内控视角下的企业资产动态管理策略.pdf

ACCOUNTING LEARNING161内控视角下的企业资产动态管理策略刘楠 北京飞行博达电子有限公司摘要：强调动态化的资产管理，是改进过往静态资产管理不足之处的直接措施。对于国有企业而言，其为了更好地履行自身所承载的责任和使命，也为了更好地做好内部管理和建设工作，有必要在贯彻落实内部管理控制各项要求以及制度的基础上，实施动态化的资产管理策略。本文中笔者就以“内控视角下的企业资产动态管理策略”为研究对象，首先探究内部控制的概念及重要性，然后论述了内控视角下的企业动态资产管理存在的问题和不足，最后提出相应的解决办法，以期相关研究内容能够为广大工作人员带来启示、提供参考。关键词：内部控制；动态管理；资产管理引言建立完善的内部管理控制体系，不仅可以满足企业内部管理控制的需要，而且能够及时对企业内部各项工作的开展实施科学的管理，进一步提高其管理效率和质量，而且对于国有企业而言，这也是其内控视角下，企业管理的重要内容以及方向。而为了让企业能够实现长效稳定的发展，国有企业必须加强对内部资产的管理，确保相关岗位能够严格履行职责要求，充分发挥其各自的要求和使命责任。在这样一种情况下，对内部资产实施严格管理和保障，尤其是实施动态资产管理，就变得十分关键。一、内控的概念和实施的重要性（一）内部控制的基本概念国有企业在进行资产管理的过程中，往往会选择以内部控制为工具进行资产配置，如此可以确保资产配置及管理的合理性。与此同时，还可以借助账务的精确度，判断资产的完整性及合法性，而在这些工作紧密推进的过程中，诸如资产的获得、资产验收等多个工作环节都会得到有效的管控。如此，内部管理控制制度及体系的作用能够得到妥善且充分的发挥，更有助于国有企业资产管理效率的提升。1（二）国有企业实施内部控制的重要性如今国有企业监管部门对企业的资产使用效率提出了严格的要求，这意味着国有企业必须加强内部管理控制建设，防止出现徇私舞弊等情况，真正意义上实现开源节流、降低成本。一方面，内部管理控制工作中的资产预算管理本就是非常重要的一环，在国有企业进行固定资产管理的过程中，需要尝试将具体的内控方法和手段应用于其中，这样可以减少错误出现的可能性，也引导各项管理事务都能在规则推进的过程中有效运行，减少舞弊等事项的出现；另一方面，国有企业可以基于现有的固定资产管理现状，构建完善的内部管理控制体系，为管理效率的提升奠定良好的基础。在完善的内部管理控制体系的引导下，国有企业的固定资产管理人员可以进行明确的分工，明确自身的管理职责，同时在开展管理工作的过程中，其彼此之间可以进行更好的互动与协调，让企业的资产管理工作更为科学、规范和系统。二、内控视角下，国有企业资产管理存在的问题一些国有企业因为缺少资产管理的规范，在资产管理制度上形式化的倾向较为明显，在缺乏部门之间协作的情况下，间接导致资产管理的很多细节成为空谈。（一）针对资产使用的审查情况不够严谨，难以实时掌握实物资产的现状国有企业发展建设过程中会面临一类较为普遍的问题，即企业管理者在面临岗位调整或者升迁时，会出现资产管理审查或处置较为放松的情况，如此在涉及具体的资产转移和回收等问题时，对相关问题的处理就会非常模糊，促使企业本身并不能全面了解和掌握自身的资产状况。这也意味着当企业内部的实物资产存在状况的变化频率较高时，作为管理者无法及时掌握其状况，具体来说其主要表现在这样几个方面：首先，部分资产本身存在地点距离管理者较远，日常管理和162内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT监督本身就存在很大的难度，而且管理成本较高；其次，由于账务核实的工作任务相对琐碎，即便做好了资产盘点和清查工作，也有可能出现责任方面的问题，不仅影响工作人员的工作积极性，也影响资产管理的实际水平；再次，企业内部实物资产管理所使用的信息平台，因为具体使用的软件、系统不够统一，各个部门的信息产出节奏、方式不统一、不同步，出现账物不符合的情况。而且这种不清晰的管理结果，很有可能使一些职业素养不高、道德品质不佳的工作人员做出有损企业利益的行为；最后，因为企业的实物和财务管理分属于不同的部门，再加上其彼此之间缺乏行之有效的信息传递和沟通机制，很难在平日就摸清内部资产的情况，往往需要借助定期的资产清查才能被核实。尤其是在一些资产数量较多、分布规模较广的企业，其内部资产调度和转移出现的概率比较高，而且很多资产转移本身是在部门内的调度，很多管理者个人习惯方面的问题，很大程度上会影响到企业的后续走账。2（二）国有企业人才不足，没有成立专门用于资产管理的部门绝大多数国有企业的固定资产管理工作会委派给财务部门进行，导致企业的固定资产账务管理比较完善，但是实物管理十分薄弱。尤其是一些国有企业的工作人员对于固定资产管理工作明显缺乏基本的常识，对于固定资产转移、损毁等环节缺乏严格的制度体系对其进行约束，间接促使固定资产账务和实物不匹配的情况经常发生。（三）资产管理的基层重视程度不足现阶段，虽然一些国有企业尤为重视内部的资产管理问题，加大了对过往存在问题的改善力度，管理范围也在不断扩大，但实际上影响资产管理问题出现的因素较多，一些因素甚至会影响到管理者的工作主动性和积极性。尤其是基层方面因为对资产管理的重视程度不足，其对资产管理的各项制度贯彻积极性和主动性，也存在较为明显的问题。（四）资产管理的统一性略有不足现阶段，国有企业对于资产管理工作还存在一个较为普遍的问题，即上级管理机构在统一性方面略有不足。一方面，国有企业通过对内部资源现状展开分析不难发现，无论是基层管理人员还是管理者，重视程度都十分有限，甚至于没有意识到能够通过建立独立的资产管理部门来解决这一混乱的现状；另一方面，很多企业对固定资产管理工作并没有做出明确的管理权归属问题，这并不利于各项工作的顺利开展。而且因为其涉及的部门比较多，在进行沟通协调的过程中，压力和难度会有所上升，统一性不足的情况下，并不利于相关管理工作的开展。（五）账务处理方面的问题一些国有企业针对固定资产管理工作，在账务处理方面存在较为明显的问题：首先，部分国有企业在领用固定资产、对固定资产进行登记的过程中存在一定程度的漏洞，有可能只是登记经费的支出情况，没有考虑资产增加等方面的问题；其次，一些企业在进行资产管理的过程中，没有建立资产明细账、设置资产卡片，并且还有可能存在一些资产和实物不符合的问题，并不利于固定资产管理工作的顺利开启；最后，部分国有企业还存在固定资产接受捐赠的问题，但是因为以往资产管理账目和手续不够完整，并不清楚自身所持有的固定资产价值如何，甚至在不定期进行资产审核和盘点的基础上，导致国有企业固定资产的完整性受到影响，后续会发生严重的资产流失。三、内控视角下企业动态资产管理的实现思路（一）基本原则一些国有企业实施固定资产管理没有明确的分级分类，没有办法根据企业的组织变化情况实现动态管理，所以基于内控视角的固定资产管理工作必须做到三个基本的相符，即账务和实物相符、账卡相符和账目相符。（二）实现策略针对前文所提及的问题和不足，笔者认为企业动态资产管理需要从这样几个角度做出优化和改进。1.建立健全国有企业内部资产管理制度，合理设置资产管理岗位首先，企业必须规范固定资产的验收入库程序，对于入库的固定资产数量、质量以及技术规格严格按照要求进行查验，确保验收无误之后才可以入库；其次，国有企业不可将固定资产管理的所有环节和手续全部委托给某一个部门或者岗位进行，账务的记录和实物的收发管理也不可以完全委托给同一个岗位，要坚持不相容岗位相分离，明确不同岗位的实际管理权限，确保固定资产的管理安全；最后，在进行资产采购时，既要保证企业拥有一定的库存，又要避免库存积压和严重的资金占有；在领用资产时，要严格按照审批的单据进行详细记录，确保账务和实物完全相符；在每一年的年终必须对企业的固定资产情况进行一次彻底的盘点和清查，在完善资产管理信息系统的基础上，做好资产的报告、统计以及分析工作，全面实现对固定资产的动态监督以及管理。2.多元化的实物资产管理策略（1）实施统一的实物资产管理国有企业需要将业务流程和资产管理工作紧密地衔接起来，生成动态的资产管理链条，实现统一的实物资产管理。（2）构建多元化的资产管理模式在不同的管理组织模式下，国有企业可以灵活调节实物资产，通过实时的统计、归属和财务传递，最终形成完整的资产财ACCOUNTING LEARNING163务账簿。3（3）对资产台账进行动态管理国有企业需要采取先进的技术手段搜集和分析数据资料信息，完善企业的实物资产台账，确保账务和实物完全相符。后续可以通过动态的数据信息更新，生成完整的资产动态账务。3.对国有企业资产实施全生命周期跟踪，最终生成可视化的资产管理方式（1）针对国有企业的实际情况，制定严格的资产管理标准其主要内容包括设置资产管理的相关职位，对内部资产进行分类并设置编码，及时统计各类资产造成的收益和维护成本，确保其能够得到合理妥善的使用。（2）国有企业的资产报告状况将为企业提供决策支持国有企业需要结合资产的类别、层次，及时提取相关数据，对内生成完整的资产信息报表，如资产故障分析报表、资产维护成本分析、资产状态动态分布报表等。（3）完善资产管理的主要制度规范通过设置分类级别、完善制度规范，结合企业的实际情况动态调整资产管理级别等方式，对原有资产管理系统进行追溯、留痕，电子化管理，保障管理体系的有效落地、顺利可行。（4）规范资产管理业务程序一方面，可以借助二维码多维度地记录资产信息，通过扫码及时识别资产信息，以免出现人为错误；另一方面，根据需要管理的固定资产类型和规模，借助全流程资产管理业务，实现对固定资产采购申请、购买、入库验收、价值评估、转移、报废等全生命周期的管理。4.动态化的资产维护保障（1）建立维修计划并确保反应迅速国有企业需要直接通过外部维修人员就近进行资产维护，保障设备的运营时效。（2）备件根据资产的不同等级和级别，对备件进行规划，通过联动巡查等方式合理规划备品，减少库存，缓解企业在资产设备方面的资金压力。（3）设置预防维修方案国有企业需要对资产维修任务进行前期规划和有效分解，生成预防性的维护计划；通过实施必要的检查、备件更换以及测试，防止出现故障，而间接导致设备无法投入工作，影响企业运营的情况。4（4）工作答复安排以及工时的计算国有企业可以借助互联网完成资产完善和报纸保修等工作，通过将资产运行的视频及时上传网络供以传阅和审核，直接出具互联网保修意见，在线进行相关费用的审核与核算。（5）国有企业需要实施标准化、预测化的资产巡检工作一方面，每天针对固定资产所进行的巡视需要进行及时的拆分与反馈，目的在于确保工作人员能够及时按照计划进行资产维护；另一方面，根据预测的重点和突发情况，采取针对性的预测巡检，并且安排重点巡检点，及时部署巡检线等。（6）制定合理的资产维护策略首先，国有企业需要针对资产采购条款及后续维护协议，判断是否需要资产供应方定期进行资产维护；其次，由于固定资产本身就具有复杂性以及多样性，需要国有企业对其采取分门别类及按等级划分的管理策略；最后，在具体选择维护策略的过程中，可以直接采取多部门协作的操作方式，比如采购质量、数量核实，可以直接联动采购、仓储以及财务部门。5.提高国有企业资产管理人员的专业素养国有企业的资产管理工作最终需要靠人来实现，个体的素质是影响资产管理的一项重要内容。首先，资产管理人员本身需要积极利用课余时间补充专业知识，不断更新自身的资产管理理念和方法，提高自身的专业素养与能力；其次，企业需要设置专门的资产管理岗位，尽可能做到不相容岗位相分离，不可一人同时担任多个岗位的职务；再次，国有企业方面必须加大对于固定资产管理人员的培训力度，提高其专业素养和能力；最后，国有企业内部各个部门的工作人员针对资产采购、管理以及固定资产清查方面，必须高度配合资产管理人员工作，确保其能够及时、准确和真实地了解企业的资产状况，尽快解决固定资产管理过程中已经暴露出的问题，让企业的固定资产管理工作尽快走上专业化、正规化的道路，不断提升其内部资产的使用效率。结语基于内控管理，对国有企