企业财务报表分析研究_何祖洪.pdf

2023年3月（下）/总第329期 187交流与探讨1引 言财务报表是一个企业显示财务信息的主要途径，企业需要通过财务报表来找出企业在具体经营过程中可能出现的问题并给出解决办法，进而促进企业的稳定发展。但是过于固化的财务报表局限性较强，使得财务报表的分析准确性和时效性不足，而且财务人员不同对同一财务状态的理解和结论也并不相同。财务报表分析中存在的问题逐渐显现出来，在一定程度上制约了企业的长远发展。2财务报表分析的内涵和内容2.1 企业财务报表分析财务报表分析主要是对企业的财务报表中所涉及到的数据进行分析、对比、解释、加工和评价。如果说编表和记账等工作可以直观的反映会计的功能，那么财务报表分析则是对财务信息的评价和解释。财务报表分析的最终的目的在于正确的判断企业的经营和财务状况。通过分析，确定企业财务状况是否正常，经营管理是否完善健全，发展前景是否理想等。与此同时，还能够通过对报表的分析找出企业在实际经营过程中的症结，并提出相应的解决对策。2.2 企业财务报表分析方法在对企业财务报表进行分析时，最常用的是比较、趋势、比率以及因素等分析方法。首先，比较分析法是将财务报表中所涉及到的各项业务板块的数据同上一期相应数据进行对比，进而分析出企业财务数据波动最大的项目。例如，垂直分析能够结合新会计准则调整报表的项目，另外水平分析则可以分析出企业整个年度变化最大的项目。其次，趋势分析作为一种长期的分析模式，主要是对报表项目历年来的变动趋势进行分析，并以此作为预测企业发展趋势的重要依据。主要分为纵向和横向比较两种。纵向比较是指对同一企业的连续几期的各项财务指标进行比较，而横向比较则是在同行业内针对不同企业的各项指标进行比较。第三，比率分析法是目前最为常用，也是最为重要的分析方法，能够对某项投资在各个年度之间的收益情况进行科学的分析和评价，同时也能够分析出某一个特定时间点特定行业的不同收益情况。比率分析法最突出的特点就是能够降低企业规模的影响。目前使用最广泛的比率指标主要有盈利、运营、增长以及清偿四类能力比率。第四，因素分析法，又被称之为因素替代法，主要是从数值上对各项因素波动对财务指标影响程度进行测试。投资者可以借助这种方式对各项因素的具体影响程度进行衡量，以此来准确的评价企业的经营管理活动。第五，对比分析法，在对企业财务报表进行分析时增加竞争对手的对比分析情况，其中包括企业竞争力、市场占有情况、资源利用率等方面。最后，是前景分析法，该方式主要是对企业的发展前景进行科学的预测，分析企业的最终目标。3目前企业财务报表分析中存在的主要问题3.1 核算期间不一致会计分期需要对会计期间进行划分，用以清算账目和企业财务报表分析研究 何祖洪（江西省投资燃气有限公司）摘要：企业财务报表是一个企业经营情况的直观体现。如何能够让企业管理人员通过专业的财务建议和数据分析对未来的企业发展方向提供强有力的辅助依据，能够真实的反映出企业财务的实际情况并为管理人员提出有价值的财务建议。但是在企业实务中，财务报表分析还存在一些问题，制约了企业的长远发展。因此本文针对这些问题进行了深入的分析，并给出了解决对策。对于企业而言，提高财务报表的分析能力不仅能够更好的把控财务风险，还能提高企业在经济方面的效益。关键词：财务报表；报表分析；企业效益；财务风险何祖洪：企业财务报表分析研究188 2023年3月（下）/总第329期编制会计所需各种报表，进而能够及时地向相关人员提供准确的会计信息。在我国会计准则中对会计核算期间的要求主要以公历年度为主，以此来实现不同会计主体或者同一会计主体在不同期间的财务相关数据能够在纵向与横向方面都存在可比性。在会计实务中，由于企业不同，其对财务的要求也会有所不同，这就导致核算日期有的是每月的 20 日，有的是每月的 25 日，或者是其他日期作为该企业的月度报告期间。但是企业的业务部门却仍旧以公历月作为数据统计的期间，导致财务与业务核算期间不一致。其主要目的是确保管理人员能够在每月 1 日可以了解上个月的财务情况。但是在实际工作中，财务部门为了能够提前完成当月的财务报表，预留出一定时间进行数据分析和汇总，通常会提前确定一个日期作为节点。这种方法就使得企业的实际发生业务和财务报告的期间出现时间差，进而导致财务报告无法真实的反应出企业当下的业务情况，利润情况、财务状况和现金流等会计信息质量也会随之降低，其主要原因在于企业处理会计信息方面的能力存在不足。对于企业而言，这种会计期间不一致主要表现为不同企业会计期间的不统一，会使得各企业之间缺乏财务数据的可比性。同一企业或集团会计期间不同，会导致在合并企业或集团财务数据时无法真正的反应实际财务状况。而企业财、业之间的会计期间不同，将会造成财务报表无法真实准确的反应企业当下的实际状况的情况。最后是财税会计期间不同，将会导致企业账面和税务金额出现偏差，给企业带来非常严重的税务风险。3.2 业务与财务相互独立，不挂钩首先是在会计估计方面。例如部分企业没有及时将应收、应付款记入资产负债表中，在资产计提减值时，过于主观或者是没有对各个单项风险进行细致的分析而是全部按照同一个比例来计提坏账，导致企业的资产出现虚减或虚增等情况。还有部分表外数据因为不能进行准确的估值而无法列入到企业资产负债表中，甚至有些企业还存在利用会计估计来对数据报表进行操作的现象。其次是辅助报表不全面。部分企业在会计报表中并没有根据表内的数据建立相应的辅助报表或者是报表数据不全面。例如，在应收账款中，没有对账款的账龄进行详细的分析记录；在应交税费中没有详细说明应交的税费情况等等。另外，还有部分企业实际发生的业务与财务报表中的数据没有进行核对，无法对业务和财务数据不符的原因进行细致分析，报表晦涩难懂，无法真正的发挥其为管理人员提供真实数据的作用，甚至还会影响管理人员的决策。3.3 数据分析和报告形式落后3.3.1 数据分析缺乏专业性目前市面上财务软件种类较多，功能方面也逐渐在完善，但是在财务分析方面却仍旧有很多不足。这主要是因为大多数的财务软件更注重财务核算，报表则以基础报表为主，尽管软件给予了使用者一定自由设计的空间，但因为财务人员自身开发设计能力有限而无法发挥其真正的 作用。首先，企业财务软件专业性不够，无法与企业业务有效融合。大部分财务软件只能满足使用者的基本功能，无法满足不同行业的需求，尤其是一些有特殊要求的行业，而开发具有针对性的软件耗时较长，而且需要大量的资金成本。所以，对于一些中小型企业而言为了节省开支，通常会选择一款基本功能齐全的财务软件，满足企业基本核算需求。其次，尽管可以利用软件生产财务报表，但是财务分析报表却无法使用软件自动完成。大多数企业仍旧依靠专业的财务人员对企业财务数据进行细致分析，不仅成本高、质量差，而且效率也较低。3.3.2 分析报告过于形式化首先，企业财务分析相关人员的个人能力、层级以及视角有限。大多数企业都是由基层的财务人员按照固定的格式填写财务报表，只能满足部分外部使用者的基本需求，而无法对数据背后的真相进行深度挖掘，数据分析呆板枯燥，且解读格式化较强，不利于投资者和相关管理人员的理解。其次，大多数企业只有在年末时才会对财务报表进行附注，这就导致财务数据信息反应不全面，无法做到全面理解。目前，一些中小型企业只会按照固定的格式按月编写财务报表。而大中型企业则是按照月度末、季度末、半年度以及年度期间来编写财务分析报告，便于相应管理人员的参考。年度财务报表的附注表通常是经过具有一定资质的会计师事务所在审计以后进行编写的，会计报表附注中含有企业报表所涉及到的所有内容的补充，无法有针对性地反应企业以及经营管理过程中的问题。4改进企业财务报表分析的建议4.1 明确会计报告期间财务报表是企业领导人员进行决策的依据，作为会计人员必须要熟练掌握跨级核算以及报告的基本原则，并按照国家相关准则进行财务报表的编制。另外，对于在其他国家上市的企业同样需要了解当地的会计准则要求，编制相应的会计报表。所以，作为会计人员还要掌握其他不同国家的会计准则，用不同的准则来调整企业会计报表。首先，为了避免核算期间不统一带来的负面影响，企业财务与相关业务需要严格按照权责发生制原则进行财务核算，以此来确保核算时间上的统一。合理预估采购成本、将费用的实际收益时间作为预提和摊销的依据、按照收入准则对当月收入进行核算。总之，企业财务会计需要何祖洪：企业财务报表分析研究2023年3月（下）/总第329期 189将业务发生的实际时间作为核算依据，真实准确、完整的记录和反映企业业务的实际完成情况，而并非是以开具税票的时间为准。其次，需要尽量克服企业自身问题，将国家规定的公历期间作为企业会计期间的核算基础。第一，要实现针对不同行业或是同一行业不同主体之间的相关财务数据的横向对比，只有全部企业都采用统一的公历期间作为核算期间进行会计核算，才可以真实反映行业发展的状态，便于税务、统计等部门的对比和汇总，以此来实现对国家经济政策的宏观规划，同时能够真实的反映出企业在行业内所处的地位，为提升自身的竞争力找到方向。第二，相同企业集团内的不同会计主体所采取的核算期间需要统一，这样才能够便于企业集团财务数据的合并，提高财务报表的编制效果和质量，能够反映集团真实的运营情况和经济状况，为集团领导人提供精准的现金流数据信息，同时以此为依据制定企业长远发展规划。第三，针对同一会计主体而言，要实现在不同历史时期的会计核算期间保持一致，以此来满足数据纵向的可比性，使企业趋势性分析能够更加准确真实，进而帮助企业管理人员从中发现经营过程中存在的问题并做出改善。4.2 构建业务与财务相融合的会计核算体系4.2.1 严格遵循权责发生制准则协调企业业务部门按规定提供相应的适应性报告，同时按照相同的会计周期提交业务相关数据并出具相应的结算手续，作为财务部门的会计核算要依据企业实际发生的业务进行。对于符合收入确认准则的销售业务需要及时确认该收入，并根据实际采购数据计算成本，建立相应的长期分摊费用和预提费用台账，同时根据权责发生制对该期间的费用进行预提和分摊，尽可能的同步实际业务情况，而不能仅依据是否收到票据入账。4.2.2 合理准确的进行会计估计，避免出现人为操纵在新的会计准则中，财务人员可以进行合理的会计估计，但是因为会计人员自身素质存在一定的差异，对风险的认识程度也不相同，甚至还容易受管理人员的影响等因素，会造成对资产减值估计不准确而出现高估或低估情况的出现，所以作为企业会计人员，不仅要严格的遵守会计职业道德，还需要不断的提高自身的实务和理论水平。企业需要制定完善的职业道德评价标准，并严格监督和把控会计估计，建立包括会计、业务、财务负责人、中介机构在内的健全的会计估计评估体系，确保会计估计能够更加准确合理，可以真实的反映出该企业的实际资产情况。4.2.3 建立健全的会计辅助报表体系以企业总会计师为主，建立起健全的报表体系，同时需要保证报表层次分明，由上到下、由外到内分层设计，主表和辅助报表相辅相成，互相验证，建立起与之相匹配的辅助报表体系。例如，资产负债表需要根据属性进行分层设计，根据不同的科目建立与之匹配的辅助报表。应收账款可以查到账款的账龄分析表，还可以联查到应收账款的明细表，从而查到各个欠款单位的具体销售清单等信息，形成更为全面的互补信息支撑。4.3 提高人员素质和软件系统的适应性首先，需要提高财务分析软件的层次。财务报表作为企业经营状态的直观体现，需要结合专业、行业特点以及企业规模等多方面的因素选择合适的专业化核算软件，不仅有利于管理成本的节约，同时还能提高工作效率。理想高效的财务核算软件需要具备三个优势：一是便捷高效、出表方便；二是减负避险、缩小劳动强度，高度融合业财税；三是高效联查、高端智能，强大的数据分析功能。其次，建立完善的财务报表分析系统。借助现代云技术，开发信息化的分析软件，同时将管理软件嵌入其中，进而形成一体化的软件运行体系。在月度财务报表生成时，分析软件会自行运行，对财务指标展开分析。与此同时，利用云计算与行业平均值和优秀值进行对比分析，与企业在不同时期的指标进行对比并找到