刍议企业内部财务风险控制与防范_纪观.pdf

财 会 管 理 刍议企业内部财务风险控制与防范纪 观 黄 蕾 英孚康（浙江）工业技术有限公司，浙江 嘉兴；嘉兴学院图书馆，浙江 嘉兴 摘 要：财务风险管控是中小企业内部管理控制的重要组成部分，关乎中小企业内部效益。因此，以中小企业为例，简单介绍了企业内部管理需求，论述了企业内部财务风险，探究了企业内部财务风险的控制措施，提出了几点防范策略，希望为企业内部财务风险管控提供一些参考。关键词：企业；内部财务风险；业财融合中图分类号：文献标识码：文章编号：（）在经济发展进程中，中小企业管理理念不断进步，以往经营模式逐渐被新的经营模式所取代。第三方委外是中小企业改革内部管理体制中至关重要的一环，强调将内部管理的部分内容外包给第三方机构，在一定程度上简化了内部管理流程，但也隐含着一些财务风险。因此，探究中小企业内部财务风险的控制与防范措施具有非常突出的现实意义。一、企业内部财务管理需求对经营自动化产品、物联产品等产品的中小企业来说，内部管理不仅是减轻财务管理压力的需要，而且是提升核心竞争力的需要。（一）减轻财务管理压力中小企业财务部门人员较少，现有岗位人员承担着繁重的工作任务，如核对供应商进项税票、向采购方开具销项税票、分种类计算商品税费等。基于此，现今时期的企业内部财务管理需要进一步简化流程，将人员从繁重、重复的管理流程中解脱出来，减轻财务管理压力。（二）保持内部人员稳定中小企业内部人员缺乏稳定性，企业对内部人员可控性较弱，人员流动量较大。此时，企业内部财务管理需要从现有资金流量着手，优化人员薪资绩效机制，充分发挥薪资绩效的激励作用，稳定内部人员结构，确保企业对内部人员可控性提升，为企业可持续发展提供充足人力资源储备。（三）提升核心竞争力中小企业正处于发展成长阶段，未来发展前景较为广阔。当前企业面临着拓展市场范围、增加市场份额的要求，需要将更多资源投入核心业务发展。此时，财务管理面临着助力企业发展决策、提升企业核心竞争力的需求。在财务决策支持下，可以提供最佳资源分配方案，向企业核心业务输送更多资源，提升企业核心竞争力。二、企业内部财务风险（一）资金筹措风险资金筹措是中小企业财务管理的重要内容，资金筹措风险主要包括风险评估风险、短期贷款风险、利率风险等。其中，风险评估风险主要是企业现有筹资风险评估机制不完善；短期贷款风险主要指企业筹资具有周期长、流动资金量大的特点，若短期筹资不当，会引发资金周转困难，造成资金短缺，伴随着违约支付等无法估计的财务损失；利率风险主要是预期利润率低于银行贷款利率。上述风险的存在，会导致企业筹资工作无法正常开展，影响企业发展。（二）第三方委外风险第三方委外风险是企业内部财务风险的重要部作者简介：纪观（），男，汉族，安徽铜陵人。主要研究方向：财务管理。财 会 管 理 分，包括外包服务商风险、合约风险、企业内部沟通风险、外部环境风险等。其中外包服务商风险涉及了外包商经营风险、外包商专业胜任力风险、外包有效性风险、企业文化冲突风险、外包商选择风险等；合约风险涉及了合同漏洞风险、合同中断风险、合作不信任风险等；企业内部沟通风险涉及了信息不对称风险、交流风险、员工抵制风险以及外包范围界定不清、过分依赖服务商、人才流失、成本超预期、内部能力削弱风险；外部环境风险涉及了外包商与关联方合作不融洽、社会经济风险、国家政策合规风险等。上述风险的存在，会导致企业财务面临不可预估的伤害，伴随着财务人才流失以及市场竞争力下滑。（三）应收账款风险应收账款风险主要包括管理风险、款项收回不及时风险、经营风险等。其中管理风险主要是指中小企业当前尚未制定完善的应收账款风险识别机制，导致应收账款风险恶化概率高，阻碍企业正常运行；款项收回不及时主要指企业执行合同阶段垫付款项，相关款项无法在规定时间内回收，大量占用企业资金；经营风险主要指企业应收账款随着经营规模的扩张而不断增加，造成长期挂账产生坏账风险概率提升。三、企业内部财务风险控制措施（一）筹资风险控制筹资风险预警是筹资风险控制的关键。企业内部管理者可以资金筹措基本信息为依据，结合企业内部环境、外部环境，统筹各个风险因素，预先估测未来发生概率较高的资金筹措风险，规避企业损失。在资金筹措风险预警制度构建前，企业应组建资金筹措风险预警管理部门。这一部门独立于企业其他部门，不直接参与企业经营。随后根据资金筹措评价，构建由速动比率、现金比率、已获利息倍数、资产负债率组成的指标体系，分别估算相应指标优秀值、良好值、平均值、较低值和较差值，进行横向对比，识别出现概率较高的资金筹措风险，及时采取针对性防范措施，规避企业损失。（二）第三方委外风险控制 加强内部沟通在第三方委外情况下，处于发展期的中小企业应着眼于长期发展，加强内部沟通。以外包商与企业财务人员培训活动或业务淡季双方团建活动为载体，每月初或月底财务核算时，由经验丰富、对企业了解较深的人员作为代表进行信息交互，解决双方信息不对称问题，并向外包商员工宣传企业文化理念、介绍企业组织架构。在这个基础上，由企业外包业务主要负责人统领财务经理、会计主管、会计操作人员开展各项工作，其中主要负责人需要管控整个业务；财务经理需要全面负责日常财务管理并监控内外部风险；会计主管需要协调内部业务工作；会计操作人员则需要根据开展实际业务，定期更新。若企业内部与外包商出现争执，则由相关人员直接联系会计主管，会计主管需要在 个工作日内给出解决方案，确保业务有序推进。完善外包商职责在加强内部沟通情况下，企业应细化合同内容，包括过渡阶段服务上资源管理内容、执行阶段外包范围调整机制、福利待遇审核职级、合同补充条款与业务变更内容等，明确双方责任，规避非必要纠纷。同时以“列举兜底”的方式，制定保密条款，涵盖顾客信息、业务交易量、职工薪酬福利信息等，尽可能提升保密合同内保障金额与违反罚金，降低委外风险。在这个基础上，从资质、会计水平、内部控制制度、财务管理计划契合度、收费情况、工作对接情况等方面，完善外包商考评方案，细化监管指标、考评结果，督促外包商改进自身工作质量。如以服务质量、合作程度分别作为一级指标，将税票错误率、费用报销周期、开具税票周期、标准单量目标达成率以及内部员工满意度、客户满意度、信息共享度、文化一致度作为二级指标，进行评分，为外包商管理提供依据。健全风险转移与保留策略在财务管理过程中，购买保险是转移财务风险的有效措施。企业可以为会计师购买会计师职业责任保险，邀请保险机构参与转移财务风险事件真实发生时造成的企业损失。从会计师职业责任保险类型来看，包括期内索赔制、期内发生制。期内索赔制会计师职业责任保险是基于被保险人向保险公司提出索赔事件的责任事故有效期计算（忽略事故实际发生时间），如注册会计师职业责任保险期限为 年 月 日到 年 月 日，则在此期间会计师因财 会 管 理 自身因素被企业索赔均隶属于保险公司赔偿范围；期内发生制会计师职业责任保险主要对象是保鲜期内执业行为（忽略被损害方提出索赔事件），如注册会计师职业责任保险期限为 年 月 日到 年 月 日，会计师在此期间出具的年审报告于 年被企业索赔，也需要保险公司承担赔偿责任，中小企业可以获得相应赔偿，不需承担财务风险损失，实现风险转移。现有风险分散、降低与转移策略并无法规避全部风险，中小企业仍然需要承担局部保留风险。此时，中小企业可以选择风险吸收方式，也可以选择风险接受方式。风险吸收方式是一种主动处理方式，需要中小企业管理者已认识到风险的存在并可完成风险价值评估。如对发生频次高但损失程度不高的风险，管理者可在风险分析过程中，将风险损失纳入当前费用内；对发生频次不高但损失程度较高的风险，管理者可建立财务外包风险基金，在风险造成损失前进行抵消；若风险已经发生，则在损失发生后管理者需借入资金，进行紧急弥补。风险接受方式是一种较为被动的风险保留策略，特指中小企业没有认识到风险，或者风险损失状况超出责任范畴。此时，管理者需要借助内部资源进行补偿，若内部资源不具备补偿能力，则借入资金进行紧急处理，同时从严计提资本公积金、风险基金、盈余公积金，储备足量风险应对基金。（三）应收账款风险控制应收账款评估是控制企业应收账款风险的关键，主要以企业客户信用档案为载体，从合作前期着手，分析评估应收账款能否按期收回，并跟踪记录客户信用记录，降低应收账款坏账发生风险。应收账款评估可以借鉴 信用评估体系，从外部环境（行业、区域政策、竞争程度、行业周期）、经营状况（经营规模、业务范围、经营持续时间、业务稳定性、市场份额增长率等）、管理状况（组织结构、安全管理、质量管理）、财务状况（销售平均增长率、流动比率、偿债能力、应收账款、总资产周转率等）、担保几个方面进行定性分析。随后将合作对象信用进行区分，包括 级、级、级、级。级合作对象经营状况良好且资金运转稳定，还债能力较强；级合作对象运转正常，但存在抵押类资产，资金流不稳定，存在催收结算风险；级合作对象经营状况被动，偿债不稳，需加大催收力度；级合作对象财务状况较差，资金链断裂，缺乏还款能力，不可继续合作。在这个基础上，按月度（或年度、季度）分析合作对象应收账款周转率，精准审核款项可回收性，并以内部应收账龄分析表为载体，及时进行资金周转调度，控制潜在应收账款风险。四、企业内部财务风险防范策略（一）推进业财融合业财融合主要是在中小企业资源有限前提下，由财务人员同时掌握财务目标、企业运作状况，有效配置现有资源。同时财务人员工作从业务事后核算、监督层面脱离，逐步提升到基于价值视角的业务事前预算、业务活动绩效计算与信息反馈层面，担任策略咨询专家的财务人员需要在管控业务基础上向业务部门提供服务。推进业财融合，可以利用财务对业务风险提示，防范内部风险。为了顺利推进业财融合，中小企业管理者应树立业务思维，面向企业采购、营销、人力资源生产等多个业务环节，辨明财务数据内反映的业务问题并进行成因剖析，指导业务人员改进。同时企业管理者应主动学习财务管理知识，提升财务分析与管理能力，与财务人员协作支持业务优化。随后企业应开放财务人员参与项目管理的渠道，允许财务人员全面贴近业务，经历完整的项目管理周期。在整个周期内，财务人员应结合实际业务部门服务需求，透过财务数据挖掘背后业务根源，点明问题，探明应对策略，推动责任逐层落实，促使财务风险突破财务范畴。在这个基础上，财务人员需要持续与业务人员进行信息交互，根据计划与预算的关系，以计划为方向，以预算为量化手段，以核算作为校验工具，共同修正业务计划，助力企业准确决策。在财务支持业务发展的基础上，中小企业应转变经营思维，树立全局观念，由自身职责范围上升到公司高度思考职能，尝试依托用友 版本财务软件内的财务数据、指标评价业务，逐步形成 循环评估预警执行优化体系，引导业务部门形成财务思维、财务部门形成业务思维，破除财务部门与业务部门的沟通壁垒，实现财务对业务的事前、事后、事财 会 管 理 中的风险全流程管控，最大限度提升企业内部财务风险防范效果。（二）做好财务职业规划中小企业内部财务人员是财务管理的中坚力量，也是财务风险防范的关键。企业应为现有财务人员做好职业规划，完善财务员工人才计划。一般中小企业财务人才计划培养期为 年，第一年到第二年是专业能力培养时期，主要方式为轮岗交流，旨在提升财务人员专业技能，并在年底对财务人员专业技能提升情况进行考核。通过考核的财务人员可以进入下一个培养阶段，在第三年到第四年进行专项培训，主要培养方式是与其他影响力更大的企业开展信息交流，旨在培养财务人员管理能力。进入第五年，对财务人员进行复合能力训练，培养方式为挂职培养，促使内部财务人员完成财务能力的自我开发，为内部财务风险防范储备足够人力资源。（三）加强内部控制中小企业内部控制可以有效影响财务风险防范效果。因此，管理者可以借鉴 报告内部控制框架体系，综合考虑控制活动、控制环境、风险评估、信息监控几个要素，将经营风格、管理理念、财务报告胜任能力、组织架构、授权与责任、人力资源以及企业文化、财务报告目标、风险评估整合、信息技术、内外部沟通、报告缺陷等因素纳入内部控制机制，同时落实安全性、全面性、信息化原则，加强短期