如何优化中小企业应收账款管理——以B企业为例_温静.pdf

现代营销下旬刊2023.06XDYX财 务目前，我国经济发展进入新常态，市场经济发展水平不断提升，企业所处的发展环境和相关体制逐步完善，企业间的竞争也不断加剧。中小企业由于发展的局限性，在不断投入研发资金极力创新产品的同时，也在努力控制生产成本，而除了投入研发新产品以及降低生产成本等常规竞争手段之外，企业也通过拓宽销售渠道来增加企业收入。本文通过对B企业应收账款的研究，了解当下中小企业应收账款管理方面存在的问题，并提出意见，旨在帮助中小企业尽快实现可持续发展。B企业为传统的黄小米加工销售商，所属行业为农副产品加工销售业，主要生产地在山西，拥有独立的生产加工车间，有三条自动化加工产业链，主要加工销售沁州黄、黄金苗K1等品类的黄小米。一、B企业应收账款现状（一）应收账款的占比分析1.应收账款占流动资产、总资产比例由 B企业20192022年财务报表的流动资产规模可以看出（表1），2019年应收账款为2394878.36元，到2022年应收账款为4133775.31元，在近4年中，应收账款占流动资产的比率逐年上升，且约占流动资产的一半；存货、预付账款所占比率逐年减少。具体原因主要是，20202022年，企业受新冠疫情影响不敢大量采购原材料投入生产，堆积存货。企业在清理库存余量的同时，生产少量产品保持市场基本供应，以防生产、储存环节占用企业较多资金，所以存货、预付款项所占比率正逐年下降。赊销作为一种销售手段，可以帮助企业快速销货，避免存货堆积、企业市场份额下降。企业为促进销售、增加营业收入、占据更多市场份额，在受新冠疫情影响的两年中放宽赊销政策，导致应收账款的比率逐年上升。表120192022年流动资产构成（单位：元）年份2019202020212022货币资金682297.92971103.031336746.271264890.22应收账款2394878.362774183.743884392.404133775.31预付账款1567342.891330864.431248657.331169804.28存货882497.33631162.15743389.36942960.10合计5527016.505707313.407213185.367511429.90从表2可以看出，2019年与2020年应收账款占总资产比例分别为22.44%和24.22%，在2021年与 2022年该数值增长30%。由此可见，20192022年应收账款有增长的趋势。在2021年应收账款占总资产比例最大，且较上年均有大幅度增加，主要原因是企业受新冠疫情影响，省外市场铺货困难，主营业务收入减少，且为缓解疫情冲击，制定赊销政策吸引新客户，导致应收账款大幅度增加。2022年略有下滑，主要是由于企业为增加其他收入，自建厂房用于长期出租，使企业总资产增加。除此之外，整体情况与 2021年相似。表 2应收账款占总资产的比例（单位：元）年份总资产应收账款占总资产201910671643.6522.44%202011452786.8924.22%202110985641.1335.36%202212763321.2432.39%2.应收账款与主营业务的增长比例从表3可以看出，2020年、2021年与2022年企业应收账款的增长率均高于主营业务收入的增长率，2020年应收账款增长率为15.84%，主营业务收入增长率为-5.36%，两者呈相反趋势变动；2021 年应收账款数额大幅度增加，增长率达40.02%，主营业务收入减少导致增长率仍为负值，为-15.4%；2022年应收账款增长幅度较小，增长率为6.42%，主营业务收入仍有小幅度下滑，增长率为-2.25%，两者变化关系与2020年、2021年基本保持一致，仍为相反变动趋势。主要原因是如何优化中小企业应收账款管理温静（延安大学陕西延安030200）摘要：大多数农副产品企业规模较小，对市场影响力小，面对激烈的市场竞争和较大的粮食缺口，以及城镇化的态势，其在市场中的抗风险能力低，在规模上也存在局限性。企业为持续扩大市场份额，增加销售收入，推出相关的赊销政策，由此导致企业在赊销方面占用的资金即应收账款不断增加。因此，从长远角度来看，中小企业在财务管理中加强应收账款管理，对企业发展有着重要意义。加强应收账款管理，不仅可以及时回收、保障企业资金，而且可以降低企业在应收账款方面所涉及的信用风险，减少不必要的成本费用。本文以B企业为例，分析其在应收账款管理方面存在的问题，并提出相应对策，以帮助企业实现可持续发展。关键词：应收账款；赊销审批制度；催收方式；信用管理中图分类号：F253.7文献识别码：ADOI：10.19932/ki.22-1256/F.2023.06.152以B企业为例152现代营销下旬刊2023.06XDYX财 务受新冠疫情影响，企业改变其销售政策，采用更为宽松的赊销政策、信用政策来吸引客户购买产品。表 3应收账款增长比例年份202020212022应收账款增长率15.84%40.02%6.42%主营业务收入增长率-5.36%-15.40%-2.25%3.应收账款的周转率、周转期分析由表4可见，20192022年企业应收账款周转率逐年下降。同时，应收账款的周转期逐年增长，由2019年每92天周转一次，到2022年每198天周转一次，周转速度整体处于较低水平。企业应收账款的周转时期越长，企业财务风险越大，相应的成本费用也会增加。表4应收账款周转速率以及周转期年份2019202020212022平均应收账款（元）2394878.362584531.053329288.074009083.86应收账款周转率（次）3.8893.4102.2391.818应收账款周转期（天）92106161198（二）应收账款账龄分析从表5可以看出，无论是1年以内的应收账款，还是12年的应收账款，数额均不断增长，且该企业账龄在1年以内应收账款占据应收账款总额的绝大部分。其中，账龄时间最长不超过两年与该企业年底与客户会面洽谈明年铺货情况密切相关，长久的合作不仅让客户以较低价格达成交易，同时还可以满足其需要稳定可靠的供货商的需求。此外，企业在每年12月进入催账期，会联系客户清账，还款能力较弱的客户，在还一部分账后，往往会用该企业所需生产材料折补，考虑长久合作的前提，双方均需要按信用办事，按时铺货以及及时还款。表5应收账款账龄分析账龄1年以内12年合计2019.12.31账面余额比例%1756342.23.3%638536.1326.7%2394878.3100.0%2020.12.31账面余额比例%1892086.268.2%882097.531.8%2774183.7100.0%2021.12.31账面余额比例%2888024.979.3%996367.527.4%3884392.4100.0%2022.12.31账面余额比例%3110688.475.3%1023086.924.7%4133775.3100.0%（三）应收账款坏账计提分析由表6可以看出，企业坏账准备金额逐年上升。不同年限坏账计提金额占比，可以看出企业坏账计提金额中1年以内到期应收账款坏账计提金额占比较大，原因是企业大多数客户需要在每年年末洽谈次年铺货事项，会将款项进行清算，但仍旧会有客户将欠款拖到第二年，但为了不影响后续合作以及避免企业反复催收，会尽快将欠款结清。还存在还款意愿较弱的客户在部分还款后，会用该企业所需原料抵账的情形，因此企业不存在2年期以上的应收账款。表6应收账款坏账计提账龄1年以内12年合计2019 年金额87817.1163853.61151670.72比例5.00%10.0%2020 年金额94604.3188209.75182814.06比例5.00%10.0%2021年金额144401.2599636.75244038.00比例5.00%10.0%2022 年金额155534.42102308.69257843.11比例5.00%10.0%二、B企业应收账款管理存在的问题（一）应收账款整体质量不佳应收账款的质量可以具体从其金额规模、占主营业务收入的比例以及周转率等方面进行分析。应收账款规模的大小直接影响企业流动资金的多少以及财务风险的高低；应收账款占主营业务的比重可以用来衡量企业的销售质量，还可以进一步评价企业的盈利能力；应收账款的回款速度反映企业催收政策的有效性，还可以反映企业管理层的经营效率和管理效率。由此可见，企业应收账款质量对企业发展有着不可忽视的作用。综合该企业数据发现，企业在销售活动中，赊销总额不断增加，销售质量逐渐下降，不利于企业资金流动以及长远发展。企业应收账款周转速率有逐年下滑的趋势，意味着平均收回账款的时间变长，回款速度变慢，企业部分营运资金停留在应收账款的时间加长，长远来看会影响企业资金正常周转。此外，该企业1年以上的应收账款占比57.62%，虽还款周期不长，但不利于企业开展长远的资金运转活动，账龄为12年的应收账款占比达42.38%，此部分应收账款回款周期较长，整体来讲应收账款的坏账风险较高，不仅使企业运营成本增加，还导致企业应收账款风险增大。（二）缺少专门的信用管理部门专门的信用管理机制的重要性在于可独立判断客户信用情况，为其划定赊销上限金额，严格控制赊销发生的第一步。该企业缺乏专门的信用管理部门。首先，企业未设立单独的管理机制，将该项工作交由销售部门处理。企业对客户选择方面主要依靠销售人员对客户的判断，从客户的购买能力以及销售能力等方面判断客户的信用等级，进一步确定销售业务能否达成。虽然有相应的绩效制度对赊销有所限制，但是由销售经理充当信用审核人的角色缺乏必要的独立性。其次，客户信用档案管理方式落后，缺少数字化管理平台。客户信用档案可用来详细记录企业客户信息，记录与客户发生交易的内容以及交易后对客户进行合理评价，具体包括议价情况、收发货情况以及售后打款情况等，可进一步对客户信用进行系统化管理。该企业交易针对老客户，并未定期更新对其的了解。对于新客户，企业仅对其有初步了解，但为了增加销售额，就对其给予较高的信任，短期内也不进行进一步了解。最后，赊销相关的信用评级制度欠缺。信用评级153现代营销下旬刊2023.06XDYX财 务制度是将客户按其信用状况进行等级划分，企业制定详细的等级要求制度，将符合条件的客户纳入对应等级。如此一来，可以对客户有更明确清晰的信用定位，且简化了后期客户信用等级管理工作。（三）催收方式单一企业目前针对应收账款的催收方式较为单一。应收账款的催收方式主要是指企业面对赊销客户拖欠货款、服务款时所采取催收办法。由于客户拖欠款项存在的原因以及拖欠时长不同，单一的催收方式难以帮助企业收回不同情形下形成的应收账款，企业需要多元化的催收方式来加快资金回笼速度，还可以将应收账款的催收与销售人员业绩挂钩。催收方式单一体现在，首先，企业目前的催缴方式为电话询问，约定时间见面洽谈的单一方式。电话询问的弊端在于片面听取赊销客户所说，无法得知其真实经营状况和资金运转情况。选择年底与客户商谈后期合作事项，但仍旧存有弊端。见面洽谈虽然可以通过观察、沟通等方式了解客户，但只对刚合作或合作不久的客户有效，对于合作时间长达十多年的老客户没有实质性效果，对方往往以长远合作为由推脱欠款结算，此举措并未对其产生实质性影响。其次，催收方式与销售业绩脱节，销售人员不重视。销售人员对于老客户，由于自认为熟悉对方而产生一定程度上的麻痹心理，选择减少对其的近况了解；对于新客户，企业为开发且稳定新客户，往往选择电话联系而不上门拜访，且面对其提出增加赊销额度的要求，销售人员往往不会拒绝，在款项未结清之前就为其提高赊销额度，导致对新客户的应收账款数额不断增加，且无法客观了解新客户的购买能力。三、优化和改进应收账款管理的对策针对B企业应收账款存在的问题，本文对大多数中小企业在应收账款管理方面提出建议，帮助中小企业管理应收账款，提高应收账款质量，尽快实现可持续发展。（一）建立应收账款信息化管理平台应收账款信息化平台帮助企业在赊销前期对客户信息进行系统的