论现代财税金融体制下县级财...—以福建省84个县财政为例_章馨.pdf

第 34 卷第 2 期陇 东 学 院 学 报Vol34No22023 年 3 月Journal of Longdong UniversityMar 2023文章编号:1674-1730(2023)02-0018-07收稿日期:2021-10-19作者简介:章馨(1995)，女，山东枣庄人，硕士研究生，主要从事财税理论与政策研究。论现代财税金融体制下县级财政收支平衡的实现 以福建省 84 个县财政为例章馨，胡志勇(集美大学 财经学院，福建 厦门 361005)摘要:“郡县治则天下安，县域强则国家富”。县级财政高效运行是保障基本公共服务供给的基础，而现代财税金融体制是促进县级财政收支平衡的制度基础，因此在现代财税金融体制下研究县级财政收支平衡显得尤为重要，有利于完善我国公共财政体系。运用财政分权和公共产品理论分析县级财政收支平衡。以福建省为例，研究省内 84 个县财政收支平衡率较低、区域发展不平衡、缺乏大宗稳定税源、财力与事权不匹配、预算绩效管理质量不高以及财政同质性等问题。从现代财税金融体制角度分析县级财政收支平衡思路，进而为实现县级财政收支平衡提出政策建议。关键词:现代财税金融体制;财政收支平衡;县级财政;财政分权中图分类号:F812文献标识码:Aesearch on the ealization of the Balance of Financial evenue and Expenditureat the County Level under the Modern Fiscal，Taxation and Financial SystemThe ealization of the Balance of Financial evenue and Expenditure atthe County Level Under the Modern Fiscal，Taxation and Financial System Taking the Finance of 84 Counties in Fujian Province as an ExampleZHANG Xin，HU Zhi-yong(School of Finance and Economics，Jimei University，Xiamen 361005，Fujian)Abstract:“Administration of counties leads to security in the world，and strong counties means prosperity to thecountry”The efficient operation of county-level finance is the basis for ensuring the supply of basic public serv-ices，and the modern fiscal and taxation financial system is the institutional basis for promoting the balance of coun-ty-level fiscal revenue and expenditure Therefore，it is important to study the county-level fiscal revenue and ex-penditure balance under the modern fiscal，taxation and financial system，which is conducive to the improvement ofChina s public finance system The thesis uses fiscal decentralization and public product theory to analyze county-level fiscal revenue and expenditure balance Taking Fujian Province as an example，the thesis studies the low fis-cal balance rate of 84 counties in the province，unbalanced regional development，lack of large and stable taxsources，mismatch between financial power and power of affairs，low quality of budget performance management，and fiscal homogeneity issues From the perspective of the modern fiscal，taxation and financial system，the thesisanalyzes the county-level fiscal revenue and expenditure balance，and then proposes policy recommendations for a-chieving the county-level fiscal revenue and expenditure balanceKey words:modern fiscal，taxation and financial system;balance of fiscal revenue and expenditure;county-levelfinance;fiscal decentralization第 2 期章馨，等:论现代财税金融体制下县级财政收支平衡的实现1文献综述分税制改革之后，县级政府的财力较弱并且承担了更多的财政支出责任，县级财政不平衡问题较为严重，而财政收支平衡是政府行使其公共职能的基础，对优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安具有重要作用。“十四五”规划提出要建立现代财税金融体制，而现代财税金融体制就是要把财税和金融问题放在一起统筹考虑，构建更加高效协调的互补机制。财政与金融的密切关系，决定了财政与货币政策是否配合得当，将会直接影响宏观经济的稳定运行。由于现代财税金融体制是促进县级财政收支平衡的制度基础，因此在现代财税金融体制的背景下研究县级政府财政收支具有重要意义。财政是国家治理的基础，而财政收支平衡又是财政的核心问题。国内外学者对财政收支平衡的研究主要集中于财政收支不平衡的原因与转移支付的财政平衡效果分析。探究造成地方财政收支不平衡的原因是解决财政收支不平衡问题的起点，国内学者为此进行了有关研究分析。孙文学，付海威(2004)1 认为分税制体制的内在缺陷是造成我国地方财政失衡的首要原因，并且行政体制改革滞后严重妨碍了财政体制改革进程。杨华(2006)2 从我国现行的财税体制，经济和社会因素等方面进行论述，认为事权与财力脱节和转移支付不规范是财政收 支 不 平 衡 的 主 要 原 因。李 建 军，王 德 祥(2012)3 认为为促进地方财政收支平衡，应利用经济开放对地方财政收支平衡的积极效应，努力创造使经济开放对地方财政收支平衡积极效应最大化。吴俊培(2013)4 指出对经济增长和投资的热衷追求是影响地方财政平衡的重要因素。许多学者认为地方政府财力与事权不匹配是造成财政收支不平衡的重要原因。杨华(2006)2 认为由于上下层级政府间的政府管理体制，导致了各级政府间财力的纵向不平衡，财政收入过多集中于省、市两级，而县乡财政收入却明显不足，同时由于公共支出过度依赖于基层财政，造成了县乡财政财力与事权严重脱节。郭德君(2013)5 认为由于部分下级政府的财政权限被上级政府集中以减轻自己的财政压力，同时上级政府的一些事权也被转移给下级政府，而作为最基层的乡镇却无法再转移压力，财力与事权的不对等束缚了乡镇财政的正常运转。政府实施转移支付的目的是促进地区间基本公共服务的均等化，实现地方财政的收支平衡。关于政府转移支付的效果分析，国内外存在两种不同的观点:第一种观点认为中央政府的转移支付在缩小地区间的财政能力上发挥了有效作用。Boadway etal(2002)6 通过研究加拿大政府的转移支付制度，认为转移支付能够通过地区间人口的流动来实现地区间的财政收支平衡。张玉荣，冯毅(2010)7 通过比较地方政府财政的泰尔指数值，认为转移支付可以降低地区间财力的差异，并且从时间趋势上看，这种效果在逐步加强。赵永辉，付文林(2017)8 则利用中国 1998 2012 年省级面板数据，通过构建联立方程模型，发现转移支付在一定程度上能够缓解地区间财力不平衡。而有些学者则认为中央政府的转移支付不能缩小地区间财政能力差异。尹恒，康琳琳，王丽娟(2007)9 利用中国 2000 多个县级地区1993 2003 年的财政数据，发现在分税制改革以后，转移支付几乎造成了近一半的县级财力差异。王丽艳，马光荣(2017)10 使用模糊断点回归方法，发现西部地区转移支付没有发挥均等化效应，反而带来了低效率。国内外文献大多主要是从财政收支结构、公共服务非均等化、转移支付、财政赤字等角度间接地对地方财政收支平衡进行某一方面的研究，而直接研究财政平衡的文献则相对较少，而从现代财税金融体制角度直接研究财政收支平衡的文献尚未发现。同时在现有文献中，大多数学者选取全国作为研究对象来研究财政收支平衡问题，鲜有文献研究县级的财政收支平衡，县的重要性并没有得到足够的重视。因此本文在现代财税金融体制背景下，直接研究县级的财政收支平衡。2县域财政平衡分析的理论基础党的十九届五中全会指出要建立现代财税金融体制，现代财税金融体制是国家治理体系和治理能力现代化的重要支柱，也是社会主义市场经济体制的重要组成部分，有利于加快推动有效市场和有为政府更好结合，为我国经济高质量发展奠定坚实基础。现代财税金融体制的目标主要是财政资源有效分配、中央与地方政府事权与支出责任明确、财政支出标准化、基层公共服务有效保障、现代税收制度完善、政府债务管理机制健全等11。而我国目前个别经济领域资源配置低效的问题仍然存在，不利于激发市场经济活力，且县级财政运行存在着财力与事权不对等，地方债风险较大，财政91陇 东 学 院 学 报第 34 卷收支同质性较高等问题。同时我国实施转移支付的规模较小，且其具有时滞性，有时省级政府为满足自身财政支出需要，截留挪用部分下达至县级地区的财政资金，导致最终发放到县级地区的财政资金不能满足其行使财政职能。财政分权理论认为在市场统一调控的前提下，允许地方政府有一定的财政自主权，同时各级政府分工履行其职能，提高市场配置效率;在尊重市场主体地位的基础上，把政府的职能限定在公共财政领域，以弥补市场失灵;中央要对地方政府进行有效的转移支付，实现地方财政收支平衡12。因此在现代财税金融体制背景下解决县级财政运行出现的一些问题可以在一定程度上运用财政分权理论。财政分权是指中央给予地方政府一定的税收权和支出责任范围，允许地方政府自主决定其预算支出规模和结构13;财政分权的实质在于各级政府治理与财政收支权责的划分14。公共产品理论也对中央与地方财力与事权划分提供了理论基础，萨缪尔森15 认为公共产品具有消费上的非排他性和非竞争性，公共产品又可以划分为纯公共产品和准公共产品，其中准公共产品严格满足消费上的非排他性和非竞争性。该理论认为各级政府间应当根据消费上的非排他性和非竞争性差异以及公共产品收益原则为依据划分事权，并在此基础上配置相应的财力。由于我国分税制改革重点在于中央与省的财力与事权划分，基本上忽视了省以下政府的财力与事权划分，且由于地方政府缺乏主体税种和稳定的收入来源，导致了我国“财力上移，事权下移”的格局;这种格局的出现，造成了县级政府事权大于财力，一些本该属于上级政府的事权下移，县级财政收支不平衡现象较为