企业内部审计独立性存在问题及对策研析.pdf

58城市管理探索城市情报 2023 年 5 月第 10 期 CityInformationIssue10May2023企业内部审计独立性存在问题及对策研析张芃中国铁路北京局集团有限公司审计部100038【摘要】新时期发展背景下，为提高企业综合能力，还需注重内部审计工作质量与效率的提升，强调审计工作的独立性，经工作人员严格督查各项经营活动，获取更精准的信息数据，为企业内部审计管理制度与策略的实施提供可靠依据。同时，企业领导及管理人员深层次的分析企业各阶段的发展形势，加大风险防控力度，强调多种方法的高效应用，确保内部审计价值的充分体现，推动企业稳定发展。【关键词】企业；内部审计；独立性；问题与对策【中图分类号】F239【文献标识码】A结合目前大部分行业企业内部审计独立性所存在的问题展开分析，有具体信息数据突出内部审计部门地位层次，在企业管理层职责作用发挥的情况下，具备完善的管理机制与措施，随着审计工作开展高效实施，工作人员掌握引发各类问题的具体原因，在根本上加大防控与处理力度，进一步增强企业内控能力，帮助企业创造更大的综合效益。1 企业内部审计独立性现状基于社会新形势条件下，内部审计工作引起各企业的重视，关于工作报告的管理，不再单一化的依靠企业管理层，而是引导更多的投资者、股东债权人等参与到实践工作中，也会有较强的管理作用。同时，工作报告中具体信息数据的真实性、可靠性管理，会给审计工作人员带来较大的压力，随着人员责任增加，也会在审计方面易出现失误情况，无法为企业发展方向精准判断提供可靠依据，甚至还会发生较严重的事件。对此，关于企业内部审计独立性现状的分析，本文以深圳证券交易所 A 股中的 713 家企业为分析案例，记录了内部审计部门地位层次的具体数据，如表 1 所示。表 1 内部审计部门地位层次监事会董事会审计委员会总经理财务总监数量（N）441170941比例（%）1.2514.7353.2930.410.31针对表 1 数据分析，可以了解企业审计安全性主要影响因素包括企业审计组织层次，在各企业中，内部审计均发挥着重要的作用。其中，各企业部门层次与部门数量的比例，能了解大部分企业均提高了内部审计的地位，也对企业稳定发展有较大影响。其中，仅有 1 家企业把内部审计规划到财务总监范畴中，还需依据具体情况展开探究，做出科学调整，明确审计机构在企业发展中的重要地位，确保企业内部审计独立性问题得到高效处理。2 企业内部审计独立性存在问题2.1 权力与地位不匹配关于企业内部审计独立性问题的分析与处理，引起我国政府部门高度重视，也会依据各行业企业发展情况出台内部审计准则，通过财务活动的开展高效实施法律法规及相关准则，确保内审部门权力与地位相匹配。但新形势发展背景下，部分企业内审部门权力与地位依然存在不匹配的情况，主要是把内审工作划分到财务总监范畴中，并隶属于财务部门，无法保证内审作用良好发挥，内审工作要点不明确。同时，一般性的审计报告主要是由财务经理规范性处理，但没有跨越财务部门，导致内审报告及决策的实施决定权依然在财务部门，企业忽视对专业化、独立化内审部门机构的建立，极易出现各项工作混乱情况。2.2 规章制度待完善当前，依然有部分企业在内部审计工作开展方面缺乏完善的规章制度，甚至还有部分企业没有设立独立的内部审计机构，在审计工作开展方面不具备基础条件，随意性更大，部门职责权利划分不清楚，导致内控管理工作难度增大，各部门的关系混乱，在问题发生时无法第一时间找到相应部门及负责人，甚至还出现责任推卸的情况，无法推动企业稳定发展，发而会在企业内部革新方面遇到更多问题。例如：某企业关于内部审计规章制度的实施，由于内部审计工作划分到财务部门中，财务人员忽视各项规章制度的建立与完善，搪塞问题会使内部工作秩序开展受到阻碍，直接影响着企业内部审计独立性，常规问题未得到高效处理的同时阻碍后续工作持续开展，人员之间相互交流的意识与能力待提升，在内部审计方面无法保证人员的职责作用充分发挥，整体实施效果与预期目标有一定差距，从而引发企业内部审计独立性问题。作者简介：张芃，中国铁路北京局集团有限公司审计部，研究方向：审计。59城市管理探索城市情报 2023 年 5 月第 10 期 CityInformationIssue10May20232.3 管理力度待加强部分企业内部审计机构的建立属于冷门，审计工作通病依然存在，此问题发生的具体原因之一是企业领导层对内部审计机构的建立并没有高度重视，也忽视其重要性的发挥。当然，也有部分企业建立了独立的内部审计部门，主要是为了应付差事，并没考虑此项工作开展对企业后续发展的巨大影响。而内部审计机构职责、权力未良好发挥，管理力度待加强，工作人员甚至会对内部审计工作开展存在错误意识，人员之间相互质疑，逐渐使内部审计工作走向误区，也影响着其他工作开展，严重的会使企业无法正常运转。同时，企业内部审计组织监管力度待加强，无法对审计工作进行正确性的评测，反而会对企业革新发展带来不利影响。2.4 审计人员缺乏独立性结合相关规定展开分析，企业内部审计机构的构建，管理人员与领导人员的权利设置最大，但实际工作开展却没有发挥良好作用，在内部审计机构工作方面人员配置缺乏标准性、合理性，部分人员往往会在任职方面强调工资报酬，但高层控制力度的加强，审计人员参与实践工作，所反馈的审计报告内容缺乏准确性、严谨性，工作人员职能作用未发挥，并因领导干部的干扰与约束，直接影响着审计工作的效率与质量，甚至会对审计组织结构的完善产生限制。例如：某企业内部审计部门与被监督审查部门属于同一家公司，并给人产生错觉意识，反而会认为内部审计工作属于企业的自身工作，往往忽视内部审计作用的发挥。同时，在企业追求利益的过程中，并没有考虑自身实际情况，甚至还出现了高层主管徇私舞弊的情况，企业中的审计人员受“排挤”，在日常工作中受到不同程度的威胁，导致审计工作人员离职率较高，甚至走向了不正确的道路，导致企业缺乏专业性的审计工作人员，使企业内部审计独立性受到巨大影响。3 企业内部审计独立性存在问题解决对策3.1 职责划分，增强企业运营稳定性企业内部审计规章制度的制定，需由内部审计部门提出与制定，随着实践工作开展高效实施，在全员自主参与的情况下，明确各项规章制度执行标准。再加上方案内容的完善，突出内部审计工作的独立性，企业管理层主动配合审计工作，在审核体系完善方面了解财务经理在内部审计专业方面需要提升自身的综合能力，虽然负责企业整体运营，但也会在规章制度设施方面强调内部审计人员工作要点，要利于企业稳定运行，使管理层动态化的掌握企业各阶段发展情况。此外，各部门隶属关系的调整也比较重要，内部审计部门是由内审经理独立领导，并形成独特体系，而不是划分到财务部门及管理范畴中，保证内审部门及工作的独立性。再加上内审工作人员本着客观、公正的原则，确保审计职能独立性，审计经理与企业管理层领导直接对接。整个隶属关系的调整，使内审反馈结果有较强的准确性、完整性，由总经理向企业高级管理层直接汇报，提出相关建议，杜绝不良问题频繁发生。3.2 明确内审工作要点，高效实施各项规章制度新形势发展背景下，企业之间竞争较激烈，为提升企业的综合能力，还需从内部审计工作方面入手，能确保各部门对内审工作要点全面掌握，在工作职责与任务细化方面有效实施各项规章制度，推动内部审计工作持续开展。同时，也会对常规问题科学处理，强化人员职责意识，主动参与实践工作，依据内部审计标准及规则要求处理常规问题，保证每位工作人员都有明确的工作态度与原则，在根本上解决人为因素影响所产生的管理问题。例如：关于奖惩制度的实施，企业在管理方案制定方面就会明确提出各项要求，确保每位工作人员都能对各类信息精准判断，企业会考虑员工未来发展，通过强化员工主人翁意识，明确内部审计独立原则，在审计组织方面按照界限划分，使各部门及人员之间不存在任何利益分析，组织形式上也会分离管理，强调内部审计作用良好发挥。同时，企业高层会设计一些专属福利，能调动人员积极性，自主参与工作时提高工作效率与质量，进一步增强工作人员综合能力。3.3 内控力度增强，提高内审部门地位关于企业内部审计工作有效开展并重点解决独立性问题，还需从内部审计部门权力增加及职责划分方面深度探究。比如：企业关于内部审计部门监督权、责令权的赋予，要求财务部门主动参与实践工作，并与审计部而相互交流与协作，主动配合内审工作，关于错误账目要及时处理、更正，使内部审计部门职责的作用良好发挥。同时，内部审计工作队伍与财务队伍人员的密切交流，在监督方面也会考核财务部门经济业务，关于内审人员监督权、更正权的赋予，可以从不同角度发现财务人员日常工作中所出现的问题，更正方面重点处理人员工作态度、工作原则，一旦出现消极怠工的情况，还需通过奖惩制度、责任制度等高效处理，使内审人员权力增加后稳定内审部门的重要地位，提高人员主动履行职责的意识与能力，保证企业内部审计工作60城市管理探索城市情报 2023 年 5 月第 10 期 CityInformationIssue10May2023的独立性。例如：某企业在内部审计工作开展方面遇到了职责划分不明确的情况，使财务管理、内审工作均出现混乱情况，在问题发生时不能第一时间找到相应负责人，也会随着后续工作开展预留更大的隐患，无法保证企业竞争力的提升。对此，企业管理层会从长远化发展角度详细探究，提出相应的解决方案与措施，主要目的是各部门工作内容与职责的细化，均会对内部审计工作开展有新的认识，重视度的提高会高效落实各项规章制度，依据法律法规及管理标准，消除各类隐患及风险，安全管理方面也会有较强的基础保障，实践阶段工作效率与水平的提升，能为企业创造更大的综合效益，也成为稳定企业在行业中发展地位的主要条件之一。3.4 加大人员考核力度，完善人员准入制度关于企业内部审计人员独立性问题的处理，要确定不同岗位用人标准，可以在此方面提出相应准则及规范要求，能定期开展继续教育与考核工作，有助于人才培养，也会丰富人员实践经验与阅历，为内部审计工作开展奠定良好基础。同时，上岗前会做好培训工作，保证人员掌握专业知识，学习一些法律财务、风险防控措施等，再结合具体的工作岗位、用人标准，有目的性地提高人员职业素养。企业重要的资产是人才，也是提高内部审计工作水平的素质指标之一，在此方面持续完善基础条件，为工作队伍组建降低难度。工作人员在适合岗位发挥自身价值与作用，也会有助于改变企业内部审计现状，高效完成各项工作任务。例如：某企业关于内部审计人员培训与考核，提出严谨性、规范性、科学性原则，了解以往阶段任职者往往会注重财务知识的学习，而企业内部审计工作的开展，为保证其独立性问题高效处理，还需在专业技能方面加大考核力度，了解审计工作根本是财务收入与支出，审计要求审计部门会配备专业性的工作人员，也是提高内部审计独立性的关键条件之一。先是明确入关要求，制定完善的准入制度，然后随着实践工作开展，定期考核及培训，最后是对人员综合评价，也能确保反馈结果可靠、真实，帮助企业组建专业化的审计工作队伍，为企业内部管理工作持续开展起到推动作用。结合上述内容分析，能够了解企业内部审计独立性现状，根据具体实例及相关数据分析企业内部审计独立性所存在的问题，了解引发问题的影响因素，在根本上提出相应解决方案与对策。其中就包括各部门工作内容与职责的划分，有助于增强企业运行稳定性，在此基础上明确各部门隶属关系。其中，内部审计部门是由内审经理独立领导，并有独特的管理体系，遵循客观、公正的管理原则，保证内审反馈结果正确性。再加上内审工作要点的提出，有助于各项规章制度高效实施，在奖惩制度实施方面强化人员责任意识，主动参与审计工作，加大内控力度，有助于内审部门地位的提高，在混乱管理方面有具体标准及规章制度，稳定企业在行业中的发展地位。参考文献1 许秀梅.加强企业内部审计独立性的有效措施 J.当代会计,2021,32(09):97-98.2 李旭辉.提高企业内部审计独立性的对策研究 J.商讯,2021,48(10):93-94.3 侯 提.企 业 内 部 审 计 独 立