51中国社会保障·2023年第1期2022年4月，国务院办公厅印发《关于推动个人养老金发展的意见》，这是我国官方首次发布有关个人养老金制度顶层设计的文件。2022年11月，人力资源社会保障部、财政部、税务总局、银保监会、证监会等5部门发布《个人养老金实施办法》，同时各相关机构分别发布了《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》《个人养老金投资公开募集证券投资基金业务管理暂行规定》《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法》及《关于保险公司开展个人养老金业务有关事项的通知》等系列政策及业务规则。2022年11月25日，北京、上海、广州、西安、成都等36个先行城市或地区启动实施个人养老金制度。同一天，23家提前获得业务资质的商业银行开始接受参加者开户及缴费。这标志着我国个人养老金制度正式从政策设计阶段走向具体实施操作阶段。大力发展个人养老金制度，不仅有利于完善我国三支柱养老金体系，夯实国民补充养老的自我保障能力，而且必将对我国家庭理财模式及资本市场健康发展产生重大作用和深远影响。目前，我国个人养老金制度及规章细则尚处起步阶段，需要进一步细化与完善。为此，我们可以借鉴美国个人养老金制度近半个世纪的发展经验，并将其中的合理成分为我所用，进而使我国的个人养老金制度实现跨越式发展。美国个人养老金的开户资格与缴费资格1974年，美国颁布《雇员退休收入保障法案》（ERISA），其中最重要的内容之一就是创设了美国个人养老金制度，并取名“个人退休账户”（IRA）。该制度从1975年开始生效实施，至今走过了近半个世纪的发展历程。最初阶段（1975年—1981年），美国个人养老金制度仅覆盖那些没有第二支柱雇主养老金的工薪者，将年度缴费上限限定为1500美元。后来许多人认为限制参加资格不公平，1982年美国个人养老金覆盖对象扩展为所有70岁半以下的纳税人（年度缴费上限为2000美元）及没有工作的配偶（年度缴费上限为250美元）。后来美国国会发现，许多高收入者参加个人养老金主要是为了少缴税，于是从1987年开始，美国个人养老金取消了高收入者参加缴费的资格，并增加了年收入限制，只有单身报税收入在35000美元以下或者夫妻联合报税收入在50000美元以下的人，才有资格缴费。随后，人们发现“一刀切”的收入限制，对于介于阈值附近的人不公平，比如单身报税收入为35001美元的人，就没有资格缴费，而单身报税收入为34999美元的人，就有全额缴费的资格。作为对这一不公现象的回应，从1997年开始，...
