财政监督CAIZHEＮＧＪＩＡＮＤＵ20236中国税制改革的十年（2012—2022）：回顾与前瞻●许玮仪莫松奇马金华【摘要】党的十八届三中全会作出“财政是国家治理的基础和重要支柱”重大论断，使财政的地位发生了从经济范畴跃升为国家治理范畴的历史性跨越。税收制度作为财政制度的重要组成部分，也被上升到国家治理层面加以系统地考虑和规划。本文梳理了十八大以来我国税制改革的主要成就，探究改革进程中的基本逻辑，分析我国税制面临的风险挑战，并从适应数字经济发展、完善绿色税收体系、健全地方税体系等方面展望二十大后新一轮财税体制改革的前进方向。【关键词】税制改革基本逻辑改革方向党的十八届三中全会作出“财政是国家治理的基础和重要支柱”重大论断，使财政的地位发生了从经济范畴跃升为国家治理范畴的历史性跨越，其内涵从局限于经济领域的政府职能，延伸至经济、政治、文化、社会、生态文明等国家治理所有领域，突破了西方经济学框架下财政工具化的思维窠臼。税收制度是财政体制的核心制度，是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要政策工具，更是承载着中央与地方、政府与市场、国家与社会、立法与行政等多维关系的重要枢纽（刘剑文等，2015），具有极强的外溢效应。因此，在“建立现代财政制度”的三项重点任务之中，税制改革处于十分重要的位置。在理论上，税制建设被上升到国家治理层面加以考虑和规划已成为共识。围绕“现代税收制度与现代化国家治理体系”的命题，学界已形成丰硕成果。闫坤等（2018）认为，税制改革与国家治理现代化紧密相关，现代税收制度奠定了现代财政制度基础，又促进了政府职能转变和供给侧结构性改革。吴俊培等（2021）指出，完善税收制度可以提高国家治理的有效性、透明性和公平性，优化税制结构的过程本质上是国家与公民关系的重构过程，符合国家治理现代化的内在要求。高培勇（2021）则指出，税收能力是构建国家治理能力的重要支柱，应当将税收制度作为国家治理体系的基础性和支撑性要素来打造，以税收制度现代化匹配国家治理能力现代化。党的十八大以来，我国税制改革取得显著成就。在大规模减税降费的基础上，实行以完善税收治理“六大体系”、提升税收治理“六大能力”为核心的一系列改革举措，基本建成了“税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效”的现代税收制度，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。自党的十九大指出“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段...
