新会计（月刊）2023年第3期（总171期）50财务管理●Financialmanagement铁路建设资金包括权益性资金和债务性资金，权益性资金指出资人投入的资金和项目建设单位自筹资金；债务性资金指银行贷款等需要项目承担还本付息责任的资金。建设资金管理贯穿铁路建设全过程，建设单位作为管理主体，财务工作的重点内容是建设资金管理，负责建设资金的筹集和使用，建设单位在项目推进过程中，加强建设资金管理，确保资金安全、提高资金使用效率，保证铁路建设项目顺利推进。一、铁路建设资金管理存在问题分析（一）地方资金不能按时足额到位铁路建设特别是高铁的建设，能够有效地推动当地经济的全面发展，地方政府对铁路建设项目都是大力支持，也给予了充分的政策支持，特别是在征地拆迁时积极配合，并投入了大量的资金。但是受融资能力有限、投资计划调整等各种因素的影响，计划内地方资金往往不能根据投资计划或协议约定时间及时足额地跟进到位，特别是站房扩大规模出资，往往滞后于合同约定时间。同时，在项目建设过程中还存在地方委托代建项目资金不到位的问题，委托代建项目需同步铁路建设项目并由相关施工单位实施，代建资金由建设单位收到后拨付相关施工单位。但在实际工作中，委托单位往往不能根据合同约定的支付节点按时足额支付资金，特别是尾款的支付，需由审价单位出具审价报告后才能结算。但由于地方政府项目多，审价报告出具时间较长，造成代建资金无法按时足额到位。施工单位在项目推进中资金得不到保障，又没有垫资能力，为保证工程顺利实施，存在委托代建项目占用计划内铁路建设资金的风险。（二）铁路建设资金筹集进度与实际需求不匹配建设单位根据资金预算筹集建设资金，实际工作中，建设单位编制的资金预算往往与实际需求偏差较大，资金筹集、使用与预算脱节。有的项目资金筹集进度跟不上施工进度，无法按时支付工程款，有拖欠工人工资的风险，无法保证项目顺利实施。有的项目资金筹集进度超过项目的施工进度，资金使用效率低下，在无形中增加了铁路项目建设成本。如在对某项目审计中发现，建设单位在资金充足的情况下，仍向银行借入贷款造成资金沉淀，同时也增加了建设成本，建设资金使用效率大打折扣。（三）超验工计价拨付施工单位工程款建设单位与施工单位签订的施工承包合同中，明确了工程款的支付方式，一般根据年度投资计划及分批的月度投资计划，按月编制资金预算，对施工单位按年度投资计划拨付年度预付款、按月度投资计划拨付月...
