164内控经纬INTERNALCONTROLWARP/WEFT基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略孙其苓西华大学张馨东方电气风电股份有限公司摘要：内部控制发挥着规范和调节企业发展的作用。文章以A公司为案例对象，基于COSO框架，通过信息不对称理论和委托代理理论，从内部控制五要素来分析A公司的内部控制有效性，使用模糊综合评价对内部控制有效性进行定量分析，进一步提出改进策略优化A公司内部控制体系。关键词：内部控制；A公司；COSO框架；模糊综合评价引言完善的内部控制体系可以助力企业快速识别风险和应对风险。我国对内部控制理论研究起步较晚，内部控制相关理论有待完善，因内部控制制度不健全而引发的企业“暴雷”现象逐年递增。文章结合国内外先进的内部控制理论，采用文献资料法和案例分析法，对A公司的内部控制进行研究，提出改进策略优化企业内部控制体系，促进企业健康发展，为新型零售模式内控制体系建设提供借鉴。一、文献综述严一丹（2021）认为完善的内部控制体系，帮助提高管理能力、实现企业价值[1]。唐一（2021）认为COSO-ERM理论框架有助于准确判定内部控制的目标，降低业务流程风险[2]。陈氏馥（2021）指出会计的工作流程就是内部控制，它包括会计、财务管理和审计，这些都是加强内部控制的有效方式[3]。陈然（2020）通过模糊综合评价研究企业内部控制存在的缺陷[4]。杨晓晨（2020）基于COSO框架优化企业的内部控制，进而提高企业的市场竞争力[5]。二、A公司内部控制现状及问题分析（一）内部环境现状及问题A公司招股书文件显示董事长持股30.53%，为A公司的最大股东，CEO持股19.68%，大钲资本为A公司主要控股股东，持有了超过30%的股权，投票权超过50%，成为实际控股股东。线下A公司大部分股权由大钲资本控制，容易形成大股东大钲资本与中小股东的委托代理关系，减弱中小股东的投票对企业管理的制约作用。公司的实际运行由大股东掌管，尤其是大股东是一个自然人的情况下，企业一旦发生由大股东主导的经营判断失误，就有可能侵害中小股东利益，小股东无法对公司的经营管理发挥有效监督作用。（二）风险评估现状及问题2020年9月18日，国家市场监督管理局对A公司不正当竞争案发布了行政处罚决定书，处罚书显示2019年4月-12月，A企业虚增收入、虚假交易，累计虚增1.23亿单，损害利益相关者的利益。（三）控制活动现状及问题（1）会计控制系统存在重大缺陷会计控制系统是一个公司建立用于汇编、分析、分类、记录和报告公司交易的方法，并...
