民营企业内部审计高质量发展路径研究_程冬雪.pdf

全国流通经济52经营管理民营企业内部审计高质量发展路径研究程冬雪（北京宇阳泽丽防水材料有限责任公司，北京 102308）企业内部审计在我国审计监督系统占据特别重要的地位，实行内部审计监督制度，既是适应国家对经济监督的需要，也是保证相关企业维持稳定运行、实现其核心目标的需要。受民营企业管理者素质高低等因素的影响，民营企业内部审计发展不充分不平衡，甚至绝大部分中小型民营企业并未设置内部审计部门，有的虽然设置了内审部门，但是，内部审计模式设置不合理、内审力量缺乏、内审机制不健全等问题突出，成为发挥审计职能、优化企业管理机制的绊脚石。基于上述背景，开展民营企业内部审计高质量发展路径相关研究，是新时代内部审计创新与发展过程中值得研究的课题。一、民营企业内部审计的特征1.审计以自发性需求为主1983 年，我国开始建立内部审计制度，国有机关以及企事业单位按照规定需设立内部审计机构，未具体要求民营企业。直到 2003 年，国家审计署颁布关于内部审计工作的规定，民营企业内部审计才被正式纳入国家管理范畴。但在此之前，已有部分民营企业自主设立内审机构。改革开放之后，民营经济逐渐复苏。随着民营企业的发展壮大，经营管理问题也随之出现，开始威胁民营企业的生存与发展。很多企业领导逐渐认识到内部审计的重要性，尝试设立内部审计机构。由此，民营企业审计以自发性需求为主。2.重视成本效益原则民营企业本质上是一种盈利性的组织，追求企业利益最大化，民营企业的管理层在经营管理中，注重成本效益原则。而内部审计不能直接创造价值，易于成为企业的资源耗费中心。当内部审计部门不能为企业带来高出成本的价值，管理层通常会削弱内部审计的规模，通过外包的方式解决部分内部审计需求。3.以服务管理当局为使命其一，民营企业内部审计部门受管理层直接领导，民营企业内部审计的权限取决于管理层，内部审计部门和人员按照管理层的需求开展审计工作；其二，民营企业内部审计人员与企业管理者是雇佣关系，与企业管理者存在经济利益上的关系。因此，民营企业内部审计以服务管理当局为使命。二、民营企业内部审计现状1.管理层对内部审计认识有所提高改革开放以来，经济取得快速发展，企业之间的竞争也愈来愈大，民营企业面临着严峻的挑战。企业除了在工作目标上追求资产的增加以外，更注重于工作过程中风险的防范。审计的职能之一是监督企业内部生产经营过程中存在的问题，增强企业的盈利能力，实现经营目标。相较于外部审计，内部审计部门是民营企业内部部门，对审计业务审查的详细程度远远超过外部审计。为了更好的谋求发展，企业领导逐渐认识到内部审计工作的重要性，开始主动在企业设立内部审计部门。2.内部审计独立性较差内部审计的独立性包括机构隶属关系的独立性和内部审计人员的独立性。民营企业的审计部门属于企业的内部部门，受审计委托人管理，与审计委托人存在利益关系，民营企业的审计人员想要保持高度的独立性，从客观上来说是比较困难的。而且存在部门民营企业并未设置独立的内部审计部门而是隶属于财务部门或与财务部门同属一个部门进行管理，也极大的损害了内部审计的独立性。此外，内部审计的独立性还受内部审计人员的影响，内部审计人员的道德品质就显得尤为重要，在审计过程中，内部审计人员应把自己独立于被审查活动之外，客观的评价自己的工作内容，但由于利益关系，审计人员易屈服于外部压力，很难做到客观、公正。3.内部审计效果不佳通过实践了解，可以看到在一些民营企业中即使开展审计工作，但是时效性往往比较弱，对于内审人员工作缺乏全程化摘要：随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，近年来民营经济发展势头迅猛，成为国民经济的重要组成部分。为了加强企业内部管理以及实现企业长久稳定的发展，内部审计在企业治理、风险防范中的重要性逐渐被企业领导认识到。随着经济高质量发展理念的诞生，内部审计高质量发展的理念也随之而来。但由于民营企业内部审计起步较晚，许多企业内部审计发现还属于探索阶段。为此，必须要分析民营企业内部审计的现状，找准营销其内部审计高质量发展的原因并提出高质量发展的路径，以此来促进民营企业更快更好更可持续地发展。关键词：民营企业；内部审计；高质量发展中图分类号：F426.8文献识别码：A文章编号：2096-3157（2023）13-0052-04DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2023.13.024全国流通经济53经营管理监督控制，比如内审人员开展工作存在随意性，不能按照相关规范的标准执行，对于企业经营中存在风险难以发现，这样即使开展相关工作，也难以达到最终的目标。同时针对一些重要项目，内审人员因为种种原因没有做到全面审计，因为内审工作存在上述欠缺和不足，自然达不到预期的审计工作目标。那么在企业持续性发展过程中，由于上述内审工作不到位，在一定程度上会降低企业公信力和社会形象，另外，针对现场审计信息不能及时反馈，审计过程中各个质量控制环节人员沟通不畅，对于相关信息不能实现共享共用，也会造成现场审计工作人员对审计工作动态把握不全面的问题出现，造成审计程序作用得不到发挥，即使已经开展内审工作，也难以掌握全面精准的信息，无法给企业领导层提供必要详实的决策依据。对于复核审计工作也没有得到企业足够重视，这样开展的复核工作只能流于形式。但是从实践来看，开展这种复核作用非常突出，是在检测审计工作质量，有助于发挥出内审职能，所以相关企业应该给予足够重视并开展相应的复核工作。三、民营企业内部审计存在问题的原因分析1.企业内部管理不规范（1）公司治理结构存在缺陷我国民营企业发展初期，都是以家庭成员和比较亲近的人合伙组建起来的，我国民营企业中私营企业占据较大比例，大多数民营企业主要被少数个人或者家族所控制，存在着管理制度落后、股权过于集中等问题。在企业发展之初，由于业务内容较少，这种管理模式的弊端也许对企业的负面影响较小，但随着企业的逐渐壮大，对企业管理层的要求也随之增多，而民营企业管理者大都未经过管理专业学习，缺乏现代管理理念和意识，公司内部治理结构存在较大问题。为了企业更好的发展，公司内部治理结构需要加以改善。（2）内部审计部门设置不合理民营企业近年来发展迅速，但内部管理体系的建立并未跟随企业发展的步伐，由于没有相关法律指导，内部部门设置完全由各企业管理层决定，大部分民营企业管理者并非出身于财务相关专业，对于内部审计部门的设立目的及作用不够明确，缺乏相应的概念认识，由此，绝大部分专门审计部门配备十分有限，甚至一些企业根本没有设置专门的审计部门。民营企业规模较大的企业内部审计部门的设置相对完善一些，但归属部门五花八门，有的甚至将内部审计部门归于财务处管理，致使即便设置了内部审计部门，但与其他部门存在较多利益关联，内部审计工作在实际的执行过程中仍然存在着困难，影响内部审计的独立性。如果企业内部审计部门设置不当，内部审计的职能在企业中就难以充分发挥。2.内部审计人员综合素质较低审计工作对人员的知识水平、工作能力和道德修养要求较高，但很多具备高素质的人才并不愿意去民营企业工作，或者由于聘用专业人才需要大量的资金指出，民营企业并不愿意支付，导致许多民营企业审计人员配备不足甚至缺乏专职人员。除此之外，内部审计工作涉及到企业经营的方方面面，同样接触到企业的机密性资料，民营企业在选择内部审计人员的时候出于规避泄密的需要以及节省费用的目的，更倾向于选择具有亲密关系的人员担任相关职务，这就导致了许多内审人员是由财务人员或其他行业人员转行而来，极少数是具备审计知识的专业型人才。审计人员整体素质较差直接影响内部审计工作的开展，难以有效识别企业生产经营过程中存在的问题及风险，进而无法对其实施相应的审计程序，无法真正解决实际问题。3.内部审计技术方法相对落后随着科技以及经济的发展，企业内部管理技术方法也不断发展。传统的内部审计技术方法已难以完全适应满足当前审计工作的需要，审计工作方法复杂繁琐，在审计过程种极易出现错误。受限于内部审计人员自身的能力水平以及企业的资金技术支持致使内部审计在工作手段上没能及时追赶上企业发展的节奏，审计方法没能随之更新。在新问题出现时，缺乏有效的解决方式，依然采用原始的内部审计手段。随着互联网的快速发展，一系列新技术也随之而来，部分民营企业已经逐步建立起信息化管理平台，但各部门信息管理系统彼此独立、信息资源不能共享，导致内部审计部门取证工作量大且信息不全面。另外，部分民营企业未引进先进的审计软件还停留在传统的手工审计模式，以账项基础审计为主，效率较低，审计结果质量得不到保证，影响内部审计的效果。如果企业能够对审计工作进行创新，对审计人员的工作进行分解，或者重新分配工作，那么就能够使计算机系统发挥更大的带动作用，促进企业审计工作效率的提升。4.内部审计制度不够完善（1）法律制度缺失我国审计的相关法律主要对国有企事业单位等做出要求，并未涉及民营企业。即使是在内部审计基本准则中仅规定上市公司应设立独立的内部审计机构，难以概括所有的民营企业。在法律制度上没有必须设立内审部门的要求也没有必须执行的工作流程，在这样的背景下，企业管理者对于内部审计的重要性认识不足，而相关法律制度也不能对其产生指导作用，致使民营企业很容易忽略内部审计部门在企业管理中发挥的作用。由于法律制度的缺失，管理层往往会借鉴其他成功企业的相关制度来管理部门，根据实际来看，我国成功案例大多来源于国有企业，但由于国有企业和民营企业存在较大差异，这种借鉴难以真正满足企业发展的需要。（2）企业内部规章制度有待健全由于国家法律制度的缺失，难以真正指导民营企业内审工作的开展，部分民营企业内部开始主动建设企业内部制度。但由于民营企业本身管理的缺陷，企业内部相关制度设立也存在全国流通经济54经营管理诸多问题。其一，民营企业规章制度陈旧，未能及时跟随企业的发展进行更新、修定；其二，民营企业的制度内容不够详细，对于业务流程没有明确规定，对于审计人员的职责划分不清晰；其三，民营企业大多并未对制度进行系统性的梳理与归集，规章制度散乱，阻碍了审计工作的开展。随着企业的不断发展，企业在每个时期的组织加购、发展战略都会发生变化，原有的规章制度难以满足企业发展的需要，内部审计如果还执行原来的相关制度，就会阻碍内部审计的发展。5.价值增值理念欠缺价值增值型内部审计是基于价值创造理念应运而生的一种审计类型。其核心目的在于提升企业的管理能力运营能力以及创造企业价值。价值链理论认为，在企业的内部组织架构上，不同的部门具有不同的职能，而那些能为企业带来价值增值的部门才有存在意义。传统内部审计的主要职责是查错防弊，着眼点在于财务数据的真实性以及合法性，仅对国家法律和财经政策以及本企业制度规定的内容进行审计，无法将财务数据与企业经济管理联系起来。使企业管理者未能深刻认识到内部审计能为企业带来的价值，进而使内审部门处于不被重视的地位，内审部门权力受限，审计的范围也受到限制。如果审计部门仅监督财务账务处理，审计工作流于形式，会浪费了大量的人力物力，也难以达到预期的效果。这种形势下，内部审计理念需要从传统的理念进行创新、内部审计领域从财务领域拓宽到业务领域，重视内部审计的管理职能，发挥好自身作用为组织增加价值。四、民营企业内部审计高质量发展路径1.完善公司治理结构，合理设置内部审计部门完善治理结构，明确各部门的职责、权力，分权制衡，才能更好实现内部审计部门的独立。民营企业可参考优秀成功企业组织架构结合企业自身情况规范治理结构。成长起来的大型企业应改变原有的管理权高度集中的模式，设立董事会、委员等部门来分权管理公司。合理设置内部审计部门，是发挥审计作用的关键。内部审计的权威性和独立性取决于内部审计部门所属的上级部门层级，上级部门的等级越高，内部审计工作就更容易开展。民营企业应尽量在较高地位的领导部门下设置内部审计部门，根据国内外优秀实践成果来看，大型企业可在董事会下设立内部审计委员会，内审部分隶属于审计委员会，内部审计部门的地位越高越不容易受其他部门的影响，内部审计工作的开展也会更加顺利。但由于部分民营企业规模较小，并不适用于此种方法，可设置选择设置小型审计部门直接受管