军队高校预算绩效考核研究_齐学敏.pdf

2023年第22卷 第2期产业与科技论坛2023（22）2Industrial&Science Tribune军队高校预算绩效考核研究齐学敏【内容摘要】预算绩效近几年越来越受到军队院校的重视，并且被广泛使用，但是多数院校仍然把预算绩效管理理解为财务预算，过度关注预算资金的申请，忽视了预算执行过程和资金的使用效果。预算绩效考核是院校预算管理的有效手段，科学的考核指标体系不但能优化资源配置，还能充分发挥资金效益，全面提高管理业绩和办学实力，为院校事业发展保驾护航。【关键词】军队高校;绩效管理;预算绩效;考核指标【作者单位】齐学敏，中国人民武装警察部队后勤学院一、预算绩效考核概述(一)绩效管理。所谓绩效，是指员工在履行工作职责时所取得的阶段性成果及其过程中可评价的行为表现。绩效管理是在管理者与员工之间针对如何实现工作目标而达成共识的基础上，实施一定的激励措施，帮助员工取得业绩进而实现组织目标的管理方法。绩效管理的目的是通过激发员工的积极性、提高员工的素质和能力，改善组织绩效的效果1。绩效管理涵盖很多内容:确定有效目标、管理者与员工针对目标达成共识、引导员工提高与发展、监控目标实现过程、阶段性评价业绩并进行改善等。其中，绩效考核是绩效管理的一个重要环节。绩效考核是指考核主体按照工作目标和绩效指标，运用科学的考核措施，对员工完成任务情况、工作职责履行程度、员工自身发展情况进行检验和评定，并将评定结果反馈给员工的过程2。(二)预算绩效。预算是以法律形式对政府所掌握的公共资源进行分配的过程，是影响政府最为有力的工具。随着预算观念的变化，预算制度也逐渐与绩效管理结合起来，从预算改革的实践来看，绩效预算对提高公共资金的使用效率、改进部门绩效等方面效果明显3。绩效预算是会计主体全面预算管理的组成部分，是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算制度，是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。绩效管理的目标在于实现效率和成果，预算管理不但要求社会组织实现经济利益，还要实现社会效益，完成其社会使命4。(三)预算绩效考核的原则。1 多元化、整体化原则。如果想突破考核的局限性，就要避免使用单一的评价指标，多元化的评价体系才符合绩效考核的要求，因此，必须构建一套完整的、轻重分明的、内在相联系的指标体系，并对预算执行过程进行深入分析。2 动态化、个性化原则。预算绩效考核是动态的，即具有趋势性，只针对某一时点的指标数据进行分析、评价，就会忽视偶然性的影响因素，导致综合性评价结果无法达到预期。对不同的考核项目，预算执行过程存在差别，在设置考核指标时应有所区分，假设指标标准类似，该项目的评价结果准确性将提升。因此，指标体系的建立必须坚持动态化、个性化原则，并进行权重分析来获得综合评价。3 可操作性原则。考核指标的设置应符合评价需求和目的，同时要考虑某些客观条件的制约。这就要求在设置考核指标时，所有数据必须来源于财务资料和会计核算，而且保证科目运用准确、明细分类清晰，使考评人员充分理解并填报。4 公平公正、适当挂钩原则。绩效考核结果要避免流于形式，不能纸上谈兵，配合相应的奖惩措施才能使考评结果更具现实意义。所以，绩效考核应本着公平公正的原则，把考评结果与其他业绩、奖励指标联系在一起。二、军队高校预算绩效考核指标设定预算绩效考核目标是对责任部门的预算执行过程进行综合分析和评价，及时发现问题并提出解决措施，以确保预算在限度内完成，或进行必要的预算调整。考核内容不能局限于预算资金的使用状况，还要考核预算资金的使用效益，监督资金是否在预期目标内运转。军队院校预算绩效考核指标是一个多维度的综合体系，指标设定既要符合军事领域以提高军队战斗力为核心的管理需求，也要与优化经费投向投量相结合，能够全面反应预算绩效的管理水平，更要体现目标性和系统性。(一)组织领导指标。主要考核院校领导对预算绩效是否给予充分保障;是否在预算执行过程中增加组织管理力度;责任是否明确、分工是否合理，在相互配合的基础上保证整个预算绩效考核圆满完成。对组织领导指标主要考核预算管理工作:一是制定预算管理领导责任制;二是确定预算执行责任人、构建执行工作协调机制;三是完善预算管理细则和具体操作方法。(二)预算编制指标。1 预算编制的准确性、真实性。预算编制的准确性，是院校管理能力的体现，能突出实际执行与预算数据之间的差异。该指标设定应发挥财务监督的作用，责成各部门认真编制预算，为保证数据的准确性，有必要与财务部门进行沟通。同时，要求预算责任人根据本部门的实际需求，在上级预算目标的基础上，使预算目标更加科学合理，并保证真实性，为562产业与科技论坛2023年第22卷 第2期Industrial&Science Tribune2023（22）2预算监控提供依据。2 预算申报的及时性。院校的预算编制工作首先确定申报时间，在规定时间之前上报;事业部门要明确年度院校的整体规划、人员实力和本部门的实际安排等，以制定预算草案。再结合院校财务和各部门申报情况，综合考虑各方面因素之后，财务预算管理人员编制出本校的年度预算。各事业部门的预算草案是全校财务预算编制的基础，直接影响全校整体预算，因此，申报及时性很重要。(三)预算执行指标。预算执行是绩效管理的重点环节，执行效果的好与坏是预算编制的前提。1 预算调整情况。军校事业部门的管理者普遍性地存有“先要资金、后做规划”的思想观念。这种现象是“为预算而预算”的行为，结果会导致预算与执行脱节，最后将出现调整预算的情况，不但影响了院校的资源配置工作，还会影响整体的预算执行。院校从整体角度对预算进行了细化分类，而且要求各部门的业务要与财务工作相衔接。为防止在执行过程中细化项目偏离目标，也考虑到可能出现的预算调整情况，确定偏离幅度应在其他类别项目能接受的范围。2 预算执行进度。这是绩效评价的重点内容，从预算下达以后，执行进度指标一直贯穿到底。为保证预算资金的使用效果，执行进度指标应特别关注过程管理，严格把控好预算支出，这就要求财务参与到院校的投资项目中去，及时提出合理化建议，提高资金使用质量，加快预算执行进度。执行进度计算公式:执行进度=部门时点实际项目支出额/部门项目预算额设定进度指标应包括以下内容:(1)确定进度考评时点。按月考评工作量大，按年考评存在片面性，按季度考评比较合理，即划分四个时点。(2)设定时点目标进度。依据军队院校不同预算项目的特点，对每个考评时点设定预算执行目标，使考评结果更为科学、有效。(3)考评时点目标进度实现率。计算公式:目标进度实现率=考评时点执行进度/考评时点目标进度(4)时点进度考评分值。计算公式:时点分值=预算考评总分值 目标实现率(5)确定时点执行进度权重值。综合分析预算项目特点和部系学科专业的实际情况，对不同时点进度分配分值权重。(6)执行进度指标综合得分。计算公式:综合得分=各时点的预算执行进度考评分 权重加权平均值3 科研、后勤装备及修缮计划。军队院校的公用支出，很大一部分由上级购进，这就需要一个较长的申报和领用时间过程;科研项目、技术研发、招投标等由于涉及市场调研、可行性报告、流标等情况，时间周期可能会更长，各需求部门如果不及时申报预算、提出购进计划或资料参数，将影响到预算执行和绩效目标的实现。(四)运行绩效指标。1 办学效益情况。军队院校的办学费用原则上由上级部门拨付，对于不可预见费用支出还可享受“预算外经费”和“弥补经费”待遇。但院校的公务费和教学经费支出普遍存在超出预算现象，特别是因不可抗力造成的非预算支出，直接影响院校的成本效益。该指标主要考核节收率和超支率两个方面。2 科研效果及建设性经费。科学研究类指标是考评新增学术成果的数量，硕士学位占学科比重，博士学位及重点实验室数量及占学科比重，科研成果的实际转化率。同时考核获得本校或上级部队表彰的学术论文数量。建设性费用考评两方面内容，一是修缮效果指标，工程质量、使用状况、预算超支率;二是后勤装备购进指标，包括新装备的使用率、是否满足预期的使用需求。(五)管理绩效指标。军队院校实施以目标为导向的预算管理，如果只重点考评预算执行过程和进度，有可能会使评价带有导向性，造成评价主体只关注眼前利益、忽略长期效益，导致资源浪费。因此，对预算资金的使用管理也是重要的评价内容。职能管理部门应结合各预算项目的实际情况，比较执行效果来确定权重指标，根据绩效目标进行综合分析并打分，最后得出加权平均结果。1 维持性经费指标。军队院校的维持性经费指标一般包括:生活费预算、公务费预算、事业费预算、教育训练费预算、后勤管理费预算、机动费预算。这些经费一经申报，后期很难调整，所以，该指标通常不允许超支。2 教学类效果指标。院校的师资队伍建设同样作为绩效考核内容，指标设定涵盖:高级教授、教师的比重是否提高、各级教师占教职员工总数比重、师生比重;学科建设方面的重点学科占总学科比重是否提高;规定考试通过率、毕业生学位获得率、向部队输送军官士官率;学生因违纪受到处分率等。三、绩效考核结果及运用(一)绩效指标的权重和量化。1 计算考核指标得分。根据组织领导指标(10 分)、预算编制指标(10 分)、预算执行指标(30 分)、运行绩效指标(25分)、管理绩效指标(25 分)五个考评指标赋予相应的分值，按照各项指标的完成情况、执行情况、得分情况等，确定并细化相应的评分标准。2 绩效指标权重量化。权重就是绩效考核指标在整个评价过程中的相对重要程度，权重的大小是考核对象开展工作的导向，对考核分数有一定影响，促进考核对象的注意力不自觉地向权重大的工作集中，在绩效评价过程中起到参考作用。权重值=绩效考核指标得分 权重比例如:组织领导指标权重值=考核指标评分 10%;依此类推。(二)考评等级与标准。考核指标评分越高，说明预算绩效越好，反之绩效越差;按照指标评分确定四个等级，见表 1。表 1预算管理考核指标得分等级表标准优秀良好合格较差得分90 10070 9060 7060 以下(三)预算管理绩效奖罚措施。财务预算具有权威性和严肃性，这是绩效考核必须坚持的原则，在发(下转第271 页)6622023年第22卷 第2期产业与科技论坛2023（22）2Industrial&Science Tribune在后勤保障方面，在教学区、学生公寓引进高水平物业服务团队和餐厅保障团队负责日常保障，关注不同来华留学生文化背景特征，制定严格的服务标准，在餐食提供、空间布景、场所装修、行为礼仪等方面充分尊重不同文化风俗，确保提供规范化、人性化、特色化的后勤保障服务，形成服务团队形象好、响应及时、服务水平高的保障运行氛围。来华留学教育创新发展是加快和扩大教育对外开放的内驱力，是培育中外优秀青年成长成才的主引擎。新形势下，高校走内涵式发展道路，学科分布趋于平衡，伴随着逐年上涨的来华留学生人数，高质量的培养工作需要将留学生培养与实践应用、企业需求、社会发展相结合，因材施教、学以致用，筑探索之渊、浚培养之源、延交流之远、遂人才之愿，实现全员全过程全方位的来华留学生人才培养目标。【参考文献】1 王腾 新形势下来华留学教育工作探讨J 读与写(教师)，2019，12:1 2 杨茹，吴长伟，王鑫“一带一路”背景下高校创新创业协同育人机制的研究与探索 J 黑龙江教育学院学报，2019，38(6):1 3 3 陈磊 论高校来华留学生的精细化管理 J 吉林省教育学院学报，2021，37(4)4 严新锋，吴小军，徐影 我国高校来华留学教育品牌传播系统构建与传播策略 J 纺织服装教育，2021，36(2)5 沈庶英 重视和加强新形势下的来华留学实践教育J 中国高等教育，2015，11:45 47 6 郭凯琳，赵宝永，高佳佳，等 新时代来华留学教育创新发展研究 以北京科技大学为例 J 思想教育研究，2020，9 7 金鑫，田凌晖，程诗婷，等 研究型大学提升来华留学研究生培养质量的路径探究 基于成果导向教育视角(OBE)的实证分析 J 学位与研究生教育，2021，2(上接 266 页)挥预算资金使用效益的同时，应结合院校相关的管理制度，促进预算按预期落实和执行。