高校预算绩效管理体系建设--以H高校为例.pdf

第 卷 第 期安徽理工大学学报(社会科学版).年 月 ().高校预算绩效管理体系建设 以 高校为例李 影(安徽理工大学 财务处 安徽 淮南)摘 要:近年来随着财政资金对高校投入不断加大如何提高资金使用效益与优化资源配置成为高校财务工作的重中之重 文章通过分析高校财务预算绩效管理方面普遍存在的问题以 高校预算管理体系建设为例提出高校应通过建立预算绩效管理体制、加强预算绩效目标管理、提高预算绩效目标审核科学性、构建科学合理的预算绩效指标体系、实施预算绩效执行监控等措施建立更加规范的高校预算绩效管理体系促进高校教育事业持续健康发展关键词:高校预算绩效管理存在问题改进措施中图分类号:文献标识码:文章编号:()收稿日期:作者简介:李影()女山东滕州人中级会计师硕士研究方向:高校财务预算绩效管理 ():.:我国高等教育经费一般以生均拨款加项目经费的方式下拨 其中生均拨款按照高校招生数量一定比例计算项目经费由高校根据本校事业发展特点与办学规模等申报获得包括中央支持地方高校改革发展经费、高校发展专项经费等 在加快推进现代化教育的战略目标下财政资金以项目方式对高校投入不断增加从 年起高校财政拨款总额逐年增加财政拨款项目资金占财政拨款比例也不断提高表 年高校财政拨款总额及项目资金占比年度财政拨款总额/万元财政拨款项目资金占比/年.年.年.年.后疫情时代国家财政一段时间内仍将处于紧平衡状态单纯依靠扩大财政支出规模来实现政策目标已难以为继故提高财政资金使用效益特别是项目资金提质增效对高校意义重大 建立科学合理的预算绩效管理体系全面实施预算绩效管理已成为现阶段高校实现可持续、高质量发展的必由之路为全面实施预算绩效管理建立科学、合理的项目支出绩效管理体系提高财政资源配置效率和使用效益财政部 年制定并发布了新修订的项目支出绩效评价管理办法(财预号)强调财政部门、预算部门和单位要依据设定的绩效目标对项目支出的经济性、效率性、效益性和公平性进行客观、公正的测量、分析和评判 年 月财政部与教育部印发了高等学校财务制度(财教 号)提出高等学校应当全面加强预算绩效管理提高资金使用效益 然而当前高校在预算编制、执行过程中更多考虑的仍然是资金如何使用对于资金使用绩效重视不够预算项目绩效评价往往流于形式还没有建立起科学合理的预算绩效管理体系 本文从实际工作出发通过分析当前高校预算绩效管理方面普遍存在的困难和问题总结经验并开展探索有针对性地提出优化对策形成以对高校预算项目支出进行绩效评价为主的预算绩效管理方法为规范高校预算绩效管理提供参考一、高校预算绩效管理存在的问题(一)预算绩效目标未能充分反映高校发展核心要求高校承担着人才培养、科学研究、社会服务、文化传承和国际交流职能高校预算绩效目标应结合高校中长期发展规划、发展重点形成一个相互联动的完整体系通过实现各项目绩效目标推动高校各预算单位达成事业目标最终实现高校整体发展战略 而目前高校各部门、学院在填报预算绩效目标时大多仅针对各自预算单位项目展开分析未充分考虑高校整体发展战略预算绩效目标相对分散不能体现高校发展核心要求(二)预算绩效目标审核困难高校预算绩效目标一般是由各行政部门、学院等预算单位相关负责人员根据本单位项目特点自行申报存在部门负责人及经办人员对预算绩效目标认识与理解不充分、随意设定预算绩效目标等问题 由于对项目特点、标准等信息掌握不足审核人员只能将预算单位设定的指标作为第一参考进行被动审核同时预算绩效目标申报往往时间紧、任务重数量有限且并非专业领域出身的审核人员很难有效开展审核工作导致预算绩效目标审核往往流于形式(三)预算绩效指标体系有待完善人才培养、学科建设、科学研究等高校重点工作的成效需要一定的时间才能显现出来也就是说高校的办学效益在短期内很难体现这就给预算绩效评价指标的设计和选择带来一定难度而如果没有科学合理的预算绩效指标预算绩效评价工作就失去了考量标准 当前高校都是按照上级主管部门要求开展绩效评价工作其内部预算绩效管理人员一般参考国家或地方文件及其他高校绩效指标凭借个人经验和主观判断设计本校预算绩效指标指标的科学性、合理性取决于绩效管理人员的专业素质和高校内部环境 多数高校指标设计粗放、缺乏个性仅停留在共性指标如投入、产出、社会效益的一至二级指标上三级指标随意、不规范、结构单一侧重资金执行指标而且资金使用效益指标多为宏观层面实用性不强导致绩效评价流于形式绩效评价工作无法有效开展(四)预算绩效执行监控不利当前大多数高校尚未形成规范的预算绩效执行监控制度其预算绩效监控主要集中在财务部门对预算资金的使用进度方面在预算项目的实施进度、资金的使用范围、绩效目标的实现程度等方面缺乏监控措施致使有些项目资金使用随意甚至改变原定用途 而如果预算执行缺乏过程监督预算项目实施过程中出现偏差而不能及时发现、纠正项目结束时已经形成的问题可能会造成无法挽回的损失直接影响预算目标的实现第 期 李影:高校预算绩效管理体系建设 以 高校为例(五)预算绩效评价结果应用不充分预算绩效评价结果应用是指高校将各预算单位项目自评结果及时反馈并要求各单位或部门落实整改绩效自评中发现的问题 然而当前多数高校尚未实施预算全过程监督从预算申请、预算执行到绩效评价项目时间跨度较长导致绩效评价结果应用存在滞后性和局限性 同时多数高校尚未建立有效的预算绩效管理问责机制绩效问责中存在责任主体不明确、整改责任无法落实到个人等问题(六)预算绩效管理信息化水平不高当前高校财务信息化水平虽然在一定程度上有所提高如采用网上预约报销、学生收费管理、统一支付平台、预算申报等财务系统但高校预算绩效管理信息化建设还相对滞后 预算绩效管理从预算编制、预算执行到评价结果应用需要采集、分析、处理大量数据而这些数据建立在大数据和信息化基础之上没有先进的信息技术支持高校预算绩效管理水平很难有质的提升二、现代高校预算绩效管理体系构建以 高校为例 高校为省属公办本科院校近几年随着教育事业快速发展财政资金投入不断增加科研收入比重持续增长且科研经费收入渠道日益多元化 与此同时民生需求加大、基建项目增多、后勤保障难度增加经济活动日益复杂 高校结合自身实际逐步建立起一套适合本校发展的预算绩效管理体系(一)建立健全单位预算绩效管理制度多数高校制定的预算绩效管理办法仅涉及方向和原则上的规定具体操作办法不多实践指导能力不足 为解决这些问题 高校严格按照中华人民共和国预算法中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见及省级政府有关法律规定结合学校实际制定了 高校预算绩效管理办法从制度上保障预算绩效管理工作有法可依、有据可循 根据 高校预算绩效管理办法规定 高校成立了预算工作领导小组由校长担任组长建立了财务处、归口管理部门、预算执行单位共同参与管理的四级组织结构 高校预算工作领导小组全面负责学校预算绩效管理工作建立健全绩效管理办法和跟踪评价及评价结果应用机制组织领导预算绩效申报、评估评价及考核等相关工作财务处主要负责组织和督促各单位开展绩效目标编制、绩效实施跟踪、绩效评价和结果应用等相关管理工作预算归口管理部门主要负责组织实施归口管理项目的绩效目标申报、审查建立健全各类资金绩效评价指标体系预算执行单位主要负责编制报送预算绩效目标加快预算执行进度实现预算绩效目标开展预算绩效自评(二)加强单位预算绩效目标管理 高校各预算单位立足于本部门职责结合学校中长期战略规划确定各单位工作目标经过多次从上到下和从下到上的双向、反复沟通过程形成预算绩效目标 根据“创建双一流、建设高水平大学”战略目标 高校结合各预算单位职责将战略目标逐层分解转化为各预算单位具体目标 年 高校预算编制工作会议在学校总体战略目标指引下讨论通过 年部分单位年度主要目标(如表 所示)表 年 高校部分单位年度主要目标单位职责年度主要目标发展规划处学科建设学科评估评分 人事处人才引进引进高端人才 人科研部科研管理产学研合作到账金额 万元教务处招生、专业建设、教学质量工程建设实现全国一本招生、建设国家级一流专业 个国际学院留学生管理新增中外合作办学项目 个招收留学生 人预算申报前各单位就已经目标明确并在此基础上编制项目预算绩效目标形成“战略目标单位目标绩效目标”的逻辑顺序 将绩效目标管理与预算编制、执行、评价和监督融为一体将绩效的约束作用贯穿到预算全过程将预算编制从数量转变到质量促进预算绩效目标与学校战略目标高度契合(三)提高单位预算绩效目标审核科学性 高校财务处设专人负责预算绩效目标审核审核前全面学习相关政策文件制定可行性方案 专职审核人全面整理分析预算单位项目申报表和佐证材料审核过程中一旦遇到问题及时通过电话、网络、会议等方式与预算单位反复沟通反馈审核意见 预算单位在绩效目标编报过程中 安徽理工大学学报(社会科学版)第 卷如有困难和问题财务人员及时给出解决建议 具体来说预算绩效目标审核主要从以下几方面进行:()绩效目标是否清晰、明确是否细化、量化()绩效目标是否符合本校、本部门事业发展规划()资金规模与绩效目标是否匹配()绩效目标是否经过充分论证、能否如期实现 审核人在审核过程中归集、总结集中反映出的问题然后财务部门通过专门培训的方式提高预算单位对预算绩效目标的理解和认知大大增强了预算单位绩效目标的编报能力(四)构建单位科学合理的预算绩效指标体系以 高校高峰学科项目为例介绍如何构建预算绩效指标体系 在“创建双一流、建设高水平大学”战略目标背景下 高校发展规划处聚焦本单位工作职责形成发展规划处 年部门目标:学科建设取得进展在全国第五轮学科评估中取得突破 为实现部门目标发展规划处申报高峰学科项目自此形成“战略目标单位目标绩效目标”逐层递进逐步细化的预算绩效指标体系 首先结合国家出台的政策文件确定一级指标和二级指标及权重比例其次将高峰学科项目实施内容、预期绩效目标作为构建预算绩效指标体系的基本依据对项目内容进行细化分解、归纳整合经过反复研讨论证筛选出最能反映该项目实施效果的关键因素从而确定该项目关键指标最后综合考量所选取的指标既要确保可操作性还要能形成分层次、分领域定性和共性结合的指标体系高峰学科项目一级指标及权重比例依据项目支出绩效评价管理办法规定统一设置为:预算执行率指标、产出指标、效益指标、服务对象满意度指标 二级指标参考省财政厅相关文件规定设置为:数量指标、质量指标、时效指标、成本指标、经济效益指标、社会效益指标、可持续影响指标、服务对象满意度指标 高峰学科项目实施内容主要包括:学科建设、人才培养 项目终期目标:安全科学与工程类高峰学科力争达到世界一流水平矿业工程、环境科学与工程、机械工程、土木工程、化学工程与技术 个类高峰学科达到国内先进水平支撑服务本省产业发展 年度目标:支持 个高峰学科建设、争取学科评估 以上学科数量达到 个、获得教学与科研奖项超过 项学科发展水平、人才队伍建设不断提升进入 全球排名前 学科数量 个预算执行率项目总成本合理控制产学研合作到账金额超过 万元、毕业生初次就业率超过 支持地方经济社会发展能力不断增强等 依据高峰学科项目实施内容预期年度目标及项目终期目标经过反复研讨论证最终选取三级指标如表 所示表 高校 年度高峰学科绩效指标体系总体目标目标:促进学校不断深化改革和内涵式发展提高教学水平和创新能力目标:学校学科建设取得进展在全国第五轮学科评估中取得突破目标:提高招生质量提升第一志愿报考率提高人才培养质量毕业生就业率达到 以上绩效指标一级指标产出指标效益指标满意度指标二级指标数量指标质量指标时效指标成本指标经济效益指标社会效益指标可持续影响指标服务对象满意度指标三级指标支持高峰学科数量学科评估 以上学科数量获得教学、科研奖项学科发展水平人才队伍建设进入 全球排名前 学科数量预算执行率项目总成本产学研合作到账金额毕业生就业率支持地方经济社会发展能力对促进学校学科发展影响程度师生满意度指标值 个 个 项不断提升不断加强 个 万 万不断增强 年第 期 李影:高校预算绩效管理体系建设 以 高校为例 该指标体系包括产出数量、质量、时效、成本、经济效益、社会效益、可持续影响及服务对象满意度等 个维度初步建立了绩效目标预算资金