建筑施工企业收尾项目区域清...究——基于L公司的案例分析_马金达.pdf

84【摘要】施工企业项目收尾阶段是项目生命周期的最后一个阶段，也是回笼资金的关键环节。然而，收尾项目清欠受到各种因素的影响，清欠效果不甚理想。客观上，受业主概算清理、财政评审、资金状况等因素影响，工程尾款清理进展缓慢；主观上，由于公司重视程度不够，项目人员提早分流，与业主争议解决缓慢，导致资金回收缓慢。本文以L公司京津冀区域工作专班为例，探讨施工企业收尾项目区域清欠方式，促进收尾项目提升清欠工作的效率和效果。【关键词】建筑施工；收尾；区域；清欠建筑施工企业收尾项目区域清欠方式探究基于 L 公司的案例分析马金达（中铁六局集团有限公司 北京 100036）工作研究南方论刊2023 年第 4 期施工企业项目收尾阶段是项目生命周期的最后一个阶段，清收清欠工作直接影响企业的资金回笼，做好收尾项目清欠管理工作，探索开展区域清欠模式，对建筑施工企业经营发展有着重要意义。一、背景及概况建筑施工企业的工程项目投入大、周期长，项目收尾阶段作为施工项目生命周期的最后一个阶段，是工程项目的“收官”环节，也是施工企业提升微薄利润的关键点。由于施工项目概算清理、政府审价、末次结算等工作耗时较长，竣工资料整理和移交工作量较大，使收尾项目成为施工企业管理的“老大难”。项目进入收尾阶段后，工程主体基本施工完毕或者已竣工初验，企业很快将生产资源调配到新中标的项目，收尾项目得不到重视，导致项目收入无法确权、资金不能回笼、经济效益流失。所以做好收尾项目清收清欠工作，避免项目管理“虎头蛇尾”，防范化解企业运营风险，提高工程项目经济效益水平，是施工企业亟待解决的问题。建筑施工企业收尾项目清欠效果不理想，既有客观因素，也有主观原因。下面就以L公司收尾项目管理为例，剖析收尾工程清欠过程中存在的问题，探究收尾项目清欠的管理方式。从客观方面来讲，收尾工程受业主概算清理、财政评审、业主资金状况等因素的影响，工程尾款清理进展缓慢。一是业主资金紧张，造成到期应收款不能及时收回。二是业主清概、末次结算未完成，导致债权回收困难。三是业主财政评审进展缓慢，导致后续清欠工作无法开展。从主观方面来讲，一是工程进入收尾阶段后，项目部撤销，人员分流到其他新开工项目中，原责任人在做好新项目工作的同时，要分出一部分精力负责收尾项目的清收清欠工作，这种组织模式给后期的清收清欠工作增加了难度。二是收尾工程没有得到公司层面和项目层面的重视。由于收尾工程与在建工程相比，无论是产值，还是资金，体量都少得多，所以花费大量的时间、精力投入到收尾项目中，清欠效果不明显，业绩不突出。三是受项目组织模式所限，尾工进度缓慢，竣工验收未完成，影响资金回收。四是与业主存在争议部分解决不及时，清欠推进缓慢。1由于上述种种原因，导致收尾项目清欠工作进展缓慢，应收工程款和质保金迟迟无法收回，不能实现债权销号。二、案例分析2022 年初，L 集团公司针对全局资金紧张的局面，认真分析当前清欠工作存在的问题，积极研究解决方案，将收尾项目按区域进行整合，探索区域清欠模式，推动收尾项目收入落地，资金回笼，促进收尾项目创收创效创现。（一）L 集团公司债权情况L 集团对全公司各类应收款项进行了全面、细致、多维度的梳理。经梳理，2022 年初，L 集团公司应收工程款、质量保证金、履约保证金等各类应收款项共3470笔，金额合计 8.65 亿元，其中收尾项目债权 1368 笔，金额合计 4.07 亿元。收尾项目应收账款占比高达 47%，严重占用企业资金。按照债务方主体属性将收尾项目债权细分为：铁路总公司应收款项 2 亿元，占 49.1%；地方政府应收款项0.88 亿元，占 21.6%；地方国企应收款项 0.75 亿元，占比 18.4%；其他 0.44 亿元，占比 10.9%。按照债权片区划分：京津冀片区应收款项 1.46 亿元，占 35.9%；山西片区应收款项 0.73 亿元，占 17.9%；东北片区 0.66 亿元，占 16.3%；华中片区 0.64 亿元，占15.8%；西南片区 0.58 亿元，占 14.1%。通过对收尾项目债权的细分，L 集团将京津冀片区应收铁路总公司的应收工程款及质保金作为 2022 年度清欠工作重点。（二）区域清欠组织机构设置L 集团公司积极探索收尾项目区域清欠模式，按收尾项目债权集中程度，将收尾工程划分为京津冀片区、山西片区、东北片区、华中片区、西南片区等五大区域，85成立收尾项目区域清欠工作专班。将区域内的应收账款按照债权单位进行分类汇总，统筹资源，集中开展清欠工作。区域清欠工作专班指挥长由集团公司委派，小组成员由原局指挥部指挥长、工经负责人和财务负责人，子分公司片区副总经理、总会计师、总经济师、原项目经理组成。（三）京津冀区域清欠工作情况京津冀区域清欠工作专班成立后，首先将 BJ 铁路公司的债权确定为 2022 年清欠工作重点。L 集团公司承建BJ 铁路公司范围内工程共计 68 个项目，涉及 20 个建设管理单位，账面应收账款 1.46 亿元，其中：质保金 0.37亿元，工程款 1.09 亿元。京津冀区域清欠工作专班将这些项目作为工作重点，采取全面跟进，重点突破的原则，力争利用 35 年的时间将收尾项目资金全部回笼。1.梳理问题，定期组织推进。区域内各单位主动扛起责任，发挥片区资源优势，逐项解决问题，力争应收尽收。针对已竣工项目，要分步骤梳理工程质量情况、竣工资料移交情况、计价调差情况、固定资产移交等方面存在的问题，制定针对性强、操作性强的整改方案，明确推进计划、责任人、完成时间节点，动态管理，确保工作推进见成效。22.分类施策，推动债权清理。针对影响清欠进展的主要问题，找准推动解决问题的关键点、关键环节，一项一策，采取针对性措施。一是对于存在未完工程、交验手续、竣工资料不全的项目，由工作专班与集团公司工程部、工经部确定施工方案，整合资源，尽快组织施工，整理竣工资料，完成交验手续和竣工资料移交工作。二是负计价、甲供料调差等事项存在分歧的项目，要积极与业主沟通，组织力量盯控设计院审批进展，消除回款障碍。三是对于清概索赔、审计进展缓慢的项目，要找准推动工作的关键点、关键环节，制定针对性推进方案，及时完成结算资料编制上报，加强与业主、设计院、审价单位沟通，及时补充完善证明材料，加快清概索赔、审计审价进程。四是对于 5 年以上的长账龄债权，因人员变动影响清收清欠进程的项目，由工作专班的财务人员通过查找工作交接记录或通过局内在建项目查找联系业主单位，及时与业主单位人员对接，定期进行债权签认工作，确保长账龄债权清欠工作有专人盯控。五是对于存在质量保证金、审计预留金的项目，积极与业主洽谈，利用保函置换的方式，收回质保金和预留金。六是对于业主资金紧张的项目，要紧盯业主资金到位情况，进一步加强与业主单位沟通，传导维稳压力，充分调动各种社会资源促使业主尽快筹措资金，跟踪业主资金进展，积极争取业主优先偿还欠我方款项。3.多措并举，长账龄债权清欠取得突破。京津冀区域清欠专班经过全面梳理，将目标锁定为一项账龄高达 10 年之久的债权项目BJNZ 动车段工程应收款项。该工程于 2005 年开工，2009 年竣工验收，受制于业主方投资资金等政策性原因，迟迟未启动概算清理工作。至 2020 年末，该工程初始合同额 9840 万元，补充合同额 1370 万元，累计验工计价 11210 万元，累计收取工程款 11440 万元。2021 年初，该项目启动概算清理工作。该项目由于存在年代久远、时间跨度大、数额大、业主指挥部关键人员数次更换等现状，京津冀区域清欠专班综合分析、审时度势，将该项目作为债权清理的“头号”工程，由主要领导亲自督战。区域清欠专班认真分析项目的实际情况，经过研讨确定该项债权清理分为五步走战略。一是区域领导再次拜访对接，及时拜访铁路局及 BJ动车段指挥部领导，利用指挥部关键人员调整之际，进行专题汇报，沟通解决的思路。二是各部门协同联动，区域清欠专班相关部门和人员积极与建设指挥部工程、财务、计划等部门分头对接，进一步对账，确保工程签认、验工计价、资金支付三本台账“账账相符”、数据一致，消除歧义、解决争议。在商务部门对接业主，梳理概算清理资料时，业主提出需完成站房管道维修才能进行末次计价。商务部门立即与工程部门联系沟通，工程部明确责任单位和责任人，以最快的速度整改落实到位，为末次计价创造了条件。三是充分挖掘利用资源侧向沟通施压，在依法合规前提下，争取更多的利益共同方，多频次、多角度、多场合地进行申诉和催促。促进债权早日清理销号，建设和谐稳定的社会环境。四是创新沟通对接方式，在沟通对接中始终坚持“以诚待人、以理服人、以情感人”的理念，放低姿态、挖掘契机，提出合理诉求。五是积极开展应收账款、应付账款“总对总”抹账，利用铁路局限期清理债权债务的有利时机，梳理集团公司范围内对BJ铁路局的债权债务情况，从集团层面开展“总对总”抹账。3通过努力，该项目增加结算 921 万元，至 2022 年末资金全部回笼，增收创现近千万。三、案例取得的成效2022 年度，京津冀区域清欠专班经过努力，共收回资金 4100 万元，占账面应收账款 1.46 亿元的 27.8%。区域清欠取得了非常好的效果。主要包括以下方面：一是区域清欠模式减少沟通成本，统筹清欠进度。领导挂图作战，做好辖区内几个铁路局的日常沟通、拜访、汇报工作，减少与业主的沟通成本。区域清欠管理模式，统筹安排区域内工程项目尾工清理，与业主共同协商消除计价争议，扫清资金回收障碍。区域内的工程项目联合清欠，有利于业主统筹考虑资金安排，施工单位可以尽早回笼资金。二是业务部门协同联动，提高清欠效率。商务部门在开展概算清理过程中，陆续签订补充合同、办理验工计价，及时将补充合同和验工计价单提交财务部门。财务人员第一时间与业主对接，按照流程办理款项申请手续。尤其是 2022 年初，末次计价完成后，尽快与业主核对往来款项，加大清欠力度，确保在年底将剩余债权全部收回。三是充分挖掘利用资源，与材料供应商合作清欠，提高清欠效果。该项目施工过程中，由于业主资金紧张，时常出现拖欠工程款的情况。我局采取措施，联合材料供应商 FS 桥梁厂，要求业主提供担保，供应商才供货；业主不拨款，我局不向供应商付款。2022 年，业主验工计价 4 笔，金额合计 818 万元，我局联合材料 FS 桥梁厂进行合作清欠，收回工程款 420 万元。四是创新沟通方式，坚持“以诚待人、以理服人、以情感人”的清欠理念，充分利用中秋、春节等有利时机，如实阐明自身实际困难，提出合理清欠诉求，积极推动86业主单位安排还款。2022 年末，我局向业主收取最后一笔工程款 117 万元，至此，全部债权回收完毕，锁定项目经济效益。五是债权债务，互抵抹账，加速债权销号。紧抓国家、行业大力开展“两金”压降工作有利契机，顺势而为，利用铁路局限期清理债权债务的有利时机，梳理集团公司范围内对 BJ 铁路局的债权债务情况，通过集团公司统一协商，运用债权债务相抵的工作思路，以此加快应收工程款回款进度。从集团层面开展“总对总抹账”。BJNZ 动车段工程通过债权债务互抵，消减债权 240 万元。四、总结与展望收尾项目清欠工作是一项系统的管理工作，涉及到工程施工、验工结算、财务收款等多个业务环节，必须善于把握和利用一切有利时机，创新手段，多措并举，收尾项目才能尽快收尾销号，确保颗粒归仓。京津冀区域清欠案例取得了较大的成效，L 集团公司通过区域清欠模式，促进收尾项目提高清欠效率，提升清欠效果，让工程项目在最后一个生命周期继续创收创效创现，助力企业的高质量发展。本案例对施工企业收尾项目清欠管理工作提升有较强的可操作性、可复制性和可推广性，收尾项目区域清欠的方式方法，是经过实践检验的，能够促进企业创收创效创现。参考文献：1 刘晓霞.试析建筑施工企业收尾工程项目清欠管理 J.财会学习,2019(25):178+180.2 刘永胜.施工企业加强收尾项目“双清”管理的举措 J.西部财会,2019(05):60-62.3 雷雪.建筑企业工程项目收尾阶段管控问题及对策探讨 J.今日财富（中国知识产权）,