加强铁路建设资金管理思考_张源.pdf

新会计（月刊）2023 年第 3 期（总 171 期）50财务管理 Financial management铁路建设资金包括权益性资金和债务性资金，权益性资金指出资人投入的资金和项目建设单位自筹资金；债务性资金指银行贷款等需要项目承担还本付息责任的资金。建设资金管理贯穿铁路建设全过程，建设单位作为管理主体，财务工作的重点内容是建设资金管理，负责建设资金的筹集和使用，建设单位在项目推进过程中，加强建设资金管理，确保资金安全、提高资金使用效率，保证铁路建设项目顺利推进。一、铁路建设资金管理存在问题分析（一）地方资金不能按时足额到位铁路建设特别是高铁的建设，能够有效地推动当地经济的全面发展，地方政府对铁路建设项目都是大力支持，也给予了充分的政策支持，特别是在征地拆迁时积极配合，并投入了大量的资金。但是受融资能力有限、投资计划调整等各种因素的影响，计划内地方资金往往不能根据投资计划或协议约定时间及时足额地跟进到位，特别是站房扩大规模出资，往往滞后于合同约定时间。同时，在项目建设过程中还存在地方委托代建项目资金不到位的问题，委托代建项目需同步铁路建设项目并由相关施工单位实施，代建资金由建设单位收到后拨付相关施工单位。但在实际工作中，委托单位往往不能根据合同约定的支付节点按时足额支付资金，特别是尾款的支付，需由审价单位出具审价报告后才能结算。但由于地方政府项目多，审价报告出具时间较长，造成代建资金无法按时足额到位。施工单位在项目推进中资金得不到保障，又没有垫资能力，为保证工程顺利实施，存在委托代建项目占用计划内铁路建设资金的风险。（二）铁路建设资金筹集进度与实际需求不匹配建设单位根据资金预算筹集建设资金，实际工作中，建设单位编制的资金预算往往与实际需求偏差较大，资金筹集、使用与预算脱节。有的项目资金筹集进度跟不上施工进度，无法按时支付工程款，有拖欠工人工资的风险，无法保证项目顺利实施。有的项目资金筹集进度超过项目的施工进度，资金使用效率低下，在无形中增加了铁路项目建设成本。如在对某项目审计中发现，建设单位在资金充足的情况下，仍向银行借入贷款造成资金沉淀，同时也增加了建设成本，建设资金使用效率大打折扣。（三）超验工计价拨付施工单位工程款建设单位与施工单位签订的施工承包合同中，明确了工程款的支付方式，一般根据年度投资计划及分批的月度投资计划，按月编制资金预算，对施工单位按年度投资计划拨付年度预付款、按月度投资计划拨付月度预付款，季度验工计价后拨付工程进度结算款，竣工清算。近年来，建设单位在资金拨付方面也已经逐步规范，但审计中仍发现存在超验工计价拨付工程款的情况，主要表现在以下方面：一是项目接近尾声，由于变更设计未批复提前实施，施工单位没有能力垫付资金，在资金紧张的情况下，为了项目顺利推进，建设单位提前拨付了部分工程款，造成超拨。二是在项目推进中，建设单位为了保证施工单位资金需求，往往根据合同，按月度投资计划足额拨付月度预付款。但由于不可抗力等因素影响，施工单位未能完成当期投资计划，且验工计价金额不足以抵扣预付款，造成超拨。三是站前工程施工单位未能提供站房施工条件，站房施工单位钢结构采购后不能及时安装，期末未达到办理验工计价条件，投资任务无法完成，造成超拨。（四）对施工单位建设资金使用监管不到位建设单位根据双方签订的施工合同与资金监管协议，对施工单位建设资金使用情况进行监管。但加强铁路建设资金管理思考中国铁路上海局集团有限公司审计部 张 源【摘要】铁路对国家经济发展具有重要作用，铁路建设项目建设周期长、投资大，要求建设单位在铁路建设过程中加强对建设资金的管理，防范建设资金安全风险、发挥建设资金最大效益。本文分析了铁路建设项目中资金管理存在的问题，提出建设单位加强建设资金管理的建议。【关键词】建设资金 存在问题 原因分析 加强管理新会计（月刊）2023 年第 3 期（总 171 期）51Financial management 财务管理在对部分施工单位审计时，仍然发现违规使用、随意挪用建设资金的情况普遍存在。如施工单位违规开立多个结算账户，备案结算账户收到建设单位拨款后即转入其他结算账户，脱离监管；违规将项目资金归集到上级公司，由上级公司统筹使用；违规上交上级公司管理费；承担上级公司下转的本项目以外的费用。施工单位使用建设资金全额购置施工机械设备的问题也普遍存在，违反了施工合同中施工单位应为建设项目提供所需施工设备的约定。施工单位在建设资金使用中存在的这些问题，存在资金安全风险，资金一旦出现问题，项目将无法推进。二、铁路建设资金管理对策建议（一）加强与地方政府沟通协调建设单位要对当年的资金需求提前做好规划，对资金筹集过程中遇到的困难，及时向上级单位汇报，和地方政府沟通，互相理解、支持和帮助，建立和谐的投资关系。同时在资金预算的安排上，积极与地方政府沟通达成一致，按照章程、投资计划、合同及与双方确定的资金预算筹集建设资金。对委托代建项目资金欠问题，要从源头上进行控制，在签订代建协议时，对协议条款进一步细化，明确付款条件、付款时间、双方的责任、义务和违约条款，执行过程中协议经办部门介入代建资金催收工作，确保代建资金及时足额到位，建设资金专款专用。（二）促进业财融合，科学合理编制资金预算目前铁路建设项目筹资渠道多元化，债务性资金占比较大，加强资金预算管理显得更为重要。在项目实施过程中，要做好业财融合，不仅财务人员要走向现场，了解项目的实际进展和资金需求，工程技术管理人员也应参与资金预算的编制工作，信息共享，互通有无。同时要结合项目实际情况，按照预算管理的要求，在分析和掌握项目完工进度、验工计价进度、合同约定的支付结算条款的基础上，统筹考虑国铁集团资金、地方资金和银行贷款的额度和到位时间，科学合理编制建设资金月度预算，安排建设资金，有效避免资金冗余沉淀或流动性不足所导致的资金使用效率低下、融资成本加大等浪费的现象。同时要定期分析项目月度建设资金预算执行情况，及时处置预算执行中存在的问题，确保建设资金使用效益最大化。（三）建立建设资金拨付内部控制机制建设单位在项目推进过程中，建立建设资金拨付内部控制机制，加强业务部门与财务部门的沟通配合，强化月度预付款管理，每月月初对上月工程投资计划实际完成情况进行分析，并对当月投资计划执行中可能出现的问题进行预测研判，谨慎支付月度预付款。对上月未完成投资计划的施工单位，按实际完成情况及时调整资金预算，减少预付款比例，有效避免因未完成投资计划而超拨建设资金。同时，建设单位要加强规范意识，树立变更设计先批复后实施的理念，根据批复意见签订补充合同和办理验工计价，根据验工计价拨付工程款，对一些亟需实施的变更设计积极向上级主管部门汇报，争取尽快取得批复，严禁未经批复提前实施和提前支付工程款。（四）加大对施工单位建设资金使用的监管力度建设单位依据施工合同和与施工单位、开户银行三方签订的资金监管协议，对施工单位的建设资金使用情况实施监管。因此，建设单位在签订三方资金监管协议时，要将建设资金使用监管的内容在监管协议中全覆盖，同时要对三方的权利、义务予以明确。约定违约责任，同时将施工单位违约事项纳入激励约束考核，督促施工单位和开户银行严格履行协议，避免协议签订和履行不统一。建设单位要建立建设资金监管长效机制，明确监管人员的监管职责和责任，制定奖惩措施，督促监管人员强化责任意识。通过定期网银查询、现场检查指导等形式，对施工单位银行账户开立情况、建设资金使用情况进行检查。对发现的问题纳入激励约束考核，下达整改通知提出限期整改，促进施工单位依法合规使用建设资金。铁路建设资金管理贯穿建设项目全过程，加强铁路建设资金管理是项目顺利推进的重要保障，是防范资金风险、提高资金使用效率的有效途径。在铁路建设高速发展的背景下，建设单位要在铁路建设过程中促进业财融合，积极探索如何加强对建设资金的管理，规范建设资金的筹集和使用，对施工单位建设资金使用情况实施有效监管，防范建设资金安全风险，发挥建设资金最大效益，为铁路建设高质量发展保驾护航。参考文献：1马芳芳.铁路建设资金筹集问题及对策探析 J.中小企业管理与科技（中旬刊），2018（10）:71-72.2何薇.对铁路建设资金流向监管工作的认识 J.交通财会，2020（1）:43-46;52.