区块链技术下财政预算与绩效管理一体化生态链构建_武彰纯.pdf

2023 年第 16 期本期专栏 预算管理*本文系国家社会科学基金重点项目（项目编号：19AGL011）阶段性研究成果。区块链技术下财政预算与绩效管理一体化生态链构建*武彰纯李 平（大连科技学院 辽宁 大连 116000）摘要：作为公共服务保障水平的重要体现，财政预算与绩效管理工作的质量及效率受新兴技术浪潮影响呈现现代化发展趋向，而构建财政预算与绩效管理一体化生态链是缓解财政收支矛盾的重要基石，有助于推动财政管理聚力增效、完善国家治理体系、提升国家治理能力。基于此，文章借助区块链技术构建财政预算与绩效管理一体化生态链，提出以区块链技术赋能财政预算与绩效管理一体化的实践路径，力求为财政预算现代化改革提供新思路。关键词：财政预算 绩效管理 区块链技术 生态链构建一、引言自 “十三五”国家信息化规划 将区块链技术纳入国家级信息化规划以来，我国区块链产业加速发展。根据赛迪区块链研究院发布的 2021年我国区块链年度发展白皮书 数据显示，区块链产业规模由2016年的1亿元增加至2021年的65亿元；截至2021年底，我国研究、制定区块链标准超150项。随着治理现代化建设稳步推进，区块链技术凭借开放式、易追溯、数据可共享等优势逐步应用于政府财政管理业务及工作中。将区块链技术纳入财政部门业务系统中，可充分发挥区块链技术安全加密、弱中心化及促进办公机制扁平化的技术优势，助力财政预算与绩效管理一体化发展，实现国家治理体系及治理能力现代化。现阶段，各地财政部门已着手利用线上财务管理系统开展涵括财政预算、绩效管理在内的各项业务。2021年12月，国家发展和改革委员会印发 “十四五”推进国家政务信息化规划，明确提出要强化网络安全防护及网络信息服务体系，推进政务区块链共性基础设施试点应用，力促规范统一、集约共享、互联互通的数据交换及业务协同新格局。由此，多地依据 关于加快推动区块链技术应用和产业发展的指导意见，大力建设“区块链+”财政部门信息化管理平台，并搭建财政预算与绩效管理一体化生态链，力求实现财政管理高效、透明、公开。然而，当前区块链技术与财政部门相关业务的耦合程度较低，尚未以数字力量引领财政预算与绩效管理一体化水平提升。故为强化财政部门财务系统应用性，本文基于区块链技术构建财政预算与绩效管理一体化生态链，助力财政管理工作数字化、智能化转型。二、区块链技术在财政预算与绩效管理一体化生态链中的推广意义（一）区块链技术适用特征（1）智能合约推动业务智能化办理。区块链技术智能合约是一种将手动工作自动化处理的技术手段，实现业务智能化办理的同时，还可保证业务数据的安全性、透明性与不变性。将区块链技术应用于财政预算与绩效管理之中，可借助智能合约通过预先编写的程序自动处理财政业务。在业务处理过程中，关联数据可免受人工干扰，使得信息不可篡改，简化人工录入流程，有效避免重复性操作，进一步提升财政管理效率1。另外，在智能合约赋能下，财政预算与绩效管理程序得到优化，并形成财政数据链，以数字化创新业务处理方式，保证财政管理有效性。（2）可追溯性及分布式账本规范财政数据。区块链中的时间戳及分布式账本能够有效完善财政数据管理机制，提升财政信息透明度。一方面，财政部门通过在区块链上交易日期、时间戳记录，验证已加盖日期戳数据区块，促使系统按照时间顺序精准录入每一次交易，使得交易内容可追溯并得到永久记录，有效保障数据不被篡改2。这利于财政部门对数据追根溯源，进行全方位动态监管，深入健全数据发布机制。另一方面，区块链分布式台账技术为财政部门提供一种能够帮助各使用主体得到彼此信赖的数据共享平台，内部利用去中心化实现自主交易，将组织或节点的信赖转变为对计算机程序协议的信赖，从而实现账实一致3。是以，当建立财政预算163DOI:10.16144/ki.issn1002-8072.2023.16.0262023 年第 16 期武彰纯 李 平：区块链技术下财政预算与绩效管理一体化生态链构建与绩效管理信息披露机制时，分布式网络结构账本技术能够使财务收支信息及时向社会公众公示，以便增加财务透明度和公正度。（3）共识机制达成一体化监管。财政部门借助区块链去中心化、共识机制克服了各部门节点之间的信任问题，使得财政预算与绩效管理的数据口径统一化，以达成一体化监管目的：一是将共识机制嵌入财政预算与绩效管理系统之中，能够促使两类业务无须交换额外信息即可达到共同处理目的，形成双向业务异质性管理；二是共识机制可促使财政预算与绩效管理部门在继续遵守共同规则前提下，自动化确认业务节点或流程，防止共识欺骗，缩短业务确认周期4；三是共识机制有助于形成财政资金管理系统，从微观上促进各部门建立有效科学的预算编制和绩效考核制度，达到政府统筹经济和财政管理现代化发展目的。（二）借助区块链技术构建财政预算与绩效管理一体化生态链的现实意义（1）提高预算信息透明度。在财政预算与绩效管理一体化生态链构建时，可通过去中心化特殊算法确保节点统一管理，强化网络内部各节点连接性。在该生态链之中，全部节点均须共同履行全过程操作负责制，在确保信息资源共享和交叉校验的同时，有效避免第三方擅自修改信息内容的问题，提升信息公示透明度5。并且，在该生态链中形成数据共享云平台，赋予各受益方使用、查看数据云服务的权利。这有助于实现财政资金来源、使用和管理方式透明化，推动财政部门形成数据化治理格局，提升部门公信力。（2）破除部门间信息孤岛。当前，我国的财政预算和绩效管理工作大多根据上年财政投入实施状况，以及当年政府经济管理工作实际需求展开。收支状况信息“碎片化”和“孤岛化”问题长期存在，导致财政部门制定的财政预算欠缺合理性、科学性，绩效管理工作运行不畅6。而在区块链技术赋能下，财政部门间可通过数据信息共享，形成以财政部门总预算和绩效管理系统为核心的全面信息共享平台，消除各部门间的信息壁垒。另外，区块链携带的共识机制可自动搜集各部门往年资本活动数据，形成更加明晰化的财务数据信息“超级账本”。该账本可将有关数据按业务项目、业务性质进行分类，以层次化方式公示于部门，推动部门间信息共享。（3）完善预算绩效评价体系。受限于技术应用壁垒，现阶段我国预算绩效评价存在成本高、效率低等问题，不利于相关业务规范处理。而借助区块链技术可辅助财政部门形成“超级账本”，帮助各部门建立财政目标考评和效果评估体系，不断完善现有财政绩效评价体系。同时，借助区块链技术可向各财政部门真实反映分类账目的特殊优势，可助力财政部门形成阶段式预算评价方式及全流程绩效管理与评价。在该评价体系内，事前实现业绩评价、绩效指标填报，为财政部门预算管理决策提供量化信息支持；事中形成绩效执行监督、绩效评价、业绩控制与风险预警，达成动态化监管；事后强调动态追踪，全方位提升财政预算与绩效管理水平。三、基于区块链技术下财政预算与绩效管理一体化生态链构建（一）财政预算与绩效管理一体化生态链特征财政预算与绩效管理一体化生态链结合财政与绩效管理双方面业务，强调两类业务的有效衔接。财政预算与绩效管理一体化生态链需满足如下特征：（1）协调运行性。生态链在巩固机关主责基石上，建立党务、财政、金融、预算单位、审计、人大等机构多重力量协调管理的新局面；建成机关领导与财政、业务、监察等机构协调一致的运行管理机制。（2）闭环畅通运行。生态链要与综合业绩管控流程相协调，建立完善的规划、执行、信息管理、监控（PDCA）闭环系统，建成从组织规划、各部门业绩规划、综合业绩执行监控、综合绩效考核报告、综合绩效控制成果运用的流程链条，实现事前业绩考核、事中业绩监控、事后绩效评价的综合战略监控与预算管理全过程运行机制7。（3）横纵统一性。生态链要求政府内部纵向层级、横向机构间的分权和问责应互相配合。纵向上做到支出主体和事权的相一致；横向上做到财力分配和财政优先顺序的统一，提升财政管理效率。（二）区块链技术下财政预算与绩效管理一体化生态链构建原则基于区块链技术的财政预算与绩效管理一体化生态链构建需满足如下原则：（1）可扩展性原则。扩展性准则要求财政预算与绩效管理一体化生态链在设计前应全面考虑业务需求，同时对业务管理系统的内容、接口、开放接口等方面扩展性预留足够空间。一方面由于营业收入增加、相关法律法规变动，财务预算和绩效管理流程可能有所变更，故生态链需相应更新调整；另一方面是财务预算和绩效管理整体规模不断扩大，导致生态链中出现大量衍生应用，故生态链构建应当将各种功能模块化，同时预留相应接口以满足财政预算与绩效管理一体化发展需要。（2）标准化原则。标准化是财政预算与绩效管理一体化生态链建设必须考虑的原则。首先是财政1642023 年第 16 期本期专栏 预算管理款项安置补助地上附着物和青苗补偿拆迁补偿公务用车购置其他交通工具购置文物和陈列品购置无形资产购置其他资本性支出资本金注入政府投资基金股权投资费用补贴利息补助其他企业补助对社会保险基金补助补充全国社会保障基金赠与国家赔偿费用支出对民间非营利组织和群众性自治组织补贴其他支出-表1政府经济分类科目表预算科目序号12345678910111213123456789101112款项基本工资津贴补贴奖金伙食补助费绩效工资机关事业单位基本养老保险缴费职业年金缴费职工基本医疗保险缴费公务员医疗补助缴费其他社会保障缴费住房公积金医疗费其他工资福利支出办公费印刷费咨询费手续费水费电费邮电费取暖费物业管理费差旅费因公出国（境）费用维修(护)费序号1314151617181920212223242526271234567891011序号123412345678910111212345678款项国内债务付息国外债务付息国内债务发行费用国外债务发行费用房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置基础设施建设大型修缮信息网络及软件购置更新物资储备公务用车购置其他交通工具购置文物和陈列品购置无形资产购置其他基本建设支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置基础设施建设大型修缮信息网络及软件购置更新物资储备土地补偿款项租赁费会议费培训费公务接待费专用材料费被装购置费专用燃料费劳务费委托业务费工会经费福利费公务用车运行维护费其他交通费用税金及附加费用其他商品和服务支出离休费退休费退职（役）费抚恤金生活补助救济费医疗费补助助学金奖励金个人农业生产补贴其他对个人和家庭的补助序号91011121314151612345121234-工资福利支出类商品和服务支出类债务利息及费用支出类个人和家庭补助类资本性支出（基本建设）类资本性支出类企业补助（基本建设）类社会保障基金补助类其他支出类预算科目预算科目预算科目预算与绩效管理一体化生态链的工作流程要符合 中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见 要求；其次是服务平台各个功能模块接口要遵循一定标准，这可促使各个功能模块间数据快速传递。（3）结构稳定性原则。结构稳定性原则是财政预算与绩效管理一体化生态链建设的基本要求，也是该服务平台设计和开发的第一要素，对顺利开展财政预算与绩效管理一体化生态链后续开发、升级具有重要意义。（4）安全性原则。通过对数据存储进行严格权限设置与管理，保证财政预算与绩效管理一体化生态链数据高度安全性。且在技术层面要优先考虑使用成熟、可靠、全面的解决方案，确保财政预算与绩效管理数据和服务平台的安全性。（三）区块链嵌入财政预算与绩效管理一体化生态链构建基于区块链技术，设计财政预算与绩效管理一体化生态链前提需整合相关经济业务。故在设计之初，财政部门需依据政府涉及经济业务逻辑主线，整合与溯源财政预算与绩效管理事项，明晰管理方向。之后，对财政预算与绩效管理一体化框架进行重构，高度融合双向业务，推动财政预算与绩效管理一体化，形成高效融合的财政管理模式。在具体框架设计过程中，需要按照政府经济活动差异设置对照逻辑，形成匹配管理制度。在此基础上，财政部门从差异化经济业务中摘录活动数据，通过智能化筛选，确定业务活动具体变动情况，进而实现智能化管理财政预算与绩效。政府财政预算与绩效管理主要涵盖九大类目：工资福利支出类、商品和服务支出类、个人和家庭补助类、债务利息及费用支出类、资本性支