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煤炭企业财务工作中风险管理及内部控制李欣欣(山西财贸职业技术学院，山西太原030000)摘要:内部控制作为现代企业管理的重要手段，是管理制度的主要组成部分。现代煤炭企业存在特殊性，要求运行发展具备更稳定的环境。立足财务视角实施内部控制工作，成为煤炭企业安全生产和发展的前提与保障。对此，要深入分析煤炭企业财务风险管理现状，明确内部控制的薄弱之处，并积极探索改进措施，从财务风险管理机制建设、信息化管理创新、内控管理体制改革等方面，提出优化建议。关键词:煤炭企业;财务工作;风险管理;内部控制中图分类号:F42621;F4067文献标识码:B文章编号:10080155(2023)02006703煤炭企业作为我国能源性产业，其安全稳定发展是促进国民经济良好运行的保障。然而，煤炭市场价格变动大，煤炭企业的投资较大，会使资金回收周期较长，导致企业在运行发展中出现不稳定因素。对此，立足财务风险管理角度，探索企业内部控制的创新办法，找到企业内部风险点，进行有效管控，可减少企业财务风险的发生概率，稳定企业的运行发展环境，推动煤炭企业在全新市场环境中能更安全、高质量发展。1 煤炭企业财务工作风险管理视角下落实内部控制的重要性在煤炭企业内部，财务管理工作作为一种管理手段，是企业稳步发展的保障。面对全新环境出现的财务风险，落实内部控制就是通过设置完善的管理机制，对企业的经济活动进行控制的管理行为，也是企业展开自我审查、自我约束、自我调整的常用手段。内部控制涵盖企业的所有业务活动，能够更直接准确地反映企业的运行情况，因此从财务风险管理角度落实内部控制，可保障对企业各类风险的有效识别和监管。目前，在市场经济环境下，我国煤炭市场价格起伏波动较大，外部环境对煤炭企业的发展具有深刻影响。传统的财务管理工作虽然能够高效处理各类财务数据，完成对企业经济活动的管控，但管理范围和管理力度有限，难以深入各个业务环节，导致越来越多的营运风险。对此，从财务管理角度强化内部控制，一方面，可从财务预算、成本管理、内部监督等角度出发，快速识别风险，形成煤炭企业内部完整的监控网络，为其稳步运行提供保障。另一方面，煤炭企业应结合财务工作的具体运行情况，明确容易发生风险的关键节点，对各方面管理机制进行完善，为政府和监管部门等外部管理机制的落实营造更好的条件，为规范运行起到保障作用，强化外部监管力度，使企业在更稳定的环境中安全运行13。2 煤炭企业内部控制中的财务风险问题分析21 财务风险防控意识薄弱，内部控制机制执行力不足煤炭企业在转型发展过程中，立足财务风险管理，落实高质量的内部控制工作，其根本目的是有效地规避风险，推动企业稳步运行。而企业由上至下严格执行相关的管理机制，是保障内部控制效果最大化的最好途径。然而，煤炭企业长期以来“重安全生产、轻管理”的理念深入人心，企业领导对财务风险管理不重视，对内部控制的管理职能了解不深入，导致很多管理行为凌驾于财务内控建设之上，难以保障内部控制行为的有效落实。在宽松的管理环境中，煤炭企业不能立足全局，根据企业当前的运行情况及外部环境，完善内部控制机制。在转型发展过程中建立的内部管理框架，更多地是将管理工作落实到规章制度上，无法在出现财务风险时发挥作用，难以体现内部控制作用。企业内部员工也缺少风险意识，缺乏对内部控制机制要求的重视，在工作上更多地依靠工作经验，导致很多内部管理活动、内控机制细化工作不到位，实际工作中出现风险时不能快速解决，不但对后续工作造成影响，还进一步加深了企业员工和管理人员的错误认知，对内部控制机制的执行造成消极影响。22 内外部监督落实不到位，缺少对内审过程的控制煤炭企业属于高风险企业，不仅体现在生产过程中，还体现在企业业务流程复杂和财务风险频发上，需要完善财务风险管理机制，落实更大范围的内部控制，完成对风险的识别、监控、预警等。然而，煤炭企业目76DOI:10.13487/ki.imce.023188前的内外部监督工作仍存在诸多不足，难以实现对财务流程的全面监控。一是财务数据获取困难，导致内部监控落实不到位。在信息化改革背景下，财务工作电算化程度提高，但很多业务流程仍需要依靠人工操作，使财务统计标准不同，财务数据的获取存在较大难度。二是财务内容较为分散，传统管理方法难以识别运行风险。虽然煤炭企业建立了较紧密的财务内部组织结构，但仍采用由上至下的管理方式，使内部控制难以深入财务管理的各个流程，导致更多的隐性财务风险无法被识别。例如，内部控制缺少对财务数据的分析，缺少对各项活动的调研，使企业内部很多资源占用较大的存货空间，导致企业运行成本增加，容易引发各类财务风险。三是企业考核和奖惩制度不完善，难以激发财务人员内部监管的积极性。企业财务人员承担的工作压力较大，常出现一人兼多职的情况。而绩效考核和奖惩工作落实不到位，容易导致财务人员不能发挥内部监管作用，造成企业内部监管效能不高。四是外部监督难以落实，反馈渠道不畅通，很多企业服务对象不能参与管理工作，造成企业外部监督力度过小。加之监管部门不能深入财务部门，使财务风险管理局限于事后结果的控制上，内部问题难以得到有效解决4。3 煤炭企业财务工作中的风险管理与内部控制对策31 结合财务工作实际优化风险管理，提高风险管理覆盖面在经济发展全球化背景下，煤炭企业的发展环境愈加复杂，财务管理作为煤炭企业经营发展的关键，必须发挥自身的职能作用，结合财务工作的实际情况，优化风险管理，增强财务报告的可靠性与真实性。严格遵守法律法规，加强内部控制，利用财务指标动态化考核方式，在提高财务考评综合效率的同时，加大风险防控力度，助推煤炭企业的长久可持续发展。第一，加强对企业无形资产管理的重视，积极调整和创新管理指标，增加能充分体现煤炭企业无形资产的收支情况、使用情况、收益情况等明细指标体系。利用该指标体系充分体现无形资产能否为企业带来更多的人才资源、改善人力资源的配置结构及促进企业信息化建设和可持续发展。第二，积极采取定量与定性相结合的财务风险管理方法，强化风险管理效力，拓展财务风险的管理范围。其中，定量风险管理方法能提升风险管理的科学性，但仅采用此管理方法难以充分体现企业财务风险问题，不适应现代煤炭企业的需求。因此，应采取定量与定性相结合的方式，通过量化财务管理方法协调企业的生产经营，如通过存货经济进货批量模型，明确最合理的存货量，在评估综合效益后确定财务管理方向，以拓展财务管理范围、提高风险管理效率5。第三，积极建立科学完善的企业预算体系，制订专门的财务预算计划，做好预算执行、预算编制及预算调整等管理工作。在具体实践中，应要求财务人员紧密结合煤炭企业现状与需求，综合评价各种经济风险。估算风险对应的成本，将之作为财务预算工作的重要组成部分，本着资本最小化、效益最大化原则，根据成本估算结果，合理分配企业内部资源，使资本得到高度运营。第四，为进一步做好风险管理工作，应明确要求煤炭企业提前编制好可行性研究报告，要谨慎分析项目技术，还应着重考虑经济分析和合理性、合法性分析。深入研究财务项目是否符合国家法律规定与政策，以保证企业的财务活动符合国家法律规定，降低财务风险。32 引进信息技术推动财务管理信息化建设，提高风险管理水平为进一步提高煤炭企业财务工作的风险管理与内部控制水平，应充分利用信息化技术手段，搭建企业财务风险管理与控制系统，及时输入票据使用及管理等相关信息，并做到实时更新、及时完善，以便财务人员能够实时监管企业经营，及时发现因票据问题造成的资金风险。还应利用信息系统将财务管理的信息数据重新加工，搭建内部信息资源共享平台，优化企业资金与资源配置，为企业开展各项经营生产活动提供信息资源参考。另外，可通过搭建信息化管理平台，构建资金使用系统，科学规划资金资源的配置和使用，实时预测时间轴中各节点要产生的资金流入、流出、余额，提前预测企业一段时间内的资金流动状况，保障企业资金应用决策的合理性。33 结合实际搭建风险防范与管理机制，提升财务风险应对能力紧密结合煤炭企业的发展实际，搭建财务风险防范与管理机制，有效提高煤炭企业财务风险的应对能力，避免企业步入危险境地。一是建立风险防范体系，由专门人员评估煤炭企业各项经营生产活动存在的风险，并采取有效措施管理风险、规避风险，减少风险带来的影响。在具体实践中，相关人员可适当借鉴国内外优秀企业在生产经营中的财务风险防范失败或成功经验，结合企业自身发展特点，制订针对性的风险防范策略，以提高企业财务风险防范策略的针对性和有效性。二是完善法人治理结构，建立完善的企业法人治理结构与治理机制，科学86配置企业的控制权，保障股东大会的最终控制权、董事会的独立决策权、经理自主经营的管理权，赋予经营者充分的经营自主权，以调动其积极性、保障企业管理和控制的有效运行。三是建立财务风险预警机制，紧密围绕偿债能力、盈利能力、营运能力、现金流等财务指标与企业治理等非财务指标进行全面分析。建立适合企业自身的财务危机预警模型，要求财务人员时刻关注和分析企业财务风险，制订财务报表，运用财务危机预警模型监控财务管理全过程。一旦发现风险预警指标异常，需及时找到原因并解决，以减少风险损失6。34 进一步搭建健全的财务内控制度体系，推动企业规范化发展做好财务内部控制工作，不仅能够推动煤炭企业高质量地开展财务管理与财务风险控制工作，提高财务管理的整体水平与安全系数，还可为有效规避外来风险、促进煤炭企业的长久可持续发展奠定坚实基础。为此，财务人员应紧密结合煤炭企业的实际经营状况、经营项目及发展目标，制订风险防控制度、权责分离制度与责任制度，明确各部门、各工作人员的职责义务，完善工作规定及要求，保障各项内控工作落到实处，确保企业内部所有事项得到精细化管理。首先，建立责任分配制与责任追究制，明确各部门、各工作人员的职责和义务，要求相关工作人员必须按规定和标准办事，因个人疏忽影响企业财务工作效率或造成财务风险者，应根据事情的轻重情况给予相应处分，并公开处分结果，以起到警醒和约束作用，提高各部门对财务风险控制工作的重视。其次，构建内部控制体系，要求严格遵循市场化原则、强化风险意识原则、动态管理原则，要求煤炭企业在开展财务工作时，应具备风险意识，严格遵循市场环境与经济全球化发展规律，在生产发展中引入市场观念与竞争意识，以规避市场风险。此外，加强对煤炭企业的财务监督，提高财务部门内部控制水平。在实践中，可成立负责财务监督的审计部门，由该部门负责考评及监督各部门、各岗位工作绩效，实施定期或不定期监督审计。审计范围应包括企业财务状况、内部控制效果与财务风险管控成果，形成报告进行分析，以便及时发现财务风险管理中的潜在问题并及时管控。4 结语总而言之，在全新的发展阶段，煤炭企业内涵式发展需要优化内部管理工作，以便发挥更大的管理效能，有效管控企业运行风险，为煤炭企业的稳步发展提供基础保障。然而，很多煤炭企业忽视内部控制和管理创新工作，没有从财务角度出发落实管理工作，更多将资源集中于生产，导致许多财务风险难以被识别和管控。对此，需要企业结合当前的实际情况及发展需求，优化风险管理，建立健全风险预警、防范、管控机制，扩大风险管控的覆盖面，提高企业财务风险的应对能力。参考文献:1 陈虹宇计算机会计信息系统对内部控制的影响及优化方案解析 J 现代商贸工业，2022，43(24):135137 2 黄燕“双一流”“互联网+”背景条件下高校财务内部控制探析 以武汉高校为例 J 湖北经济学院学报(人文社会科学版)，2022，19(10):3946 3 倪元霖新常态背景下企业并购重组财务尽职调查存在的问题及对策分析 J 现代商业，2022(24):163165 4 游桂云内部控制视角下的高校财务风险预警研究 评 高校财务风险预警与防范策略研究:基于内部控制视角 J 高教探索，2018(11):134 5 杨志勇电网企业财务风险内部控制体系构建与实施 C/中国电力设备管理协会第二届第一次会员代表大会论文集(1)，2022:212216 6 崔柳凡基于财务管理为核心的化工销售企业内控体系构建与实施 以中国石油华东化工销售公司为例 J 中国石油企业，