企业全面预算管理存在的问题及对策研究_闫春红.pdf

预算管理82 2023年4月（上）/总第330期1引 言现阶段，随着社会主义市场经济的不断快速发展，企业所处的环境机会与威胁并存。企业面对复杂且随时变化的市场经济环境，如果想时刻保持着自己的竞争优势，促使企业健康且快速的发展，那么企业管理层就需要与时俱进，开拓创新，跟随上时代的步伐，不断更新自己的经营理念，加强风险意识，加强全面预算管理意识，完善全面预算的编制程序，强化全员参与编制全面预算工作，加强预算执行监督并逐步实现全面预算信息化，为企业的发展更好的保驾护航，使企业更好的实现自己的战略目标。2企业加强全面预算管理的意义2.1 全面预算管理有助于企业实现年度目标全面预算管理是在对企业所面临的内部环境、外部环境分析的基础上，通过预测与决策的方式，协调企业内部的资源，对未来一段时间内企业的财务、投资、融资、人力资源规划等一系列预测做出的具体计划并以数据的形式进行量化。全面预算工作贯穿于企业一年的生产运营与经营工作，是一项兼具事前计划、事中控制、事后监督的工作。一般情况下，全面预算工作在上一年度的十月份开始组织编制，在本年年初经股东大会审批后得以执行；在执行时，将全年目标按月、按部门进行拆分，一个一个目标进行落实，定期跟踪预算目标的完成率，确保全面预算得以实现；通过分析全面预算的执行情况，经营过程中存在的风险得以被及时发现，同时可以及时调整预算，确保全年的目标得以实现，从而确保企业战略目标的实现；到年底时，企业会对全面预算年度达成率进行分析，找到本年度企业发展的问题、全面预算编制的问题，为下一年度的生产经营提供指导意见。2.2 全面预算管理有助于企业实现企业资源合理配置实施全面预算可以使得企业各部门间的沟通变得更有效率，可以防范经营风险，同时企业的资源可以被更好地利用。全面预算管理将产供销环节、业务与财务、短期目标与长远目标相结合，各部门分工明确，合理配置资源，提高工作效率。全面预算管理对企业发展来说具有重大意义，它有利于提高企业资源使用效率，有助于提升企业风险管理能力，是企业防范风险、应对危机的有效管理方式。全面预算管理作为现代企业中被广泛应用的内部管理的工具全面预算管理是将企业的各种资源如：人力、财务、物力等各项资源合理配置，为企业长期稳定发展保驾护航。2.3 全面预算有助于企业降低成本全面预算管理是以企业的收益目标为基础，确定其企业全面预算管理存在的问题及对策研究 闫春红（中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）天津分所）摘要：企业在经营过程中需谨慎经营，企业管理层需要考虑的方方面面的因素以确保企业健康发展，而全面预算被企业作为一种管理企业日常经营活动的工具，在当前形势下就显得尤为重要。但是全面预算在我国企业中被使用的时间并不长，导致全面预算在实际运行过程中仍存在这样或那样的问题，或多或少的影响了企业的生产经营活动。本文结合企业发展的特点，阐述了企业在实施全面预算管理过程中普遍存在的问题，如：企业管理层对全面预算的重视程度；编制过程、执行过程、预算考核体系存在的问题以及信息化程度问题。对于全面预算管理存在的问题提出针对性解决措施，从而完善全面预算管理，提高企业的现代化管理水平。关键词：全面预算管理；信息化；问题；对策闫春红：企业全面预算管理存在的问题及对策研究2023年4月（上）/总第330期 83经营成本、融资成本及管理成本，从而使企业实现设定的利润的一种手段。实行全面预算有助于企业客观理性的分析企业资金使用状况、企业的经营成本、企业的融资成本等，也可以对下一年度的经营收入有直观的认识，明确下一年度的盈利目标，为下一年度的实现既定的利润目标努力。为实现设定的利润目标，企业可以明确在日常经营过程中在哪些方面能够可以“开源”，帮助企业创造价值；哪些方面可以“节流”，帮助企业降低 成本。3企业全面预算管理存在的主要问题目前来看，绝大多数现代化企业采用全面预算的管理模式，全面预算在提高企业管理水平，降低成本等防线均取得了不错的成绩。但就全面预算管理的实施效果来看，企业在应用全面预算时仍存在这样或那样的问题，全面预算管理的作用并未被充分的展现，导致一些企业的全面预算管理效果并未能达到企业自身的预期，主要表现在以下几个方面：3.1 企业管理层对预算不重视，编制过程未实现全员参与全面预算管理是集中化程度非常高、编制过程又十分繁杂的一套系统化管理方法。全面预算的编制应当与企业的生产经营目标契合，预算目标过于激进或过于保守都起不到积极的作用，企业要想所编制的全面预算更加合理，则需要企业各个部门的参与，因为只有各个部门自己最清楚自己部门可以企及的预算目标。如：企业的销售部门了解目前的市场行情，对下一年度的市场有个预期的判断，可以给出下一年度预计的销售目标；采购部门了解原材料、辅助材料的供应情况，可以给出原材料、辅助材料的采购成本的最佳估计数量及金额；生产部门、仓储部门、工艺研发部门最了解工艺改善及研发进度、生产产能、工时及设备利用率等可以给出下一年度可生产的产品数量的预算目标；人力资源部门最了解人才市场情况，可以给出下一年度各个部门的人力资源成本；项目部最了解企业的项目进度，可以给出下一年度固定资产、在建工程等投资所需要的资金。如果全面预算编制的过程中，上述数据均由财务部门“拍脑门”决定的话，全面预算的准确性将得不到保障，将影响经营目标的实现，也不利于企业资源的合理配置。全面预算编制除了需要全员参与外，也需要企业管理层予以高度关注，如果企业管理层对于全面预算的关注程度不够，不确认牵头部门，那么财务部门推动预算编制工作非常困难，各部门也不能进行有效沟通及统筹规划，不能将企业所面临的外部政策变化、经济环境的变化、企业自身的变化结合起来进行合理有效的分析，更不会将考虑企业的发展方向、发展目标，全面预算编制工作的准确性、合理性将会大打折扣，同时为后续预算执行分析也增加了不少阻力。所以说，全面预算的编制需要企业管理层高度重视，需要企业管理层确定牵头部门，赋予牵头部门一定的职权，才能调动全员参与，较好地完成全面预算的编制工作。3.2 全面预算管理执行过程流于形式众所周知，年度预算在编制时往往耗费大量的时间精力，全面预算要经公司管理层多轮确认才能够对预算达成共识。但是当预算编制完成后，相关人员未能对年度目标进行分解、未能按月、按季度进行预算与实际执行的对比分析、未能根据企业所面临的情况变化及时进行预算的调整。等到年底时，人力部门直接根据结果进行预算考核，但是预算执行过程不监督，实际情况发生变化时也不调整预算，最后直接拿全面预算的达成率对部门进行考核，这样既导致了全面预算流于形式，不利于实现企业长期的发展战略，又打压了员工工作的积极性。3.3 预算考核体系有待完善大部分企业在预算执行的过程中存在各种各样的问题，但是我们探究其存在问题的原因主要是预算考核体系的不完善。科学有效的绩效考核机制有助于提高员工的工作积极性、创造性，可以促进企业朝着企业的战略目标发展，但是不合理的考核制度将促使员工形成惰性思想从而拖慢企业发展的步伐，阻碍企业的发展。目前来看，一方面由于一些因素的影响全面预算考核导致了全面预算的被考核人与全面预算的实际执行人不一致、被考核人仅限于中高层并未明确到具体执行全面预算的员工身上，上述的情况极易导致责任主体互相推诿，难以未能实现预算目标的责任；另一方面，企业仅仅追求经营业绩的增长，而忽视客户满意度、供应商的稳定性等指标的考核。上述两方面都反应出了预算考核体系有待完善，不完善的预算考核将导致使预算执行效果与企业目标形成较大的偏差，从而阻碍企业效益目标的达成，不利于企业建立稳定的供需 关系。3.4 预算编制仍处于传统模式，信息化程度不足就预算编制的方法来看，企业仍利用 EXCEL 工具手工编制的阶段。对于大型集团来说，预算编制过程中的修改，牵一发而动全身，编制耗时繁杂。现阶段，大数据、AI、云计算技术等均在高速发展，但是应用预算系统的企业却处于较少数，信息化、自动化、智能化将是企业发展的必然趋势。但是就目前情况来看，全面预算的编制仍处于传统阶段，利用 EXCEL 表编制全面预算，这样的全面预算编制方法很容易出现错误。对于大集团来说，一旦集团内部一家公司的全面预算出现错误，集团合并层面便需要更改，采用 EXCEL 进行手工编制时，则集团层面则需要重新进行汇总，这样的编制方法耗时耗力，由此可见信息化程序不足的全面预算工具将被时代所淘汰，全面预算的信息化建设显得尤为重要。闫春红：企业全面预算管理存在的问题及对策研究84 2023年4月（上）/总第330期4完善企业全面预算管理的对策建议4.1 企业管理层加强对预算重视，强化全员参与编制预算理念全面预算作为企业的管理工具应当被企业管理层重视。同时，企业应当统筹协调公司全体人员、企业资源编制全面预算。全面预算编制涉及到企业的各个层级，需要全体员工统一思想而且要紧密配合。因此，企业管理层加强全员参与编制全面预算的思想意识、协调企业资源进行编制，强调全面预算与公司整个经营业务相关，鼓励全体员工参与到全面预算的编制当中去。如果员工在全面预算编制过程中表现突出，则将被公司给予一定的奖励。同时企业各个业务条线的预算编制管理人员将不定时的参加企业组织的各种形势的培训，包括线上的与线下的、内部的与外部的，向全体员工传授与全面预算有关的科学编制方法，带领全体员工对企业经营活动进行分析，鼓励员工大胆尝试，将下一年度可能发生的事项均考虑在内，集思广益，将企业的预算编制的贴合实际，长此以往，适合企业自身的一套全面预算编制方法将被形成。4.2 强化预算执行监督，完善预算调整程序全面预算过程执行的监督主要包括：全面预算目标的分解、执行和调整等。全面预算的分解包括：将年度预算目标先分解成季度目标，由季度目标分解成月度目标，由月度目标分解成周目标甚至日目标；同时将预算目标分解成员工个人相关的目标，将预算目标的实现与个人的绩效相挂钩，这样一来企业全面预算目标的实现将更好地被 保障。在预算执行过程中，企业应当设立预算分析岗，对企业月度预算执行情况进行跟踪，定期召开与预算与实际情况分析相关的会议，及时发现预算执行过程中存在的问题，寻找偏差发生的根源，如果是预算编制的问题则启动预算调整程序，如果是预算执行的问题则应寻找解决措施，明确改善期限及责任人，确保全年预算年度目标的 实现。企业每年应根据企业的实际经营情况及市场行情变化的情况评估是否需要调整全面预算的目标，其他有条件的单位也可执行滚动预算的编制程序，以保证预算与企业发展的实际情况相契合，避免预算目标代替企业战略目标的情况出现。同时将当年度调整预算的原因由专人进行汇总，定期向预算编制人员进行培训，以防止下一年度预算编制时再次出现同样类似的问题，影响全面预算编制的准确性。4.3 完善企业预算考核体系，力求公平化、客观化、科学化完善企业预算考核体系，建立公平化、客观化、科学化的预算考核体系，将预算考核责任到人，将预算执行与预算考核具体到员工个人，与员工绩效考核进行强相关，以提高员工工作的积极性、主动性。同时要建立对预算编制小组负责人的考核体系，考核预算编制是否符合企业战略发展，是否考虑了财务目标与战略目标，是否考虑了企业发展的短期目标与长期目标，这样科学的考核方式有利于企业在自己选择的竞争领域中取得并保持竞争优势，有利于全体员工以更加积极的心态完成自身工作并实现自身的价值，更有助于企业朝着战略目标一步步前进。4.4 完善预算信息化建设就目前情况来看，大部分企业已实现财务核算的信息化操作，但仅限于可以查询电子凭证、发生额余额表、科目余额表、各类明细表等，对于预算系统仍未建立或未建立完全，但随着企业智能化发展，预算信息化已成为势不可挡的发展趋势。预算信息化系统可以使企业内部的工作效率达到最高，使员工摆脱繁杂的手工工作，同时提高预算编制的准确率，降低因人员编制问题导致的预算调整，节约时间提高效率；在预算执行的过程中，通过系统进行管控，可以有效的对预算执行情况进行核实、分析，及时纠正偏差。全面预算信息化的建成将实现预算编制、汇总、执行、分析、调整及考核的“一键生成”，这样的全面预算管理系统将使