内控视角下施工企业财务管理优化措施思考_陈伟.pdf

52财务管理FINANCIAL MANAGEMENT内控视角下施工企业财务管理优化措施思考陈伟 中国化学工程第四建设有限公司摘要：为解决施工企业内部控制存在的用人考察把控不严、管理人员缺乏内控意识、财务管理信息化偏低、缺乏内部控制监督机制等问题。本文站在内部控制视角，提出加强用人考核、财务管理意识、利用信息技术，创新财务管理模式、完善内部审计制度等建议，以发挥内控管理在施工企业财务管理方面的指导性作用，便于企业管理者加强内部财务控制管理。关键词：施工企业；内部控制；财务管理引言社会发展步伐加快，市场经济环境日新月异，基于此，施工企业内控管理暴露出更多的问题，想要实现长远发展，需要加强内部管理优化。尤其是企业财务管理方面，要强化内部财务整改。从当前施工企业财务管理存在的问题来看，主要体现在财务人员管理意识不强、财务预算、决策、数据采集方面信息化程度偏弱等方面，这些因素都会制约施工企业财务管理质量，影响企业发展。对此，要求施工企业站在内部控制角度，从用人考核、管理意识强化、财务管理信息化和内部审计制度完善这四个方面，提出财务管理优化措施。一、施工企业财务内控管理的背景及意义对于资产丰富、规模庞大的施工企业来说，企业财务内控管理涉及要素众多，情况纷繁复杂，导致各部门人员之间容易受主观因素的影响，从而出现不按照章程办事、打破规则的情况。从施工企业生产经营活动特点来说，体现如下方面：第一，经营模式的特殊性。施工企业与其他企业最大的差别在于经营方式的不同，施工企业是采用招投标或议标方式获得工程项目承包合同，并且由于合同建设周期较长，项目投入资金较大，需要分期来确认以及支付工程款。第二，生产方式的特殊性，施工企业主要通过建筑、安装等方式生产产品，并且产品是固定的，而产品所需要的资源是流动的。如材料、人员、物资、设备等，需要流动施工。因此，加强施工企业财务内控管理具有现实意义，通过加强内部控制，让企业组织架构内各层级人员，按照科学化、现代化管理模式，划分职责，清晰界定责任与义务，在权责分离、互相监督、强化内控中，实现财务高效运转1。其应用意义体现如下方面：第一，通过科学合理的财务内控管理设置，调和企业人员之间的矛盾，让各层级人员按照章程办事，提高工作效率。第二，完善内控管理措施，利于合理配置内部资源，提高资源利用效率和资金周转效率，从而控制企业成本支出，实现经济效益最大化。第三，建立完善的财务内控管理制度，加强对施工企业资产全面监控，避免发生资源浪费、资源配置不协调、流失等问题，还能加强人员监督，防止因人员主观关系和人际关系良好而发生舞弊现象。二、施工企业内控管理存在的问题（一）用人环节把控不严，财务内控效率低人员因素是施工企业财务内控的根本要素，做好用人工作，相当于从根源上解决内控的痛点。因此，如何获取优质的人力资源，其过程十分关键。但是如果对资产、规模、资源存在短板的施工企业来说，其用人紧张程度和用人需求较高，以至于导致企业容易出现饥不择食，不考虑用人标准，只要应聘即可录用。这ACCOUNTING LEARNING53样容易造成后期财务内控效率偏低，增加内控风险。而导致这类问题的根源在于用人成本过高，企业对人员能力、素质等方面缺乏量化考核，并且化工行业本身招工难度较大，不能因供给与需求不对位而盲目用人。这就需要企业管理人员加强用人审核，规范用人流程。（二）企业管理者缺乏内控认识，管理模式滞后施工企业对内控管理缺乏重视，几乎是行业内普遍问题，虽然也有部分施工企业在内控管理方面投入了成本，但是依然效果不显。其原因在于施工企业管理者侧重于生产营销，以经济效益为主导，认为企业想要获得可观的利润，必须以销售率提升为前提。但是对于当下施工企业发展来说，在内部管理制度不健全的情况下，容易增大企业财务风险，不仅影响企业后续业务进展，还直接影响后续效益发展。此外，也有施工企业内控管理人员和财务管理人员的内控管理思想淡薄或偏激，导致企业内控管理流于形式，在具体工作中内控管理措施与企业实际情况脱节，无法按照预期计划落实。比如，企业管理人员认为内控管理是作为监管财务人员的一种手段，借助摄像头，直接落在员工电脑屏幕上，全面了解财务人员的工作过程。这其实是对内控管理的一种误解，控制手段有些过激，对企业发展是百害而无一利的。（三）内控结构不完善，财务管理信息化水平低在数字化背景下，大数据、云计算、人工智能、移动互联网等技术的出现，为企业财务管理信息化提出了新的可能性，也是优化传统财务管理工作的手段和必然趋势。然而在很多施工企业中，财务信息化广泛应用范围狭窄。一是企业内部管理层对信息化建设的主观意愿不强烈。二是财务人员自身信息化技术操作水平和综合素质有待提升。三是企业启动资金有限，难以为信息化建设提供支持。综合以上因素，使得施工企业财务管理工作依然保留传统手工记账的方式，虽然偶尔也会采用信息化手段记账，但是部分财务管理人员自身的信息化意识薄弱，习惯于按照传统记账方式进行会计核算，导致会计信息无法做到及时沟通、有效传输、资源共享，造成财会信息只在财务部门内部流通，而企业各部门之间无法达成联系，直接影响企业内控工作效率和质量2。（四）缺乏内部控制监督机制，增加财务风险第一，缺少健全的内部审计制度。一些施工企业风险防范意识薄弱，欠缺抵御风险的能力，主要在于缺少完善的内部审计制度，完善各项内部管理制度，可以增强制度的实用性，让日常财务管理工作有章可循。同时，也能为财务预算管理提供有效指导，确保财务管理的质量和企业良性发展。但是现实中企业财务管理工作因业绩考核因素，导致企业更加重视经济效益的管理，并未认识到内部审计的重要性，也未能准确判断和挖掘潜在风险，造成内部审计监督制度始终流于意识层面，未能落到实处。此外，财务人员的内控管理意识不强，难以发挥内部审计监督效能。当财务人员发现风险隐患时，往往都是在事后才有所察觉和感知，缺少过程中的财务风险控制。比如，存在往来资金核对不规范、未能明确定位内控职责等问题，导致企业应收款项无专人负责、长期挂账情况，这将会给企业财务管理带来极大的风险和经济损失。第二，外部审计存在整改风险。如缺乏规范的业务操作流程、走马观花式内部审计、形式化严重、审计流程程序化问题、缺少对人员的约束和行为规范，导致内部审计失误。如税收缴纳、费用报销等方面与法规要求不符，被外部审计单位要求整改，影响企业形象和国家税收收入。三、优化施工企业财务内控管理的对策（一）提高用人考核标准无论是对于施工企业还是其他企业，人力资源都是企业最重要的资源，加强用人考核，提升考核标准，对企业至关重要。因此，企业应在人员招聘、考核、正式录用等环节做好严格把关，从源头控制隐患风险，提升内控效率和质量。在这一环节，既要考察人员的专业能力、综合素质，又要开展用人在以往任职单位、离职原因、工作经验、业务能力等、有无违反劳动法、违反法律等记录以及社会信用记录，严格的用人调查，是做好财务内控管理的第一环节，也是关键一步。比如，施工企业可以借助用人平台，通过平台公开透明的信息，了解人员的基本能力和素质。还可以通过人力资源沟通群，从专业人士、同行业人员的分析中判断和了解用人质量3。（二）强化财务管理的意识在内控视角加强财务管理，需要施工企业管理人员强化管理意识，认识到财务管理的重要性并不断更新观念。除了管理人员增强管理意识以外，企业其他员工也应增强管理意识，了解到财务管理的作用。具体做法如下：一是企业可以营造财务管理氛围，让员工自觉参与财务管理，并贡献发挥价值。二是企业组织内部员工开展培训，针对财务管理方面知识与技能，利用企业信息化管理平台，定期向员工推送财务管理方面的信息，以此强化企业全员财务管理意识。三是邀请专业人士来企业开设讲座、座谈会、演讲等，以此带动工作人员积极参与到财务管理中，潜移默化使管理意识得到增强，并由此建设一支能力强、素质高的专业人才队伍。（三）依托信息技术创新财务管理信息技术对企业内部控制、生产经营活动、决策产生越来越重要的影响，正因为信息技术的支撑，让财务管理工作也变得更加高效，从而提高内控质量。具体可以从以下方面展开：第一，培养财务管理人员的信息化思维和应用能力。企业的生产经营离不开高质量人才。以往企业财务管理人员和信息化技术人员是各自独立，岗位职责各不相同。但是随着大数据、信息化技术发展，施工企业需要经手的业务和发展规模不断扩增，财务管理难度增大。对此，依托计算机系统、互联网、大数据等信54财务管理FINANCIAL MANAGEMENT息技术，可以有效解决核算项目时出现数据阻塞的问题，提高财务数据核算效率。但是这也对财务人员自身的能力和素质提出更高的要求，不仅需要掌握财务管理方面的理论知识，更要熟练操作信息技术，能够在不用技术人员出面处理的情况下自行解决工作问题4。对此，企业应建立培训机制，开设针对财务管理相关专业课程，使财务人员通过专业培训充分掌握信息技术，并借助大数据分析、统计等功能管理数据。同时，还可以开展知识竞赛活动，并且设置奖励措施，以此调动员工的积极性，缓解财务人员的工作压力。第二，建设信息化财务管理系统，为实现高效内控管理奠定基础。施工企业应借助信息化管理系统，创新财务管理模式。一是企业引进大数据技术，依托管理系统自动化采集数据加工功能，将系统使用过程中的详细数据完整、准确地记录下来，并通过大数据分析定位市场发展趋势、用户产品使用的反馈，从而在财务决策阶段，通过大数据分析结果进行定量分析，将数据整合、挖掘和分析各生产经营阶段的潜在关系，从数据变化中反映出企业在季度生产经营、年度生产经营的状况。二是运用大数据技术，有效识别财务风险，加强对资金的管控。施工企业随着经手业务的增多，发展规模的壮大，财务管理也会面临各种各样的风险，既包含内部风险，也存在外部风险。为了降低风险对财务状况和业务开展的影响，企业财务管理人员应利用大数据挖掘和分析技术来识别和评估风险，做好风险防范。比如，当想要快速在海量财务信息中找到需要的信息，通过大数据挖掘技术，有效从庞杂的信息中筛选有价值的信息，并过滤掉无用的信息，以此缩小数据采集范围。与此同时，根据数据之间的内在关联，通过数据分析技术，找出与企业财务管理、业务进展等相关信息，建构数据模型，依托数据模型分析和判断财务活动可能产生的结果以及存在的潜在风险，并将风险量化，实现财务科学管理，增强企业内部管控效能。（四）加强内控制度与审计制度制度建设是规范企业管理行为、确保会计信息真实与合法合规的重要方式。对此，可以从加强施工企业内部控制体系建设与完善内部审计制度两个方面实施。先从建立内部控制体系来说，一是做好决策管理。施工企业应按照集体民主制度，以制度化规范执行程序，实现想混监督。同时在经济业务方面适度书面授权，但在一定范围内也要明令禁止越权办理业务。二是加强预算管理，建立预算管理体系、审核监督体系和预算反馈体系。三是加强项目内部控制。四是将工程结算管理贯穿于工程全过程，实现经济效益最大化。五是加强财务管理，按照岗位职能要求，设立责任机制，建立与施工企业相适应的内部会计管理制度、会计核算原则、核算口径统一财务管理程序。此外，完善内部审计制度，第一，权限下放，让审计部门拥有充分行使权，使审计人员工作顺利开展，降低阻力，并且由企业领导者发挥领头羊作用，明确要求当审计人员需要企业部门配合工作、满足其审计需求时，要全力配合审计部门工作，不得推却5。如财务部门需要配合审计部门做好财务信息审计工作，确保财务信息数据的准确性。只有将审计部门权限放大，才能让审计工作更加便利和高效。第二，细化审计职责，避免内部审计流于形式。这就需要明确审计人员职责，清晰定位审计目标。企业还要组织审计人员统一培训，提升业务能力，按照制度、标准和要求有序开展工作，做好对企业整个财务管理流程的监督核查。第三，正视外部审计，端正态度。比如，开展年度审计、企业负责人任期审计、经营绩效考核审计、上级组织部门巡视巡查等，从不同主体、不同视角，开展施工企业经济活动的审计检查，加大监管力度。具体审计检查内容围绕施工企业资金收入和支出是否具备完整的手续、企业用人情况是否存在违法违纪行为