TCI 072-2022 上市公司ESG报告编制技术导则.pdf

ICS03.080.20CCS A 11团体标准T/CI 0722022上市公司 ESG 报告编制技术导则ESG evaluation technical guideline for listed company2022-09-26 发布2022-09-26 实施中国国际科技促进会发 布全国团体标准信息平台T/CI 0722022I目次前言.II1范围.12规范性引用文件.13术语和定义.14基本原则.25报告方式.36基本背景信息.37ESG 议题.58报告编制.119提升 ESG 报告可信度、补充第三方鉴定/证的方式.12附录 A（资料性）ESG 核心议题及分类汇总.14附录 B（资料性）证监会及国内证券交易所 ESG 议题.16附录 C（资料性）证监会 ESG 关键指标与本文件对照.18附录 D（资料性）港联合交易所 ESG 指引与本文件对照.21附录 E（资料性）深圳证券交易所 ESG 要求与本文件对照.25参考文献.28全国团体标准信息平台T/CI 0722022II前言本文件按照GB/T 1.12020标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则的规定起草。本文件由南开大学提出。本文件由中国国际科技促进会归口。本文件起草单位：南开大学环境科学与工程学院、中国可持续发展研究会创新与绿色发展专业委员会、天津市可持续发展研究会、天津市环境影响评价协会、天津市鼎盛鑫环境科技有限公司、允能环境科技(天津)有限公司。本文件主要起草人：邵超峰、董锐煜、陈思含、吴燕川、车贝贝、刘金鹏、魏子章、于航、芦志睿、王晓珺、杨娟、张华鹏、王鹿、战雪松、钱炳宏、鞠美庭。全国团体标准信息平台T/CI 07220221上市公司 ESG 报告编制技术导则1范围本文件提供了上市公司ESG信息披露基本原则、ESG议题、ESG报告编制流程、编制技术要点及上市公司ESG报告规范化设置。本文件适用于拟使用ESG报告技术导则或其部分内容，来报告与经济、社会和环境议题相关影响的各大证券所上市公司以及具有上市计划的公司。2规范性引用文件下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。GB/T 19580-2012 卓越绩效评价准则GB/T 24001-2016 环境管理体系 要求及使用指南GB/T 36000-2015 社会责任指南3术语和定义下列术语和定义适用于本文件。环境、社会和治理（ESG）environmental,social and governance一种关注企业环境、社会、治理绩效的投资决策、评价标准和行为理念，是可持续发展理念在金融、评价体系和公司等层面的具象映射。责任投资 responsible Investment投资过程中不仅关注财务、业绩方面的表现，同时关注企业社会责任的履行，以及在环境保护、社会道德以及公共利益等方面的考量，是一种更全面更科学的考察企业投资的方式。环境、社会和治理报告 ESG report企业将其履行社会责任的理念、战略、方法，及其经营活动在经济、社会、环境等维度产生的影响定期向利益相关方进行披露，并系统披露有关绩效信息的特定报告（以下简称“ESG报告”）。碳排放 carbon emission煤炭、石油、天然气等化石能源燃烧活动和工业生产过程以及土地利用变化与林业等活动产生的温室气体排放，也包括因使用外购的电力和热力等所导致的温室气体排放。碳中和 carbon neutralization企业、团体或个人测算在一定时间内直接或间接产生的温室气体排放总量，通过植树造林、节能减排等形式，以抵消自身产生的二氧化碳排放量，实现二氧化碳“零排放”。环境 environmental企业运行活动的外部存在，包括空气、水、土地、自然资源、植物、动物、人，以及它们之间的相互关系。注1：外部存在可能从企业内延伸到当地、区域和全球系统。注2：外部存在可用生物多样性、生态系统、气候或其他特征来描述。来源：GB/T 240012016，3.2.1，有修改全国团体标准信息平台T/CI 07220222社会 social企业通过透明和合乎道德的行为，为其决策和活动对社会的影响而担当的责任。这些行为：致力于可持续发展（3.9），包括社会成员的健康和社会的福祉；考虑了利益相关方（3.10）的期望；符合适用的法律，并与国际行为规范相一致；被融入整个企业并在企业关系中实施。注1：活动包括产品、服务和过程。注2：企业关系是指企业在其影响范围内的活动。来源：GB/T 360002015，3.16，有修改治理 governance在企业的经营中实行的管理和控制系统，包括批准战略方向、监视和评价高层领导绩效、财务审计、风险管理、信息披露等活动。来源：GB/T 195802012，3.5，有修改可持续发展 sustainable development既满足当代人需求又不损害后代人满足其需求的能力的发展。注1：该过程为经济活动、环境责任和社会进步提供一种持久、平衡的解决方法。注2：可持续发展是为了将高品质生活、健康和繁荣等目标与社会公平和正义融合，并保持地球对其生物多样性的支撑能力。这些社会、经济和环境目标即相互依赖又相辅相成、可持续发展可被视为一种对更广泛的社会整体期望的表达方式。来源：GB/T 360002015，3.11利益相关方 stakeholder其利益可能会受到企业决策或活动影响的个人或团体。来源：GB/T 360002015，3.13，有修改信息披露 information disclosure企业以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。4基本原则实质性企业披露的信息应能对企业、利益相关方的决策和价值创造能力产生重要影响。全面性ESG报告宜符合以下要求：a)覆盖报告范围内企业的重要相关决策和活动，全面、系统、完整地披露环境、社会及治理目标，将 ESG 融入企业的实践及其绩效信息；b)全面反应企业决策和活动给利益相关方带来（或可能带来）的积极和消极影响；c)宜反映 ESG 活动过程、目标及绩效。在确定信息披露的详尽程度时，必须考虑利益相关方的需求，以确保所披露的信息是有用且合适的，并且利益相关方能够根据此信息做出判断、决策和行动。准确性ESG报告的信息来源应真实、可靠，信息收集和处理方法应科学，合理。信息与实际状况和事实完全相符，或基于实际状况和事实，经严密的科学推断而得到的结论。客观性全国团体标准信息平台T/CI 07220223ESG报告中所披露的信息应是对实际状况和事实的客观描述，未带任何偏见或主观臆断，避免人为加工或臆造。时效性ESG报告具有较强的时效性，反映最新时段企业在环境、社会及公司治理方面的活动及绩效。可比性ESG报告应具有可比性，反映与以往报告时段和本行业或类似企业的绩效比较结果以及发展趋势。ESG报告宜披露以下信息：a)企业最新时段 ESG 信息；b)对照列出企业以往报告时段的相应绩效信息，以反映 ESG 绩效发展变化的趋势；c)本行业或类似企业相应的绩效信息，以便进行横向比较。可读性ESG报告的编写应考虑利益相关方的文化、社会、教育和经济的不同背景，具有易读性并易于利益相关方理解。内容应通俗易蓝、言简意陈，尽可能采用大众化语言进行阐述。当需使用专业术语或缩略语时，可在出现之处加脚注或尾注进行解释说明，或者在尾页集中单设“术语解释或索引”。ESG报告应尽可能减少或消除其他无关的信息，以避免对所提供必要信息的淹没或干扰。可得性ESG报告的信息应便于利益相关方获取。ESG报告的发布和提供方式宜考虑利益相关方中各类人群的获取能力及其局限性，例如对电子文件或互联网的使用能力及受限条件等。5报告方式范围ESG报告应覆盖企业整体与环境、社会及公司治理方面的所有活动，所确定的报告范围应适合企业整体的规模与性质。时间和频次应根据中国证监会和所上市的证券所要求，定期披露环境、社会和治理报告，并且通过董事会审议。发布形式ESG报告采用各种发布形式，例如纸质文件、电子文件或基于互联网的交互式网页等，具体选用何种形式，取决于上市证券所的要求。ESG报告可按独立的报告单独发布，也可作为企业年度报告、非财务报告或其他报告的组成部分共同发布。总体技术流程ESG报告编写工作流程见图1。6基本背景信息企业概况企业概况信息应包含企业：a）主要业务活动范围、性质和规模，发展历程及业绩等；b)与环境、社会和公司治理相关的企业行业地位、荣誉称号、资质等基本信息。全国团体标准信息平台T/CI 07220224图 1ESG 报告编写工作流程图企业的核心价值观企业核心价值观指深根植于企业内部并为企业全体员工认同且长久秉持的基本价值取向，是一整套系统化的、独特的企业价值评价准则。它是引领企业进行决策和活动的核心指导原则，反映了企业关于行为与否及对错与否等原则性立场和态度，对于企业来说：它相对稳定而持久，不会轻易改变，更不会因企业财务收益和短期目标而妥协。随着时代的进步，企业核心价值观也会不断发展和进步。在ESG投资逐渐兴起的背景下，企业核心价值观应将ESG理念融入其中，促进可持续发展应成为企业的核心价值追求。企业发展理念企业发展理念指企业所担负的历史使命、所兼持的基本信念、所追求的创立宗旨、所遵循的发展哲学，它是企业系统化、本质化的管理思想，是企业的灵魂，企业的一切决策和活动均围绕这一个根本的核心思想来进行。在ESG投资逐渐兴起的背景下，企业发展理念应将社会责任理念融人其中。对于企业全国团体标准信息平台T/CI 07220225来说：企业发展理念是其所有有关ESG方面活动的基本出发点和动力源泉，对于利益相关方来说：企业发展理念可有助于其准确认识和理解企业社会责任发展的基本逻辑、行动纲领、总体方向和思路。如果企业进一步制定了对企业可持续发展更具指导意义的价值观和理念，则宜一并予以披露。ESG 发展战略由于ESG理念的目的是为了企业更好地实现可持续发展水平，且ESG涉及企业的方方面面，关系到企业全局，因此，企业应首先从其发展战略层面来考虑和规划企业的可持续发展。通常：企业根据自身实际需要，既可制定ESG发展战略，也可将ESG发展战略整合到企业可持续战略之中。ESG发展战略指用于统领和指导本企业中长期ESG实践的谋略、方案和对策，一般包含以下四方面要素：ESG方针、目标、方案和措施。ESG方针、目标、方案和措施应基于企业核心价值观与发展理念确定。ESG方针应与企业总体发展方针相一致，ESG目标应与其他企业经营目标相协调，ESG方案应从目的、要求、方式、方法、进度等方面制定具体、周密，并有可操作性的ESG计划；ESG措施应包含最能体现企业ESG理念的案例。在ESG报告中，企业应披露其ESG发展战略，并阐明社会责任战略与企业发展战略间的关系，以便于利益相关方更好地从总体上了解其ESG方面的发展方向及状况。组织最高管理者的承诺组织最高管理者的ESG承诺可通过一份单独的董事长或总经理致辞等加以阐明。当报告范围仅为组织某特定部分时，组织最高管理者的ESG承诺宜由该特定部分最高管理者的ESG承诺所代替。承诺应包含：a)将 ESG 理念全面融入组织所有决策和活动之中；b)致力于符合更高的社会和环境道德准则要求；c)为 ESG 相关活动提供所需的资源保障，包括人力、物力、财力等资源。企业利益相关方识别和沟通虽然利益相关方随企业决策和活动的变动而不断发生变化，但由于企业基本的业务类型和活动性质具有相对稳定性，因此，企业主要利益相关方的群体类型亦具有相对稳定性。一般地，企业主要利益相关方的群体类型可能包括：企业员工、当地政府公共管理部门、企业投资者（如股东、国有企业出资人等）消费者（如客户、顾客等）、合作伙伴（如供应商、分包商、合同方等）、同业竞争者、所参加的社会企业（如行会或协会等）、所在社区、代表社会或环境利益的社会企业等。ESG报告不仅应披露企业所识别的利益相关方群体类型