会计之友2023年第14期FRIENDSOFACCOUNTING审计广角一、引言2021年11月8日世界知识产权组织（WIPO）发布的《世界知识产权指标2021》显示，2020年专利和工业品外观设计申请活动出现反弹，表明即便在严峻的全球疫情形势下，人类创新仍具有显著的复原力。全球专利申请活动在2019年由于中国的申请量下降而出现了十年来的首次下滑，2020年恢复增长。2020年，中国的专利申请量仍位居世界第一，并且中国在这个指标上已经连续十年保持世界第一。党的二十大报告再次强调：2035年实现高水平科技自立自强，进入创新型国家前列，建成科技强国、人才强国等战略目标。要想实现此目标，在微观层面上企业是创新的主力军，企业创新是推动经济高质量发展的重要动力源泉。管理层作为企业战略的主要制定者，有能力影响企业的创新活动，并且对企业创新活动起着至关重要的作用。所以，管理层与企业创新间的关系是企业创新的关键动力。现有文献对高管激励的研究成果较为丰富，主要是对高管激励与公司治理、公司绩效之间关系的研究，对企业创新的影响研究有待进一步深入。学术界主要研究企业内部环境因素对企业创新的影响，相较而言对企业外部环境及监督因素的研究较少。外部审计作为公司治理的重要环节，必然会对企业创新产生一定影响。基于此，本文将高管激励、外部监督因素与企业创新纳入同一框架，以高管激励为出发点、以企业创新为落脚点，结合外部监督进行深入研究，具有一定的理论和实践意义。二、文献综述（一）高管激励与企业创新企业创新是一种特殊的投资行为，具有资金投入量大、周期长且产出不确定等特点[1]。企业创新可能以失败告终或是多年后才能产生回报，企业高管要承担创新失败带来的风险。企业高管收益不变的情况下，风险与收益的不对等会阻碍高管加大创新投入的决策。基于现代企业制度的两权分离，股东与管理者之间会产生代理问题。代理问题会导致管理者将重点放在关心个人财富、职位安全、权力威望以及个人效用最大化，因而会严重影响和削弱他们对创新的追求[2]。管理层的努力程度难以直接观测，解决股东与管理层代理问题的重要措施是激励[3]，实施高管激励能够保障高管创新失败时的基本收益，抑制高管风险规避倾向，增强高管从事创新活动的动机[4]。目前，关于高管激励对企业创新的影响国内外学者尚未达成一致结论。Baker等[5]研究发现企业中高层管理【摘要】党的二十大报告指出要深入实施创新驱动发展战略。企业创新一直是学术界关注的重要研究领域，...
