江苏商论2023.8图1税收优惠力度收改日期：2023-06-23基金项目：2021年江苏高校哲学社会科学研究一般项目：自贸区建设背景下江苏制造业价值链升级路径与策略研究（2021SJA1753）作者简介：张小燕（1975—），女，副教授，研究方向：产业发展与产业政策。本文所有作者授权本刊，无偿同意中国知网等网络平台的数字化应用以及《新华文摘》《报刊复印资料》的转载和摘编，如有法律代理和第三方网络平台电子使用应征得本刊的同意。制造业是立国之本、强国之基。历经改革开放三十多年的发展，中国制造业产业体系完整、规模庞大，但创新能力一直处于较弱水平，技术上受制于西方发达国家。为了激发制造业企业创新动能，提高制造业全球竞争力，相关税收优惠政策不断推出，成为引导制造业高质量发展的助推器。特别是在当前国际形势复杂多变及新冠疫情阴霾笼罩造成市场主体信心不足的背景下，如何更好地发挥税收政策对制造业的支持作用，实现国内经济大循环和国际国内经济双循环新发展格局，显得尤为重要。一、“营改增”以来制造业税收优惠政策梳理（一）以提高企业竞争力为主要目的的增值税优惠政策“营改增”首先表现为简化税制、降低税率。2016年5月，中国全面推开“营改增”试点，增值税由17%、13%、11%和6%四档税率构成。2017年简化为17%、11%和6%三档税率。17%这档是绝大部分制造业企业的适用税率。2018年，该档税率下调为16%，2019年又进一步降为13%。两年内两次下调大大减轻了制造业企业税收负担。目前，中国增值税包括13%、9%和6%三档税率，并向三档并两档的税制简化方向迈进。其次，是对部分制造业企业实行增值税减免税政策。例如，自2016年起至2020年12月31日，对直接用于科学研究、科学试验的进口设备免征进口环节增值税；2015年1月1日至2018年12月31日对符合条件的企业生产销售新支线飞机暂按5%征收增值税。第三，制造业期末留抵退税力度不断加大。中国增值税期末留抵税额退税制度于2019年开始试行，试行当年，一般行业退税比例为60%，部分先进制造业退税比例为100%。2021年享受该政策的先进制造业由原来的四大行业扩大到了九大行业。2022年又扩大至整个制造业（图1）。（二）以鼓励技术创新为主要目的的所得税优惠政策制造业所得税优惠政策主要包括税率优惠、税收减免和增加税前费用扣除。所得税优惠税率主要有高新技术企业享受15%优惠税率、国家布局内重点软件企业享受10%优惠税率，以及近两年力度不断加大的小微企业所得税优惠政策；所得税税...
