受诸多指标的影响，包括财务指标与非财务指标两种。而财务人员在进行预算的过程中，往往只注重财务指标，忽视非财务指标。以表4内容为例，20182020年期间，唯品会平台开启多渠道业务，资金耗损与日俱增，销售成本、变动性销售费用及固定性制造费用等以每年1000万美元的费用额度攀升。与此同时，随着平台功能的不断优表520172020年唯品会与聚美优品经营现金比率电商平台2017201820192020唯品会8.123.733.954.02聚美优品2.221.160.980.63 商业财会 94江苏商论2023.2Analysis of Vipshops Financial Budget ManagementLI Zhi-yan(Business School of Guizhou University of Finance and Economics,Qiannan 550600,Guizhou)Abstract:Since the new century,the development of the Internet has been accelerating,which has brought more impetus to peoplesproduction and life.At the same time,the rise and circulation of virtual currency also provide more development channels for con-temporary enterprises.Vipshop is an enterprise growing in this way.In recent years,affected by the rapid development of emergingenterprises,Vipshops financial and business structure problems are emerging.In this paper,based on the current situation of Vip-shops financial budget management,the author will analyze the existing problems,find out the causes of the problems,and give sci-entific countermeasures,so as to effectively improve the financial budget level of Vipshop and lay a good foundation for the long-termdevelopment of the platform.Key words:Vipshop;Financial budget management;Comprehensive budget management化，唯品会资金损耗日趋复杂，但这些在损益表中都没有得到良好的体现。与此同时，唯品会财务预算的重点在产品营销与平台收益上，对于物流成本、仓储管理经费等缺乏考虑。因此，唯品会财务预算工作长期处于一成不变的状态，指标未随着平台扩增项目而发生变化，只是象征性地对旗下产品的盈利状况与预期目标进行汇总，并未设置专项预算，致使预算结果不符合实际情况。此外，作为零销平台，唯品会过分看重短期利益，将大量资金花费在快销品的投资上，一旦热度退去就会造成大量的库存积压，为自身带来不必要的经济损失，足见企业对定量、定性指标的忽视。三、加强唯品会财务预算管理的对策与建议（一