企业内部审计独立性对内部控制影响程度分析与探讨.pdf

145Accounting research财会研究企业内部审计独立性对内部控制影响程度分析与探讨 文/彭毅摘要：在新时期背景下，企业要着重加强对内部审计与内部控制的关注，正确梳理两者之间的关联，充分发挥协同效应，才能有效提高内部管理水平，促进企业的稳定发展。基于此，本文从企业内部管理角度入手，围绕内部审计及内部控制展开研究，重点阐述了二者的相关概述，深入分析出内部审计独立性对内部控制的影响。关键词：企业；内部审计；内部控制内部审计与内部控制是企业经营管理中的重要环节，对于企业而言，内部控制与内审工作之间的关系十分密切，虽然工作模式、执行流程存在一定不同，但最终的目标是相同的，即促进企业内部经营管理流程的规范、规避各类弊端问题的出现，是提高企业内部管理水平的关键举措。一、内部审计与内部控制的相关概述（一）内部审计内部审计是企业运营管理的重要组成，属于独立、客观的确认和咨询活动，主要负责对企业各项业务活动的审查评价，查看各项业务流程是否科学合理，资源利用是否充分有效，是否能够创造更多利润等，整体工作流程比较严谨、独立，具有较强的独立性特征。1一是机构设置的独立性。企业审计机构更多由董事会最高层直接领导，只对董事会和审计委员会负责，并不听命于其他职能部门和管理人员，免受外部因素的影响与干扰，最大限度保证内审工作的公平性与公正性。二是人员设置的独立性。内部审计明确强调，岗位人员不得兼职，要与其他部门及员工保持适当关系，避免出现工作内容及决策的泄漏，最大限度保证工作效率与质量不被影响。三是业务流程的独立性。内审工作的业务流程不同于其他业务，二者之间并不存在经济联系，更多强调独立性质经济监督职责的承担。四是工作划分的独立性。内部审计要保证整个工作流程的严谨与规范性，合理规范内部审计流程，明确工作范围，避免受到外界环境影响而降低审计结果的精准度，全面彰显内部审计的独立性，进而为企业的发展战略制定提供更多支持。（二）内部控制内部控制是以提高会计信息质量，保护资产的安全、完整性，在相关法律法规和规章制度的规范指导下，制定并实施的一系列的控制方法与管理举措，对企业的经营发展起到重要影响，贯穿在采购、生产、销售、管理等多个活动流程中。2对于企业而言，开展内部控制应着重主要以下几点内容：第一，财务活动控制。财务活动决定着企业的经济效益、社会效应，关系到资金相关的一系列事项，应对财务活动进行严格规范，有效规避企业经营管理中出现弊端问题。第二，信息沟通控制。该环节主要分为财务信息、非财务信息控制两个层面，财务报表的编制与报送，被视为内部控制重点环节，着重关注企业内部与外部的适度联系。第三，治理活动控制。侧重于对各部门经营行为的管控与制衡，保证多种管理问题及矛盾关系的有效调节，例如：经济活动管理、部门经营行为管理、管理流程规范等，促使企业各部门、各岗位人员的经营行为得到有效约束与管控，防止不良行为的出现，逐步营造风清气正的环境问题，提高企业管理水平，增强企业的综合竞争力。二、企业内部审计对内部控制的影响分析（一）严格规范财务流程通过内部审计的有序开展，能够严格规范财务流程，强化资金监督，严格把控资金审批与使用，促使企业经济业务及经济行为得到更好管控。对于财务活动的规范使用，内部审计能够有效规避财务风险，保证资金的合理使用，有效提高资金利用率。正因如此，内部审计作用的充分发挥，能够促使企业财务活动、财务流程得到更好规范，保证资金链运转正常，有效提升企业的运行管理水平。（二）保证企业信息质量内部审计的独立运行，对企业信息质量起到良好的保障作用，这些主要表现在审计工作执行期间，对于财务信息、业务信息的监督与管控，保证这些数据信息的真实与有效性，进而促进各项业务活动的顺利开展。例如：在编制财务决算审计报告时，内部审计强调以国家法律法规为主导，结合企业的经营情况、财务状况合理编制财务报表，保证财务信息真实准确，为企业的经营决策制定提供可靠参考。内部审计贯穿在企业各个经营环节，能够实现对各项业务活动的全过程管控，严格规范业务执行流程，准确掌握第一手业务资料，进146 财富生活Fortune Life而为企业运营管理指明方向，在保证内部信息质量的同时，便于企业内部管理流程的调整与管控。（三）有效规避运营风险通过设立独立的审计部门，实现对企业采购、生产、销售、运维等各业务环节的有效把控，在企业的整体管理中起到十分关键的作用。当内部审计工作的权威性、独立性得到保障，从客观角度开展内部审计，有助于企业运营风险的有效规避，及时发现并妥善处理企业运行期间的弊端问题，进而适当调整企业运行战略，促进企业的良性发展。对于企业管理者而言，内部审计的有序实施，能够更好把握企业发展大局，为企业运转及经营管理指明方向，更好地管理企业。基于内部审计的企业运营，各部门的业务流程及运营行为得到很好控制，防止部门之间存在徇私舞弊、利益交换等不良行为。不仅如此，内部审计犹如内部控制的一把利刃，有效促进企业内控管理流程与制度的更好完善，要求各部门认真履行岗位职责，做好风险防控工作，真实反映企业的实际运营情况，保证各类管理问题的及时发现与修正，更好满足新时期下的审计要求。（四）提升企业内控管理水平内部审计是为企业各部门提供检查、监督及管控服务的特殊职能部门，从客观角度出发执行审计该工作，对企业各项业务流程及管理工作提出客观意见，保证审计结果的公平公正性，以此来推动各部门之间的协作互动、协调发展。不仅如此，内部审计的独立性，能够起到良好的制约与保障作用，强调各业务环节的密切配合，制约部门经营行为与经济行为，有助于企业经营管理水平的有效提升。通过设立内部审计部门，促使企业的内部组织结构得到进一步优化与完善，为经营活动开展打好环境基础，以此取得更理想的管理成效。总的来说，内部审计是企业组织中的重要组成，与财务部门、业务部门以及内部控制并驾齐驱，在企业经营发展中扮演着重要角色，实际作用不可忽视。三、增强企业内部审计独立性助力内部控制开展的有效策略探讨（一）加强内审法律机制建设现阶段，审计法 注册会计师法等是我国比较常见比较完善的法规体系，但这两部法律更多注重国家与社会层面的审计工作，对于企业的内审约束力较为薄弱，无法突出内审工作的独立与权威性。为有效解决这一弊端问题，有关部门应加大审计研究力度，加强内审法律机制建设，对现行的法规体系进行完善，保证条例完善且合理，有效改善当下企业内部审计管理效果不佳、环境混乱等问题。具体来讲，要结合企业内部审计工作现状，制定完善的基本法则，以此为基础整理并出台内部审计的独立性准则，对企业内审机构的职责权限、行为规范、工作范围、法律地位等进行明确，重点强调内部审计在企业中的重要地位，给予其足够的独立自主权，免受其他部门和人员的干扰，以此推动企业的稳定长远发展。总的来说，通过内部审计法律机制的建立与完善，能够使企业内部流程得到更好规范，为内部控制及经营活动提供可靠的法律凭据，以此为企业指明未来发展方向。（二）清晰定位内部审计职能企业要提高对内部审计的关注度，深刻意识到该项工作的重要性，明确内部审计职能定位，坚持“三个理念”树立，为内部审计的准确落实打好基础。第一，全局性审计理念。全局性审计理念的树立，要求企业以内部审计“战略性”提升为目标，实现从以往“合规性”审计向“治理性”审计的转变，始终坚持以企业战略目标为导向，明确战略重点，科学布局企业发展，着重内部审计作用与地位的提升，将“管经营、管绩效、管管理、管风险”作为现代内审工作的重要职能，实现对企业内部控制的再管理、再监督以及再评价，一改以往模式下“检查确认型”的审计工作，实现“战略顾问型”的内审方向转变，保证整体工作的有效性。第二，增值型审计理念。在企业“价值链”管理中融入内部审计，从战略角度、制度层面、管理高度来推行内部审计，便于企业运营管理问题的及时发现、有效分析以及妥善处理，进而实现“问题型”审计向“增值型”审计的转型升级。第三，导向性审计理念。完善内部审计制度，赋予其风险评估职能，做好企业各业务流程、职能部门等经营风险的全面识别、分析、评估及判断，帮助内部审计从以往依赖审计人员“主观判断”的模式中转变出来，进而通过风险导向体系，增强企业的风险预警能力。（三）健全内部审计控制制度内部审计属于内部控制中的核心内容，关系到企业的财务管理、资金管理、风险管理等方面，在一定程度上决定着企业内部控制效果。为有效改善现阶段企业内部审计弱化的管理问题，我国企业要在做好法律机制建设的基础上，构建完善的内部审计控制体系，以便更好发挥内部审计控制的实践作用，为企业管理及内部控制提供保障。首先，构建增值型审计业务体系，按照国家有关规定健全内部审计制度，认真解读理清审计业务范围，梳理工作重点，从组织架构、制度流程、资源投入、技术支撑等多方面入手，不断完善保障管理体系，实现制度化、专业化的审计工作，为企业提供更优质的审计服务。其次，严格规范内部审计执行流147Accounting research财会研究程，要求审计部门、纪检监察部门等职能部门保持密切交流，彼此相互配合，充分发挥协同效应，全力推动内审工作举措的更好贯彻与落实，实现审计执行情况与成果的实时共享。在此过程中，企业要保证审计结果的合理运用，对具体的运用标准及流程进行规范，根据各部门的运营情况及审计结果做出相应的奖惩处理，保证审计结果传送范围和抄送对象的明确规范，避免出现结果泄漏，对企业带来不利影响。最后，强化审计风险控制。充分借助信息技术手段，建立审计风险预警机制，结合企业实际经营情况，做好审计风险排查与清除，找出现存审计风险隐患，及时为企业发送预警信号，以便尽快做出反应并予以改进。值得注意的是，企业要侧重于“内部审计”与“外部审计”二者的深度融合，对企业现行的内部控制、内部监管及内审执行等管理机制进行完善，充分发挥内外审计的协同效应，接受来自社会组织及人民群众的监督，必要时可委托专业审计事务所进入企业内部开展审计工作，这样有效规避因主观因素存在而出现的审计问题，促使企业审计工作的独立性、有效性得以有效保障。（四）强化内部审计人才培养力度人员是工作的参与者、执行者，他们的能力水平将直接影响工作最终效果，因此企业内部审计人员综合素质的提升，具有显著的急迫性，只有保证他们的能力水平过硬，具有良好的综合素养，才能更好开展内审工作，实现对业务环节的有效管控。具体来讲，企业要从以下两个方面入手：一方面，定期对审计队伍开展专业教育培训，将更专业、先进的审计知识与技巧传递至审计人员，引导审计部门自主学习、主动创新，并通过薪酬福利待遇及绩效考核机制等，激发审计人员的工作热情，促使其主动学习并进步，有效提升内审队伍的工作积极性，打造一支专业的审计队伍；另一方面，做好人力资源的优化配置，坚持因事设岗、因岗择人的基本原则，做好审计人才队伍的招聘、补充与提升，强调审计人员的行业敏感度，确保其具备过硬的知识认知与接受能力，切实打好扎实的人才基础，以此促进整个审计工作的规范进行。定期对审计人员进行技能考核，充分掌握企业现行审计队伍的能力情况，将考核情况与个人岗位及利益相互挂钩，以此来端正其工作态度，以更良好的状态投入到岗位工作中，避免主观因素存在而影响工作效果。（五）积极优化统管统派审计模式为进一步提高内部审计的独立性与权威性，保证内审工作效率，企业要结合实际情况，有序优化统管统派制度，强化内部审计的独立性，可以通过企业内部的审计机构统一委派，由委派机构负责内审人员工资发放与福利待遇的发放。对于内部审计人员，统一实行统管统派制度，从经济和行政两个方面入手，消除以往内审人员对属地服务单位依存关系，切实帮助内审人员解决后顾之忧，在保证内审工作独立性的同时，突出内审人员的独立自主权，促进岗位职责的更好履行。为实现对内部审计质量的更好监控，企业内审部门要定期对审计人员绩效情况进行考核，督促其保质保量完成日常审计业务及专项审计任务。适当调整内部审计人员的任岗标准，明确规定岗位试用期，一般为一年或二年，若审计人员在试用期内考核不合格或尚未取得相应职称，将对其进行岗位调离处理，切实保障整个审计工作的专业性与独立性。