养老保险基金财务管理问题及其对策研究_牛雪红.pdf

老字号品牌营销经济观察702023 年 4 月（下）牛雪红养老保险基金财务管理问题及其对策研究牛雪红/潞安化工集团有限公司（长治 046204）摘要：随着我国经济发展模式由高速发展向高质量发展的转型，社会保障体系作为关系民生的重要体系，保证我国社会保障体系满足新时代的需求至关重要。我国社会保障体系的核心是将社会保险基金作为社会保障制度运行的主要资金来源与物质基础。当前，作为社会保险基金主要来源的基本养老保险，在覆盖范围不断扩大的同时，统筹层次也在不断提高。然而，会计制度的局限性及资金运作中的一些其他因素，制约了财务管理职能在基本养老保险中的充分发挥。本文先分析了我国养老保险基金财务管理的重要性，在其基础上探讨了我国养老保险基金财务管理的现状和存在的一些问题，并针对性地提出了完善我国养老保险基金财务管理的 建议。关键词：养老保险；财务管理；风险管控一、引言我国作为人口大国，当前老龄化问题日趋明显。随着国家对社会保障的关注程度越来越高，我国的社会保险制度日渐完善，养老保险基金的缴费数额也越来越大。由于我国各省及区域发展不平衡，在经济发展水平、人口年龄结构等方面也存在差异，导致部分省份基金结余多，而人口老龄化较严重的省份基金的支出压力大等结构性矛盾。为了解决这一问题，国家于 2022 年 1 月实施了企业职工基本养老保险全国统筹制度。全国统筹的实施，从制度根源上解决了我国各省之间养老基金的结构性矛盾，实现了养老保险基金全国范围内各省份各地区间的余缺调剂。养老保险的作用是保障企业职工退休后的养老，养老基金的平稳运行是其中的关键。二、我国养老基金财务管理现状和存在的问题养老保险基金覆盖筹资、投资、支付三个主要环节，精准把控每个环节的财务管理，杜绝各类风险，才能保证基金的可持续发展。为了提升养老保险基金的财务管理水平，国家相关部门制定并实施了“养老保险基金会计制度”“社会保险财务管理制度”等一系列制度及政策。不同环节管理的内容及办法不同，涉及征缴管理、会计核算、会计监督等问题。然而，目前养老保险基金的财务管理并不是十分完善，在实际工作中经常出现各类问题，进而产生了很大的风险。具体而言，当前我国养老基金在财务管理上存在的问题主要体现在以下方面。（一）筹资环节缴费的财务管理问题近两年，我国经济下行的压力加大，人社部发挥职能优势，统筹经济社会发展，陆续出台落实社保费的“减、免、缓”等政策，一系列政策的发布对广大企业来说可谓民心工程，及时从企业的困难及需求出发，直接减负，使各企业高度认可。但是，这也导致了国内企业养老保险的缴费减少，直接导致基金的收入缺口越来越大。基于我国国情老龄化问题的突出性和严重性，为了让职工退休后的基本生活得到保障，人社部等相关部门需要不断加大财政补助力度、划拨国有资产充实社保基金，同时还需加强养老保险基金的积极征缴工作。因此，这也对企业缴纳养老保险的能力和水平提出了考验及挑战。部分企业在面临调整后的缴费比例问题时，资金筹集问题日益凸显，如产生欠缴、少缴或漏缴的情况，产生筹资环节虚减问题，应收项目增加，不能反映养老保险基金的真实收缴情况。一些企业为减轻自身财务压力，恶意修改缴费基数，损害职工的切身利益等。（二）养老保险基金保值增值的财务管理问题我国为规范基本养老保险基金的投资管理，提高收益水平，在 2015 年明确规定了养老基金的投资标的及比例，可以通过适当的方式，参与国家的一些重大工程和项目的投资建设。可见，市场化运营模式是我国养老保险基金的主要投资模式。但在实际操作中不难发现，为了确保投资稳妥，该类基金仍然是将购买国债、银行存款等方式作为投资的主要方式，投资渠道及方法过于单一。而单纯地依靠购买国债或银行存款来获得利润难以达到理想的保值增值效果。此外，目前我国的资本市场系统性风险较高，养老基金的投资也不是简单地买股票，在实际投资过程中缺少明确的投资管理办法，致使保值增值存在较多问题，不利于养老基金的安全稳定运营，最终使职工在福利待遇方面的收益回报率降低。（三）养老保险基金的财务信息披露与监督问题目前，在我国养老基金的财务管理上，会计监督的实施及组织开展不完善，且在某些情况下养老保险基金财务管理及投资运行监督流于形式，这就导致出现部分管理人员违规挪用养老保险基金的违法犯罪行为或者部分人员冒领、多领养老金的恶劣行为，究其原因主要是老字号品牌营销经济观察712023 年 4 月（下）财务监管薄弱，监督不到位，或者只制定监管制度而未遵照执行。养老保险基金的财务管理工作由人社厅、社保局、民政厅等相关部门及执法机构相互协作，多部门涉及养老基金的财务管理工作，原则上要求每个部门的每个业务点必须准确、高效、完整地开展工作，否则会对养老保险基金会计监督职能的发挥造成很大的影响。在数据分析方面，国家很早就提出建立数据信息共享机制，搭建信息平台。但实际上到现在尚未实现，依然存在沟通渠道不畅通，无法实现共享的问题。数据应用上的不足，使很多重要的信息无法通过有效的渠道发挥其法律效力，致使养老金欺诈骗保的现象时有发生，让不法分子钻空子。骗保案例中还存在多种方式的骗保行为，例如，殡葬部门与社区街道的信息无法同步，造成养老金冒领、多领等情况，仍持续发放造成基金流失；人社局与民政厅的政策步调不一致，导致待遇落实模糊不清造成基金支付不准确；各类乘坐交通、体检等间接认证不能抵消认证等。只有从财务管理角度出发，完善养老保险基金监管体系，从内、外渠道双管齐下，全面监督养老基金的收与支，才能维护好职工参加和享受养老保险的权益。（四）养老保险基金财务管理人员的专业素养不高社会保障体系的快速发展，使各项社会保险基金的参保人数不断增加，养老保险缴费的收入及养老金的待遇支付数额逐年攀升，收缴频度也越来越高，近几年借助各种平台参保职工对社保的认知也逐步提高。这些实际情况势必给养老基金在财务管理方面带来更多的工作量，并且要求更细更专业。而财会人员每年所涉及的会计继续教育，在近几年大多由线下改为线上进行，很多财务岗位的继续教育不要求必须学习，致使财会人员在养老基金的专业素养方面反而呈现下降趋势，学与用难以同步进行，不能高效地服务于基金的实际管理工作，容易存在一人多岗等财务问题。要避免这些问题使基金的财务工作专业高效地进行，必须在一定程度上对会计人员进行专业培训，优化团队结构，提高财会人员的专业素养。三、完善养老保险基金财务管理的建议（一）落实参缴财务数据的真实性，提高参缴积极性目前，我国针对养老保险费缴纳已颁布多部法规及相关政策，由税务部门统一征收各项社会保险费，逾期未缴的将被征收滞纳金，其中就包括基本养老保险。因为税务系统在企业的资金情况、盈利亏损、税收等财务数据上很明晰，这一举措将大大加强养老保险基金在征缴环节的财务管理，有效避免了欠缴、少缴等情况，使保险缴费应收尽收，保证财务数据的真实性。但政策落地时间短，后期政府仍应在全民参加养老保险方面提高企业的积极性，探索更行之有效的办法，并合理使用强制手段，在保证养老基金稳步发展的前提下，促进各企业及时准确地参加养老保险，按规定缴纳费用。对企业申报的缴费基数可通过多平台进行数据比对分析，如对申报的工资总数、公积金申报的缴费进行核验等。用财务数据保证职工的合法权益，提高财务管理能力，提升社会福利水平。（二）组合投资，获得更高的投资收益率养老金制度的制定，是为了丰富退休人员的生活，让他们有更多的渠道去养老，实现老有所依。只有养老基金得以健康长远的运行，才是对退休人员的最大保障。目前，就大量养老基金长期闲置的问题，我们要探索养老基金新的管理模式。例如，完善预算管理，相关部门在进行预算时，基于养老金的连年上涨趋势，通过各单位提供的基础数据对养老基金的支出水平进行多方位测算，在保证养老待遇的前提下，对基金专户存款的结余项合理进行资金投资，并确保基金的安全和稳定，避免资金使用上的浪费，提高利息收入。或根据投资管理办法安排基金的多元化投资。在养老保险基金管理办法下，制定详细的投资管理人考核办法，通过选配优质的投资管理人进行组合投资，合理制定投资策略，提高基金的投资收益率，通过投资数据全面考核其管理资格，全方位实现养老基金的保值增值。（三）完善养老险财务的内外监管制度落实养老保险基金在财务监管方面的工作，是对养老基金在财务管理上的最终考验，相关部门要结合实际情况设计出合理的内部会计控制和外部会计监管相结合的管理办法。在办法中明确监管的内容，对重要内容进行重点管理，落实到岗位、落实到人，全面提高会计监管的效率。第一，内部会计监管要在单位现有内部会计控制的基础上，关注养老基金的征缴、投资、支付等主要环节，财务人员要对基金的每笔收支流程及明细做好风险控制。首先，企业的养老保险基金管理模式一般为收支两条线，支出户主要反映每月下拨的养老金，收入户主要反映各单位缴纳的养老金。以前办理业务依赖于经办老字号品牌营销经济观察722023 年 4 月（下）人员的手工计算、开单、做账等一系列记账工作，而现在是智能化数字时代，所有业务都通过经办系统办理，业务的办理流程清晰明了，在此基础上应提高系统的全面性，逐步取消手工记账，实现全面监控。其次，完善内部控制制度，在建设系统时把岗位不相容原则、谨慎性原则贯穿于权限分配中，并不定时检查是否存在会计准则规定的各种禁止项。最后，对经办的业务整体情况进行监督，如从开始提交的原始材料到支付数额中存在的补发及扣减项，及后期材料备查等。第二，外部会计监管要从上到下开展，上到从对对口行政部门的监督，到本集团内部审计部门的自查自纠，下至来自工会、职工代表等的社会监督。只有通过内外监管全面把控基金运行，发挥其监管作用，增强相关人员的监管意识，杜绝财务人员在实际工作中存在的各种不良行为，才能切实保障养老保险基金的安全。第三，在社会保险基金财务管理中加强信息化建设可有效对财务风险进行管控，并且真实反映基金的运转情况。一是在基金支付环节，建立信息共享机制。众所周知，每年养老待遇认证是退休职工必做的工作，“为证明自己活着，和当天的报纸拍照”，这是过去甚至现在还在采用的一种养老待遇生存认证方式。在互联网时代，通过搭建信息共享平台，和与职工密切相关的民政、医疗、出行等各平台对接，对待遇领取人员的全方位行为轨迹进行分析，动态判断其生存状态，完成静默认证，使养老金基金的发放停发有序。二是通过平台共享，加强对数据的比对和运用。对稽查的冒领、多领养老金行为，在实际工作中很难得到有效控制。如果业务经办口可通过信息共享获知公安部门、殡葬部门等的大数据信息，则可精准防范因在监、瞒报死亡等原因而多支养老金的情况，彻底根除违规领取社保待遇的这些老大难问题，让信息共享为养老基金的安全高效运行保驾护航。三是发挥共享平台的效能，深化动态协调对接，形成长效机制。通过共享平台的信息交换，对出现的问题及时查漏补缺，定期处理，共同提高共享平台的规范性和准确性，在保障个人信息安全的前提下，实现无缝衔接。（四）全面提高财务管理人员的专业素养智能化时代的到来为养老保险基金财务管理工作指明了新的发展方向。我们要了解“十四五”时期会计人才发展面临的新形势，顺应会计行业人才发展新规划。在智能化时代信息平台的建设下，让财务管理方法更便捷高效。而各项业务的有序进行终归离不开人工的处理，只有提升财务人员的专业水平和职业素养，才能让社保基金的财务管理工作事半功倍。在人员方面，把控财会岗位的招聘入职工作。将高素养强专业的财会人员纳入社保基金的财务管理队伍中，这是培养优秀财务管理团队的基础。在层次方面，加强财会人员的学习培训。就业务而言，社保各项业务是重点，通过对疑难杂症案例的分析学习，熟悉掌握各项险种的财务管理要点，总结管理方法。就岗位而言，通过多种培训方式提升整体的专业水平，加强协同推进，如拓展培训金融会计实操，可以更好地致力于基金的投资运营等。在会计继续教育方面，开展继续教育是建设高素质专业化会计人才队伍的基础性、战略性工作，要以提升职业素养和创新能力为重点不断健全。同时，要建立健全财会人员岗位责任制，实行绩效考核，完善会计法律责任体系，提高会计违法成本。结语综上所述，养老保险由省级统筹