新型金融环境下金融会计风险成因与防范措施分析_孙志臣.pdf

39http:/MONEY CHINA /2023 年 2 月上 财经界 就是商业银行在其日常业务中所形成的各种关系。而财务风险则包括资金管理风险、资产负债率变动带来收益变化以及由于利率波动产生损失。国际上对于会计要素理论研究有多种观点：一是认为“资本充足性”可以通过资本成本来体现；二是把银行作为一个独立存在的企业时，就会对其经营活动造成影响；三是认为“资本成本”就是银行在其经营业务中所需要付出的代价，即“净收益”。目前我国对金融环境与金融风险问题研究主要集中于理论分析上，缺乏实践经验、针对性不强，还没有建立一个完善、规范化和系统化的会计体系。同时，相应法律法规缺失、监管机构监管力度不够等,也会给企业造成经济损失甚至是破产危机。目前我国关于企业财务状况以及资本结构等方面还有所欠缺，主要表现为：一是对企业资产负债表表外因素考虑不足；二是对于一些非流动资金贷款业务不够重视；三是我国金融环境与发达国家相比，差距很大，需要进一步完善和加强。因此，我国的会计准则必须加强对金融环境与金融风险问题的深入研究,为相关机构提供一个完善、规范、系统的理论随着我国金融环境的不断完善，金融市场也逐渐成为一个开放性的市场，在这种情况下出现很多创新型金融机构，这些新型机构具有较高风险和收益率低等特点。为适应时代发展潮流，对其进行有效改进和优化是目前面临的重要问题之一，而在传统意义上提出并实施起来较为困难，效果不理想。新形势环境下的金融生态链包括两个层面：一是由金融机构和金融市场构成的,即商业银行、信托公司以及证券公司等；二是指一些非银行机构或组织来完成其功能。在这个过程中，传统意义上的金融机构与新型机构之间存在着一种委托代理关系。这种关系使双方对彼此所持有不同的信息和资源进行博弈，也导致新环境下新型金融机构与传统金融业之间相互影响、相互促进发展、互相制约竞争等。同时，由于这些问题导致整个金融生态环境不能得到有效改善、甚至恶化，该过程需相关部门采取一定措施、提供相应解决方案解决难题。因此，在金融环境不断变化、金融生态环境不能够得到有效改善的大背景下，提出新型金融机构、绿色金融机构以及可持续发展理论尤为必要。一、理论基础与文献综述(一)金融环境金融环境是指影响一个国家经济发展的外部因素和条件，它包括政治、社会文化等方面。在当今世界中，各国之间竞争越来越激烈，我国也不例外。目前我国处于社会主义初级阶段，与国际接轨时间较短且还存在一定差距。随着改革开放程度不断加深、市场经济体制的逐步完善，金融环境也在不断完善，金融市场体系已初步形成且发展成熟，我国经济增长速度和规模都有了显著提高。但是，目前我国很多企业还未建立起较为完整的内部控制机制与风险管理系统，甚至一些公司主体存在不重视财务管理、忽视会计核算工作等问题。另外我国对银行信贷业务进行改革时缺乏足够的监管，导致不良贷款率不断上升。这些问题都导致金融环境的恶化,对社会经济发展带来了不利影响，甚至可能引发金融危机。(二)金融环境与企业财务风险的相关理论和国际比较基于金融环境下的会计金融环境亦指影响银行、证券公司和其他金融机构等经济主体的经营活动，也摘要：在经济发展过程中,金融环境的变化会对金融行业造成影响,而新形势下出现了很多新型金融机构，这些新兴机构是我国金融业创新和改革的重要组成部分。部分传统银行面临着巨大挑战，竞争压力不断加大导致其业务经营受到阻碍，甚至可能被迫退出市场。与此同时，还有部分新兴机构在发展过程中存在一定程度上的信用不良、管理体系不完善,给金融环境带来影响。因此，对新形势下金融环境中的问题进行分析,并提出相应对策,才能使我国金融业健康发展。关键词：金融风险 金融环境 金融市场 防范措施潍坊市住房公积金管理中心 孙志臣新型金融环境下金融会计风险成因与防范措施分析财政金融PUBLICFINANCEDOI:10.19887/11-4098/f.2023.04.00740支撑体系。(三)金融环境风险的内涵、特征及评价金融环境是金融活动的基础，而风险又可以分为微观和宏观两个方面。从微观角度来说，它是指对经济运行产生不利影响、造成损失以及机会成本等。从宏观上讲则指国家或者企业对于市场机制进行调整所导致的潜在危险或危机，也包括政府制定政策法规、控制通货膨胀及其他一些因素带来的负面影响等一系列问题所引发的金融危机，从而给金融环境和实体经济发展带来不利。风险特征主要表现在以下几个方面：(1)具有客观性。它是指由市场机制不完善而引起的各种潜在问题或不确定因素，导致一系列可能会对实体经济发展造成不利影响或损失等各种情况。(2)具有不确定性。金融环境中的各种因素都有可能影响实体经济发展，但在具体表现上，这些因素是不可预见或不可改变的。(3)具有不可预测性。由于市场中存在不确定性因素，因素的不可控性导致金融环境发生改变或者造成影响等情况出现在各种经济活动和交易行为当中，会造成损失程度和成本增加。(四)金融环境与经济发展的关系评述从以上分析可知，金融环境与经济发展相互影响。一个良好稳定的经济体制能更好地促进国民经济快速增长，形成良好的金融环境。在我国经济发展过程中，金融环境对金融体系起着非常重要的作用。对正处于产业结构调整和转型阶段的企业来说，规模不断扩大、业务范围逐步拓宽、资本需求增长迅速等导致市场竞争压力随之加大；行业进入门槛低、融资渠道有限等因素使银行信贷资金供给不足，成为制约银行业务发展和进一步提高盈利能力的瓶颈之一。要解决这些问题，都需要通过加强对金融环境与经济形势的分析，并积极采取相应措施。金融环境和经济发展之间存在着相互促进的关系，在两者共同作用下，经济能够快速增长，但同时也会产生一系列问题。其中最为突出的是：一方面是银行信贷资金需求量与供给结构不匹配；另一方面则表现在贷款规模、期限以及风险控制等方面都出现了不同程度上的变化。随着经济的快速发展，我国金融环境也在发生变化，这就要求银行必须积极调整经营模式，以适应新形势下的市场需求。二、金融环境与金融会计风险的理论基础(一)金融环境与风险的界定金融环境和风险是相辅互成的，二者相互影响。从广义上讲，所有与金融业有关的活动都属于金融环境的范畴,但银行、证券公司及保险公司（合称金融的“三驾马车”）等金融机构以及各种非金融机构（如政府或企业）的经营行为都属于外部经济环境范畴，所有与金融业有关活动都属于风险范围。从狭义上讲，金融环境是指所有与金融业有关的因素，包括宏观经济、法律法规等。而风险主要是由不确定性因素造成的，对金融机构、金融市场以及金融活动本身都有一定影响。(二)金融会计风险的产生机理从理论上来说，金融会计风险的产生是由于经济环境、法律法规等方面因素造成的。但是在现实中，这些是不可控、无法预测且随时都可能发生的，因此，就会出现一些问题而导致金融危机以及各种损失；或者是因为对市场了解不充分或者信息收集不及时所引发的一系列后果等。还有一种情况是，当企业内部控制制度存在缺陷或漏洞时，由于会计人员自身素质、职业道德等方面的影响造成的风险。从实践来说，金融会计风险的形成是由于企业内部控制系统不完善、管理制度存在缺陷等导致的，所以会出现一系列问题。比如：在业务操作过程中没有严格按照程序进行操作，或是对交易事项或合同条款了解不清楚等，都可能造成金融会计风险发生。因此，金融会计风险的产生是由内部控制制度不完善、外部环境因素以及人为造成等多种原因共同导致。(三)金融环境与会计风险的防范：经济发展过程中的中介效应在传统的金融环境中，随着经济发展、市场竞争加剧等因素，导致企业与银行之间存在着信息的不对称。对于中小企业而言，需通过完善信用体系来降低其融资成本，同时还应大力提倡社会公众参与监督、建立良好信用评价机制，防范金融环境对会计造成影响，从而有效减少甚至避免由于道德问题而产生不必要损失。对于商业银行来说，往往会根据自身经营状况和风险偏好进行贷款，同时通过自身优势来降低和抵御风险。因此，为防范金融环境对会计产生的影响，必须加强金融机构和监管机构等中介的作用。三、金融环境下我国金融会计的现状及成因(一)金融环境下我国金融会计发展在我国，金融会计发展历程分为三个阶段：第一个时期是起步阶段，即 1980年前。由于经济环境和国家政策等方面因素导致银行体系中存在大量不合理、不规范操作行为，业务流程不够完善，整个行业出现混乱情况。第二个时期是 20 世纪到 21 世纪初。在这一阶段我国对金融业进行统一管理与协调。1984 年 5 月中华人民共和国证券法颁布实施后，我国金融会计得到快速发展。但受当时经济环境、国家政策等因素影响导致银行体系出现许多问题，因此为适应时代发展趋势以及更好促进金融业健康有序运行，需制定具有针对性的金融会计准则。第三个时期是 21世纪初至今，在此期间我国对金融机构实P财政金融UBLICFINANCE41http:/MONEY CHINA /2023 年 2 月上 财经界 行一系列改革措施和创新工作，在金融环境、法律法规等方面进行全面的改革，并对我国金融机构会计制度和监管体系做出了一些新尝试，使其更加适应时代发展需要。(二)金融环境下我国的会计风险问题新金融环境下，我国的会计人员和管理人员面临着较大的风险和挑战。由于在业务操作过程中，银行工作人员缺乏对企业资金流动情况、信用记录等信息的收集与分析，导致大量虚假财务报告。这种行为不仅会给投资者带来巨大损失，而且会增加社会资源浪费，造成经济运行效率低下，甚至可能使整个国家产生经济危机等问题。在传统模式中，会计人员主要负责对资金进行核算、记录和报表的编制。在新型金融环境下，要求我们在进行会计处理时，必须要做到真实、准确，还需对财务报告中可能存在的风险和潜在事项进行详细的描述。会计风险可能引发一系列虚假报告、误导信息披露等问题。四、金融环境下我国金融会计风险防范对策(一)完善金融环境法律法规完善金融环境法律法规是金融发展的基础，也是提高监管水平，促进金融业健康有序运行的必要手段。鉴于此，需要制定、健全适合我国国情、符合中国特色社会主义市场经济要求以及与国际接轨程度较高、具有较强操作性的业务标准等一系列配套政策。首先，要建立一套统一规范、系统完备且易于执行的业务标准体系。其次，完善金融法律法规建设，对现有的一些金融行业规章进行清理整顿，以保证其健康发展；也要对一些违法违规现象加强管理，从而提高金融环境的安全性。最后，加大对金融市场的监督力度，保证金融环境稳定有序，从而促进我国金融业健康发展。(二)强化金融信用监管当前来看，我国金融信用体系发展尚不成熟，金融市场还不够完善。对于金融机构而言，最主要还是依靠自身经营状况获得利润最大化作为前提条件，进行正常业务操作，建立积极应对风险的评估与控制手段，都离不开金融信用这一基础保障。所以，为更好促进经济持续健康稳定增长，就必须加大监管力度。首先，要完善金融信用评级体系，建立和健全评价指标机制。在我国的金融机构中，还没有统一、规范、科学合理的评估机制，因此必须根据不同银行间资金结算量来制定相应标准，将风险控制与管理纳入到整个行业发展之中并严格执行相关规定。其次,加强监管力度及信息披露制度建设，建立和完善金融信用评级体系和信用档案系统等内容应在央行征信报告中体现，从而为金融市场和投资者提供更多的参考信息。(三)加强金融会计风险防范与激励在金融环境中，风险与收益是相互对应的。只有两者之间具有相关性才能保证其产生作用，因此必须建立有效的激励机制来加强对会计人员的约束。(1)完善相关法律法规建设。我国现行关于金融业有关监管方面规定还不够详细、具体和全面，同时也缺乏针对性较强且实用性较高的管理办法及政策措施等内容，在实际操作中很多问题无法可依或难以得到法律的保障。(2)加强对会计人员的监管力度。在我国金融环境中，大量资金由会计人员掌握，具有较大风险性和不可预测性。因此必须加大对于这部分人群的监督与管理。(3)加强对会计人员的监督力度。一方面，在我国金融环境中可借鉴国外金融监管经验，加大对违规行为的处罚；另一方面，建立有效的激励机制。通过奖励、表彰等方式进行精神和物质鼓励来调动员工积极性与主动性，