内部控制在公立医院财务管理中的应用研究_陈鸣宇.pdf

内部控制49内部控制在公立医院财务管理中的应用研究陈鸣宇东南大学附属中大医院江苏南京摘要：近年来，我国医药卫生体制的改革和创新不断地向深层次推进。特别是新政府会计制度的出台，促使公立医院改变原有会计核算要求、会计科目设置、会计基础填制及记账方式等内容。在当前医疗市场竞争日趋激烈的背景下，公立医院要想获得更大的生存和发展空间，应在财务管理方面不断改革创新，健全内部控制体系，并逐渐摸索出适合自身的管理体系。本文首先阐述了公立医院财务管理与内部控制的必要性，并从多方位、多层面出发，对部分公立医院财务管理工作现存问题进行分析，最后提出管理对策，仅供参考。关键词：公立医院；内部控制；财务管理；应用策略一、引言随着新医改政策的逐步推进，公立医院医保支付方式、医疗收入结构等发生了重大变化，为医院的财务管理工作带来了不小的挑战。因此，公立医院必须与时俱进、开拓创新，通过内部控制管理确保医院经营有序进行。公立医院的财务管理应该从医务活动出发，对院内医疗服务、科研项目等业务进行全方位管理，其中包括综合预算管理、成本管理、风险管理等。财务内部控制是医院执行财务规划的有效手段，由内部环境、信息、沟通交流、监督管理、风险评价五个要素组成。随着我国医疗改革的深化，公立医院的财务管理和内部控制将步入正轨，对社会服务水平和居民生活水平的提高具有积极意义。二、公立医院财务内部控制的重要性1.保证医院财务信息的真实性和可靠性财务工作是公立医院管理活动的重要组成部分，医院内部控制监督在其中起着至关重要的作用。财务信息是医院日常经营活动中数据记录和资料保管的载体，财务信息的准确性直接影响医院管理者的决策判断。缺乏时效性及精准性的财务信息，极易误导医院管理人员，由此可见内部控制对财务管理的重要作用。公立医院财务内部控制的基本建设是财务制度的根基，对财务工作人员具有较好的约束作用，有益于保证财务信息的真实性和完整性，能有效防止虚假信息的形成。2.保证医院财产的安全性和完整性公立医院的资金及资产是其提供服务的重要基础。因此，保障资金、资产的安全及完整是公立医院管理的重要内容，这也是内部控制的重要职能之一。公立医院财产除了医疗设备等固定资产外，还包括流动资金等，而内部控制可以有效保障这些资源在使用和流动过程中的安全性，同时也能防止资源的损耗。内部控制将医院内部相关采购、申领、使用等环节全部打通，对部分医院内部资产的查验、保管、采购、受理以及备案等工作做到全程掌握，紧抓各个环节，降低因人员操作失误出现的管理漏洞，提高资源使用率，提升财产安全性，充分发挥医院资产的作用和价值，保证财务记录、财务汇报信息的时效性、稳定性，确保各项业务顺利运行。3.提升医院的服务质量在医院内部控制管理的过程当中，制定出科学合理的内部控制制度和有效的管理措施，能够进一步促进医院财务管理水平的提升，发挥出财务管理的正面作用。制定有效的财务内部控制规章制度，可以有效规范管理人员及医务人员的行为，提升工作人员的综合素质。50内部控制公立医院要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，必须不断增强核心竞争力，而加强内部控制是提升医院核心竞争力的重要手段。在医院内部控制管理过程中，运用科学合理的内部控制制度和有效的管理措施，可以进一步提高财务管理水平，充分发挥财务管理的积极作用。三、公立医院内部控制面临的主要问题1.内部控制制度不够完善医院内部控制制度是规范医院财务会计和内部管理的重要途径。当前，部分公立医院在加强内部控制的过程当中，执行的规章制度往往不够健全。特别是乡镇卫生院、卫生所等机构，由于规模小、人员少等原因，其内部控制制度更加不够健全，甚至是缺失；一些大型医院虽已建立内部控制制度，但仍存在不够科学严密和不便于实际操作等问题；还有部分医院没有制定详细、系统、科学的内部控制制度和程序，导致内部控制制度运用存在一些问题。2.信息与沟通不够及时随着云计算技术和互联网技术的快速发展，信息和数据对医院发展和科学规划产生了重要影响，信息化发展对医院的财务内部控制管理起到了积极促进作用。然而，部分公立医院各部门之间仍存在信息沟通障碍，特别是财务部门与业务部门之间缺乏有效、全面的信息沟通。虽然很多公立医院已经搭建了较为完善的财务管理信息系统，但是在具体应用中面临着很多困难，使信息传递的质量及时效性不强，沟通渠道没有做到上通下达，未实现纵向沟通和横向沟通相结合。公立医院普遍存在着信息系统不完善、内部共享范围有限的问题。各部门之间沟通渠道不畅，导致医院内信息传递与反馈达不到良好效果，进而降低工作效率，这些都是公立医院在内部控制方面不容忽视的问题。3.评价和监督缺乏独立性现阶段，许多医院内部控制监督评价体系不够健全，缺乏统一的标准。有些医院内没有设立独立的审计部门，一般都是由财务部门行使内部监督职权。内部控制未遵循职责分离的原则，不能有效地控制医院内部财务管理风险，不能真正发挥内部监督和审计作用。另外，外部监督也不完善。一方面，很多公立医院未利用第三方评估机构对内部控制进行评估。另一方面，内部评估缺乏反馈机制，评估结果没有得到有效应用，无法确保评估及监督的有效性和实用性。4.缺乏对风险评估的足够重视财务管理模式与内部控制制度执行的质量直接影响医院管理能力，好的执行力能够保证医院不断发展。随着我国医疗改革逐步深入，医院在经营过程中存在着越来越多的风险。很多医院在内部控制工作中，仅注重医院体量及规模的扩大，医疗收入的增加及基本建设投入等，而忽视了对医院内部控制工作的进一步完善，造成相应的风险管控机制不健全，对于各类风险缺乏足够的认知及预判能力。部分医院基本建设资金来源于银行借款，医院内部控制中缺乏对偿债能力的可行性论证，忽视内部结构风险管控，缺乏危机意识。四、公立医院内部控制的优化对策1.健全内部控制体系完善公立医院内部控制体系，建立健全内部控制制度，这是公立医院提升管理水平的基础保障，便于提高医院的综合服务水平及可持续发展能力。在医院财务管理服务体系的构建过程中，应依据医院具体运营情况有序开展，既要保证医院财务管理实际效果，又要确保管理方法应用的多元化。将内部控制系统应用于医院财务管理的日常工作中，有效设置岗位，确立职责范围，保证不相容岗位工作职责清楚、互相制约、相互监督；遵照成本效益原则，降低风险及成本支出。这样可以疏堵管理漏洞，避免违规操作及浪费情况。内部控制制度也应当伴随着医院的高速发展而不断完善和优化，公立医院管理人员应该根据各个部门所提出的意见和建议，完善和优化本院内部控制制度，提升内部控制制度的适应性。与此同时，也应该充分利用先进的管理系统和软件帮助提升执行效率。对于公立医院和内部人员来说，管理方案的建设也可以有效地推进改革进程，保证公立医院财务内部控制落实。2.构建信息传递与畅通沟通渠道医院应加大信息系统建设经费投入，构建完善的内部控制51内部信息系统，强化沟通意识，加强业务科室、行政管理部门及财务部门的密切联系，使得信息在组织中高效流通。细化公立医院日常办公中经济事项的处理程序，通过邀请专业软件公司设计出合适的财务管理软件系统。在医院日常工作中，利用应用系统解决各类业务操作问题，提升医院整体工作效能，减少工作中的成本支出。此外，在信息系统的使用过程中必须重视信息系统的日常维护工作。系统网络安全是保障信息系统及医院内部管理得以高效运行的基础。医院应重点投入经费和安排人员对信息系统实施日常维护，避免信息系统被恶意入侵，保障医院信息系统的安全可靠。3.提升内部控制评价与监督的独立性从内部控制基本内容和战略规划出发，公立医院需要优化内部控制评价和监管的系统化策略，以保证二者独立性。与风险评价不同，内部控制评价和监督作为有序开展医院会计工作的最后一道关卡，要保持评价和监督的有效性，在保障本单位内审计监督的客观性及精准性的同时，可聘用独立第三方机构开展医院内部控制风险监督。根据第三方评估结果，能够系统化分析医院已有的管理对策，特别是可以了解市场最新医疗信息数据，有助于密切关注医院未来的发展方向。学习和研究先进的管理标准、现行政策在公立医院的应用，有关部门、相关负责人可以对医院管理工作进行全面的评价剖析，运用有关组织评价管理体系深入分析医院内部管理内容。高效实施财务管理，及时发现问题并对问题进行预警、分析，约谈相关责任人，提出科学合理的策略建议，定期编制评价报告。医院财务管理工作在内部评价和监督的支持下，可以凸显出优异的管理性能和良好使用价值。4.加强医院财务风险预警与防范工作公立医院应根据自身发展情况，强化财务风险管控意识，不断完善财务风险预警与风险控制规章制度。发现财务管理中存在的风险和其他安全隐患，及时向领导汇报，将财务风险的危害性降到最低。公立医院应该进一步完善财务风险预警系统，梳理总结风险形成的原因，避免该类财务风险再次出现。医院在财务内部控制中要更好地规避风险，必须在风险评价预警系统的大力支持下，将系统软件与内部控制措施紧密结合，从而提升总体控制效果。应着力建立公立医院风险数据信息中心，并实施风险分级管理。依据风险因素的发生概率、风险因素可能为医院带来的损失以及影响范围对风险划分等级。将风险数据中心与财务管理及内部控制系统对接，当财务活动及内部控制活动中出现问题时，风险系统随即发出预警提示，风险管理人员应根据预警信息采取应对预案。此外，还应注意管理细节。第一，医院应建立负责制，创建信息数据风险反馈与评估体系，提升总体管理水平，科学论证、研究开展控制工作。第二，做好调研工作，提升数据整理和处理的实际管理效果，高效进行数据加密管理工作，避免错漏问题，公立医院要前置风险防范措施，以更好地应对医院经营风险难题。五、结语综上所述，公立医院作为集医、教、研于一体的综合性医疗机构，要想让各项工作得到规范，需要构建行之有效的内部控制体系，确保内部控制工作得到有效落实，这样才能让医院财务工作朝着规范化、科学化、制度化方向发展，促进医疗卫生事业持续发展。公立医院财务管理与内部控制作为医院管理体系中的重要组成部分，相关人员应对其给予高度的重视，不断地发现与总结内部控制工作中的不足，积极地学习财务管理与内部控制的优秀经验，制定更为科学高效的财务管理规章制度，切实落实内部控制制度，促进医院财务管理和内部控制的稳步发展，为医疗卫生事业的高效稳定发展提供有力支撑。参考文献1.藏莹慧.医院财务管理中内部控制工作的重要性.黑龙江科学，2019（07）.2.卢小梅.医院财务内部控制体制的建设与风险防范.中国乡镇企业会计，2021（02）.3.何倩.全面预算管理在医院财务内部控制中的运用.今日财富，2022（01）.4.刘敏.内部控制在公立医院财务管理中的应用分析.中国市场，2021（35）.5.冯莹莹.论内部控制在公立医院财务管理中的应用.财会学习，2021（08）.（责任编辑：王文龙）