医院财务内部控制管理中面临的困境及应对措施_黄一婧.pdf

46内部控制医院财务内部控制管理中面临的困境及应对措施黄一婧江西省中西医结合医院江西南昌摘要：公立医院是承担着救死扶伤、服务大众等社会职责的机构，面对新形势、社会环境变化及政策不断调整，传统管理模式陈旧、效率低下等弊端也逐渐显现出来，这与公立医院高质量发展的要求背道而驰。财务内部控制管理作为医院内部管理机制中的一部分，是保障医院财务工作安全、规避财务风险、避免会计资料失真、确保医院运营实现良性发展的重要环节。通过科学合理的医院财务内部控制管理，可以实现对财务资源的有效运用，实现财务管理工作的价值最大化。本文从医院财务内部控制的意义入手，对当前公立医院财务内部控制管理的困境展开探讨，并提出风险应对措施，以供借鉴参考。关键词：公立医院；财务内部控制；财务管理；问题和对策一、医院财务内部控制管理的重要意义1.规避医疗风险作为我国医疗服务体系的主体，医院的主要工作目标就是拯救生命、治疗伤病、为社会大众提供医疗服务。在提供医疗服务的过程中，主要是为病患提供服务。而医院在内部控制工作上，其目标在于控制医疗风险，因此医院财务内部控制管理对于防范医疗风险来说，可以发挥出一定的作用。2.确保财务资源实现有效运用在为社会大众提供医疗服务时，为诊治伤病会投入大量的医疗设备和药品器材，这些设备、药品和器材需要花费大量资金。为发挥出我国财政资金的最大价值，应在传统管理模式的基础条件上，对内部控制管理工作进行不断创新。尤其是针对资金消耗量较大的环节，如药品、设备采购等进行全方位管控，规范物价管理，确保资金发挥出最大价值。3.保证医院财务收支规范合理医院在收治患者的过程中，将大部分的资源用于药品和医疗器材的配置，因此所涉及的财务收支不仅项目复杂、内容较多，还需要针对各科室患者的诊断方法、药品和设备，以及检查项目等进行管理，面对如此众多的收支项目，医院需要建设一个覆盖面更为广阔的财务监督管理体系，以确保财务管理过程合法合规。二、医院财务内部控制管理面临的困境1.财务内部控制管理制度不健全公立医院财务内部控制管理涉及面广，上至医技临床科室，下至后勤管理部门，都在医院财务内部控制管理的管辖范围之内，因此内部控制管理的工作量与工作负担均较大，这就导致医院现有的财务管理制度与体系无法应对纷繁复杂的管理问题，造成财务内部控制管理制度不健全。2.财务内部控制管理意识淡薄个别医院领导对财务内部控制制度建设的关注度不够，内部控制意识淡薄，缺少具有可执行性的内部控制管理机制。相关工作人员由于缺少执行工作的统一标准和清晰要求，只能依照个人主观经验对财务问题进行处理。如对已经发生的财务风险问题进行处理，而未能发现潜在的安全问题；或是在遇见财务问题时，不能依照财务内部控制制度来精准落实，制度约束力不强，无法达到理想的内部控制效果，甚至影响了医院内部控制的执行效果。3.财务内部控制管理信息化建设滞后随着我国医疗体制改革工作稳步向前推进，医疗费用结算方式不断创新，网络技术的发展以及在各行各业获得的应用成果，也对医院的信息化建设提出了更高的标准及要求。当前，医院普遍存在电子信息系统建设不够完善、信息化管理水平不高的问题，使得医院财务内部控制管理工作始终无法跟上医院发展趋势。同时，医院财务管理部门缺乏掌握专业知识与计算机技术的复合型人才，这又导致医院财务内部控制管理的信息化建设滞后。4.财务内部审计没有发挥应有的作用虽然大部分医院已建立内部审计部门，或设置专内部控制47门的审计小组负责医院审计工作。但从总体来看，医院内部审计部门权力有限，相关审计人员对业务知识的了解不够全面深入，内部控制制度的执行和检查较为形式化，审计过程缺乏全面性、完整性，未能发挥出内部审计的价值。个别医院的内部审计工作局限于传统的财务活动控制和财务监督，未能深入医院经济领域和服务领域中，导致审计范围缩小，只能被动开展审计工作，医院发展过程中经济活动的动态化监督管理不足。三、医院财务内部控制管理的完善对策1.完善医院财务内部控制管理制度医院需要依照实际发展情况，对目前已有的财务内部控制制度进行梳理，并针对其中的缺陷和不足进行不断改进，形成统一的授权、审批、预算、岗位责任和安全控制管理制度。通过设置岗位授权等，对员工职责进行合理划分，依照员工岗位能力安排合理岗位，弥补财务系统的不足，履行财务管理职能，实现权责统一，从而形成相互约束、协调发展的工作机制。同时，建立一套将控制业务活动、部门沟通交流、监督跟踪考核和内部管理融合为一体的内部控制管理机制，结合现代化的管理理念和管理技术，提高相关工作人员的专业能力和综合素质，发挥财务内部控制管理工作的实质性作用，以确保医院的各项经营活动顺利开展。此外，在相关管理工作人员的监督管理之下，形成全过程管理跟踪，确保财务环境的稳定性，为推动医院经营走上良性循环发展之路营造良好的氛围。2.强化医院财务内部控制管理意识进一步加强对财务内部控制管理工作的认知，强化医院财务内部控制管理意识，持续对管理程序和管理政策进行完善。首先，建立由管理人员牵头的内部控制管理委员会，将医院财务内部控制管理工作划分为预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理及合同管理六大块，实现分块管理、专人管理。其次，由分管领导设置内部控制管理督查小组，请专业人员定期对预算业务、收支业务、政府采购业务等六大板块进行风险评估，并及时对评估完成后发现的问题进行整改与反馈。最后，通过定期举行内部控制评估结果说明会等方式，加强对财务内部控制管理工作内容的宣传，鼓励医院医技及后勤人员参与到内部控制管理及监督的工作中，从而增强全院工作人员的参与意识。只有从上到下形成对财务内部控制管理的正确认识，才能确保内部控制制度不断完善与精准落实。3.加强医院财务内部控制管理信息化建设建立科学合理的医院财务内部控制管理信息化体系，可以实现内部管理和外部信息之间的有效沟通和交流。通过运用信息化技术、互联网技术，促使医院财务内部控制管理工作走向公开化、透明化、合理化的发展之路，让相关工作人员可以更为清晰直观地了解到与医院财会相关的各类信息，提高财务内部控制管理工作的效率。首先，在宏观层面，医院管理层需要充分了解加强信息化系统建设的重要性，将财务内部控制管理信息化建设纳入医院预算，通过设置专项资金，加大对信息化建设的资金投入，并建设一支德才兼备、综合能力较强的财务内部控制管理工作团队，更新信息化管理理念，确保相关工作执行的高效率和高质量。其次，在操作层面，医院可以结合实践，通过互联网信息技术的有效运用，建立医院财务内部控制的动态化监控系统，通过这一系统对医院医疗活动中的经济业务进行实时监督，强化对各个环节的管理。结合新时期的发展需求，医院还可以通过建设智慧医疗服务体系，加强对自助服务设施的运用，并与第三方支付平台合作，保障支付途径的多样性，为患者带来更为便捷的医疗服务。对于在为患者提供医疗服务过程中所产生的各类费用，也可以通过信息系统推送，及时告知患者家属，真正满足新时期老百姓看病不难、不烦的需求，同时也可以在第一时间催收欠款，降低医院的经济损失。在信息化技术高速发展的社会背景下，也存在着信息安全问题，尤其医院的财务信息涉及大量的涉密数据。一旦信息被泄露，除了导致患者的隐私受到侵犯，还会使得医院的声誉受到影响，给患者与医院带来损失。因此，医院在加强信息化系统的建设过程中，还需要加强网络安全意识，通过防火墙技术、加密技术等现代化防护技术的有效利用，隔离医48内部控制院内网和外网，确保信息交互过程的高度安全可靠。另外，在信息化硬件设施的建设过程中还需要预留足够的接口，为后续医院信息化系统的改造和升级打下基础。4.发挥医院财务内部审计作用首先，为避免医院内部审计部门形同虚设，需要保证医院内部审计部门的高度独立，将内部审计部门纳入院长和纪检部门的直接管辖，以增强审计部门的权威性及独立性，发挥出审计工作的最大价值。在内部审计工作中，需要从传统的事后审计转变为事前审计和事中审计，将审计工作融入医院各项经济业务活动的全过程，实现对医院财务活动的全面监管，及时发现其中存在的财务风险，保障医院内部控制管理工作的科学性、合理性、及时性。同时，对内审工作人员还需要加强专业知识培训，保证医院审计工作有序推进，让财务内审部门真正地成为医院管理工作的重要助手。其次，内部审计部门需要将日常审计和定期审计有机融合，针对其中的重点业务活动进行审查，并适当地提出建议和整改意见。在审计工作中，也可通过信息化系统平台的运用，为群众提供线上举报渠道，及时了解医院发展过程中存在的不足之处，制定出更为完善的整改措施。5.构建有效的医院内部控制风险评估机制建设长期有效的风险评估机制，是确保医院各项经济活动及财务管理工作顺利开展的重要保障。在持续推进公立医院发展的过程中，存在着大量的不确定因素。长久以来，部分医院在发展过程中对风险的认识不足，风险管理理念较为落后，并且未建立有针对性的风险管理机制。一旦其中某个环节存在疏漏，都会给患者及医院，乃至社会带来严重的负面影响。因此，这就要求医院在财务内部控制工作中树立风险意识，优化风险识别机制，针对医院发展过程中可能存在的各类风险制定有效措施，建立长期有效的风险评估机制，细化风险管理目标。首先，医院可以根据现有发展情况，聘请专家及机构对各类风险进行评估，建立具有针对性、适应性的风险评估机制，以实现对风险的有效识别。其次，医院可以通过对目前的预算管理体制进行进一步修正与完善，从前期预算编制到后续的预算绩效评价，均进行严格监督管理，以保障风险评估工作的精细化、系统化。最后，医院在加强财务内部控制管理工作的同时，还要加强对医疗赔偿纠纷机制、双方协调机制的建设，有效规避风险，并降低损失。四、结语综上所述，随着 十四五 时期公立医院高质量发展促进行动的稳步推进，在为医院发展指明发展方向的同时，对内部控制管理提出的新要求也不容忽视。因此，医院要想实现高质量发展的重要目标，就需要牢记新时期财务内部控制管理工作的重要意义，针对财务内部控制管理工作中面临的种种困境，从财务内部控制管理制度、内部控制管理意识、信息化系统建设、内部审计和风险评估五个方面着手，形成更为立体的财务内部控制管理机制，及时发现问题，解决问题，查缺补漏，为医院的稳定可持续发展奠定基础。参考文献1.王立新.管理会计在公立医院财务内部控制中的应用价值研究.中国总会计师，2022（05）.2.张瑞玲.全面预算管理在医院财务内部控制中的应用实践.商业观察，2022（10）.3.王易.新医改政策下医院财务管理内部控制制度的创新路径.财富时代，2020（12）.4.尤静，徐静.医院财务内部控制管理存在的几点问题及对策体会.财会学习，2020（29）.5.柯江.以全面预算管理为核心的医院财务内部控制体系构建路径.行政事业资产与财务，2020（17）.6.王茵.浅谈公立医院体检中心财务内部控制管理实践以A医院健康体检中心为例.大众投资指南，2020（11）.7.孟范春，刘建玲.新时期下的医院财务内部控制管理存在的问题及解决策略探究.财会学习，2020（07）.8.杨楠.解读内部会计控制在医院财务管理中的应用和发展.经济管理文摘，2020（24）.（责任编辑：王文龙）