论财务共享下对投资养老项目的会计集中核算模式优化_李蓉瑾.pdf

78会计研究ACCOUNTING RESEARCH论财务共享下对投资养老项目的会计集中核算模式优化李蓉瑾 国寿嘉园健康管理有限公司摘要：市场经济快速发展，传统管理模式存在诸多问题，传统核算模式已不能满足现代化投资项目管理需求，在一定程度上制约了项目管理穿透和运营赋能，对于投资养老项目的业务发展产生不利影响。财务共享背景下，落实投资养老项目会计集中核算模式，可以有效降低项目运营成本，提升财务监管质量。因此，本文阐述财务共享模式下投资养老项目会计集中核算的重要意义，深入探讨会计集中核算的现状与存在的问题，基于财务共享模式探究投资养老项目会计集中核算的思路，力求提出会计核算优化对策，助力投资养老项目会计集中核算水平的提升。关键词：财务共享；会计集中核算；养老项目引言近年来，国家高度重视老龄事业和养老服务体系建设，养老机构不断增多、发展迅速，但多数投资项目分布各地，会计核算管理较为简单散乱，无标准化核算体系及操作流程，不能有效地实施整体财务管理工作，制约了投资养老项目的企业财务行为。财务共享背景下，投资养老项目会计集中核算模式的落实，可以有效地强化监督，规范收支管理，防范舞弊风险，化解现有项目核算存在的诸多问题。一、财务共享下养老项目会计集中核算内涵财务共享下会计集中核算模式是依托现代化信息技术，将优化财务组织架构、规范财务流程、提升工作效率、降低运营成本，以及提升企业价值作为工作目标，以业财流程处理为基础、实现财务核算的标准化和规模化的一种管理模式。该模式下，将养老项目会计集中核算纳入标准化服务体系，基于财务共享实现集中核算管理，建立相应的核算体系，可有效促进财务核算工作向规范化方向发展；对不同的财务数据量化处理，以有效减少财务工作中核算层次、精简财务人员，实现财务工作效率的提升。从当前反馈情况来看，因财务共享下养老项目会计集中核算流程更规范，使更多的财务人员从繁复的核算中释放出来，促使资源更加合理优化。这种模式可以加强投资养老项目核算体系的统一结合，保证项目管理高效、便捷，促使项目各环节加强交流，助力总部整体管控目标的实现。该模式不仅保证了核算的独立性，同时也有助于监管作用的发挥。共享模式下对投资养老项目实施会计集中核算，可以有效促进项目稳步发展、规避风险，实现项目效益最大化，将分散的核算工作统一集中的完成，形成标准模块、综合财务优势，通过对各操作流程不断优化，提升管理效能，使各项业务可以得到高效处理，促进形成长效发展机制。二、财务共享下投资养老项目会计集中核算模式优化的重要性随着时代发展和信息化的不断推进，企业财务职能逐渐向价值创造转变，依托于信息技术，优化改进会计核算模式，对投资养老项目的可持续运营发展具有十分重要的作用。（一）促进有效落实财务管控要求基于财务共享，不断优化投资养老项目会计集中核算模式，可以促进财务管理目标措施在养老项目间的有效推进。在项目执行过程中，实施成本管控、运营管理等工作时，很多数据都源于日常核算工作。因此，优化会计集中核算模式，可以有效地完善核算工作流程，实现数据的集中和共享，提高数据利用率，使其适应发展变化中养老项目的财务管控要求。同时，集中核算模式的充分落实，也可以为养老项目财务规章制度的顺利执行提供保ACCOUNTING LEARNING79障，加强企业总部对养老项目的垂直管控，促进核算中心与各业务部门之间相互制衡。在这样的工作模式下，可以有效推进财务管控要求向业务领域更深、更广地延伸，为整体项目运营管理提供更全面稳定的服务保障。（二）完善项目管理风险防范机制财务共享下对养老项目会计集中核算模式的优化，主要基于业务公开、集中统筹、适度分离等原则，会计人员隶属于总部独立的核算中心、与养老项目单位分离，会计核算业务统一由核算中心统筹安排，会计业务处理和财务运作过程相对公开，扩大了业务知情范围，通过对各养老项目的资金流转情况进行全面监管，提高了资金使用的透明度，财务审批与会计监督相分离，以此不断强化会计监督效能，规范财务收支行为和会计工作秩序，有效防范财务风险。（三）实现项目管理降本增效传统财务核算工作推进，需要在项目所在地设立全职能财务部门，不同项目单位在财务管理规范上，也没有统一的体系标准；而在财务共享下推行投资养老项目会计集中核算模式，将重复分散、同性质、无附加值的业务活动进行归集，实施流程优化和再造，组建核算中心对各养老项目业务统一进行账务处理，取代传统核算模式下项目财务多岗位管理，减少大量重复低效工作，完成内部团队精简，从而有效强化资源整合共享，降低财务运作成本，提高运营效率，实现项目经营管理成本全面下降。三、投资养老项目的会计核算现状及问题（一）核算规范性不足会计核算标准化是发挥财务共享优势、加强财务管控力度的基础和前提。只有推行会计核算体系和流程的标准化，才能切实发挥出财务共享模式下会计集中核算信息自动化、数字化的优势，实现财务数据规范化管理，提高项目可比性，为统一财务管控和项目管理提供决策依据。然而，当前投资养老项目会计核算实现标准化尚有一定差距，因各项目所处地域监管要求和财税政策不一、涵盖业态具有多样性、业务模式各有差异等，导致设置统一的会计核算体系和流程存在一定难度；因各项目考核指标不统一、历史账务处理精细化程度不一致等，导致推行会计核算体系和流程标准化存在一定阻力，如：部分养老项目并未按照服务期间将趸交预收费用分期确认收入，或并未区分应税收入、免税收入分别核算等。如果项目会计核算标准过于泛化，无法满足项目管理个性化需求，针对不同业态及业务模式将很难落实。相反，如果会计核算标准过于细化，则会过多增加会计核算人员工作量，且很难保证规模效应的实现，难以发挥出会计集中核算的优势。（二）业财融合缺乏动力对投资养老项目会计集中核算模式的推进过程中，可能出现财务工作与养老项目业务存在分离的情况，核算中心更加侧重于会计职能的体现，将其工作重点置于核算与会计监督工作上，对于各项目单位业务环节并没有深入地研究，且会计核算与资产管理相脱节，失去了实地实时监督的优势，造成项目管理会计价值的发挥不足，很难实现业财融合的充分落实。同时，由于各项目单位业务类信息系统与财务核算系统没有集成与统一，业务数据向财务数据的转化能力弱，无法实现高效整合和自动化数据处理，没有一贯性的标准建立业财数据链接，导致会计核算效率的提升不明显，因此造成业务与财务融合缺乏动力。（三）数据质量整体把控不足在投资养老项目会计集中核算模式的推进过程中，核算会计与管理会计分离，虽然两者各司其职、各自的工作效率有所提高，但是由于会计业务从各单位的内部处理变为核算中心的集中处理，会计人员与各项目单位相分离，可能造成会计处理与业务实际脱节，致使其核算内容不准确；加之集中核算模式改变了养老项目单位的核算和监督权，也相应改变了会计责任主体资格，增加了核算中心与项目单位之间的连接与数据传输，如会计信息出现错漏、泄密等情况，涉及的各方为保全自身利益，存在相互推诿扯皮现象，通过判定对方责任，减少自身责任，不仅增加内耗，同时导致业务执行中经济行为的追责、处罚难以确定，违规责任不能从严追究。四、财务共享下对养老投资项目会计集中核算优化策略（一）引入财务共享思维，提高全员意识对投资养老项目会计集中核算过程中，需要基于各项目单位的经营状况以及管理实际，引入财务共享思维，提升平台全系统财务人员及其他相关人员的共享意识和认识度，以充分有效应用会计集中核算模式，实现运营效率的提高。核算中心依托统一的核算系统实现职能归集，对各项目单位的账务在平台上进行集中处理，提高财务人员的管理意识和专业水平，做好宣导工作，进一步强调标准化，实现数据共享。由于各项目单位业务审批具有一定的独立性，在实施集中核算过程中，应注意结合业务活动开展，重视财务管理制度和财务软件功能优化，充分利用信息技术对业财流程深入分析，注重平台整体资源整合，实现财务管理及前后业务流程再造，为运营管理决策提供高效信息流。（二）推动流程优化再造，促进业财融合单纯实施集中核算的企业财务组织仍然将主要精力放在会计核算工作上，对决策和业务的支持力度很弱，实际上只有做到业财融合，才能从真正意义上展现出会计核算工作对业务提升的附加价值。而财务共享理念定位于服务提供，基于财务共享的会计集中核算模式要求会计人员深入认识养老项目的前端业务，充分了解业务需求，实时监督财务服务质量。因此，财务共享下对投资养老项目会计集中核算流程的设计，要对业财流程全面梳理，80会计研究ACCOUNTING RESEARCH充分结合各养老项目的业务环节流程设置，针对单纯集中核算的弊端和原有流程中存在的不足，以及时、准确、高效为原则，围绕业务活动全过程成本管控、为投资养老项目管理决策提供全方位资源配置有关信息等维度进行财务组织架构和流程优化调整，将财务管理理念渗透到日常业务管理的过程中。统一信息化系统，做好各业务系统与财务系统的有效衔接，打通业财系统间的壁垒，通过将营销、供应链采购、养老服务、酒店管理、人员管理、合同管理、资产管理等业务系统模块与收付款、费用报销、税务模块等财务系统模块充分对接，实现数据间的自动转化和交叉稽核，提高核算效率，强化各部门间、总部平台与投资养老项目间的业务联系，以此推动流程优化再造、促进业财融合。例如，业务发起流程方面，业务人员选择标准业务上传必要附件，通过 OCR 影像识别对票据智能识别填单，提高制单信息准确性，通过客商档案选择对接账户信息。业务审批流程方面，实现全业务线上实时审批，缩短审批时间；同时，整合稽核规则，将业务审批与资金监管、税务稽核流程合并减少重复审核，提高业务处理效率。（三）优化信息系统，建立标准化核算体系创建财务共享下投资养老项目集中核算的标准化体系与管理机制，优化信息系统，统一制定线上各业务管理模块的规范管理指引。标准化核算体系的建立需要基于财税法规及会计准则，同时充分考虑不同养老项目各业态的管理需求，以支持现有及后续养老项目高效运营、稳定发展为目标，健全会计核算及其他财务相关管理制度，设置科学、合理、通用、可行的核算科目体系及规范指引，并通过优化企业总部及项目公司业财信息系统，固化有关流程管理。同时，要根据各养老项目业务发展，持续不断地修订财务管理制度、更新核算科目体系、完善操作规范指引，构建出标准化、一体化的会计集中核算体系。针对各养老项目的不同业务环节，实现各类管理数据的统一上线系统集成后，细化会计集中核算标准，对不同业务场景的核算要求进行明确，综合运用信息技术，满足财务共享下养老项目会计集中核算分析要求，进而实现财务共享下会计集中核算的管理价值。要对财务共享下投资养老项目会计集中核算标准化体系构建工作实施动态监管，并将系统升级以及科目体系、规范指引更新纳入常态化管理，以加强养老项目会计集中核算工作的科学、系统性，对养老项目的运营管理情况全面掌控，进而助力养老项目投资规模扩大和养老板块业务发展。（四）建立核算风险防范机制，明确责任界定财务共享下投资养老项目会计集中核算系统的风险控制目标，是保证会计集中核算平台持续、高效进行，为养老项目经营决策和效益管理，提供真实、完整、准确的会计信息，防范财务管理过程中存在的核算风险，保障财务管控有效性。围绕这个目标，针对不同的风险来源，确定防范重点，监控核算过程，使财务相关各个环节紧密相连，通过对核算相关控制过程、控制结果进行评价、总结与分析，及时调整并解决存在的风险问题，不断健全核算风险防范机制。通过加强业财系统间自动化数据传输、设置财务集中核算平台内嵌稽核规则，有效控制财务共享集中核算系统性风险，例如：财务共享集中核算平台与税务对接，自动执行发票验真查重，防止虚列费用等；财务共享集中核算平台与采购、合同管理系统模块对接，通过选择合同自动检验付款条件等信息，确保合同付款与入账的准确性。同时，在责任界定上，对会计和资金核算上的问题应由核算中心负责，对财务决策和资金使用等其他问题应由执行业务审批的各养老项目主体负责，对串通违纪违规的由双方共同负责。针对相关人员违规行为，建立责任追究机制，对于会计人员不严格执行操作规程、对违纪违法收支以及缺乏真实合法性